В какой день платить НДФЛ с премий

Премия к зарплате: когда платить НДФЛ и предельные сроки для 2020 года

Порядок перечисления в бюджет НДФЛ с премий определен письмом Минфина от 04.04.2017 № 03-04-07/19708. Срок внесения в бюджет подоходного налога с премий зависит от вида выплат.

Если премия привязана к заработной плате, то такой доход считается полученным в последний день месяца. Датой фактического получения дохода в виде иных премий (не относящихся к оплате труда) считается день выплаты такого дохода.

Сроки уплаты НДФЛ с доходов в виде премии в 2020 году при этом таковы, что налог следует удержать в тот день, когда выплачены деньги, а уплатить – не позже следующего дня. До момента выхода этого документа Минфин рекомендовал признавать премиальные выплаты в тот же день, что и ее выдачу.

Как отразить в 6-НДФЛ различные виды премий, узнайте из публикации «Новые разъяснения ФНС по премиям: ежемесячным, квартальным, разовым».

Существует ответственность за несвоевременную уплату подоходного налога – пени за каждый день задержки и штрафные санкции в размере 20% от неуплаченной суммы.

Существует ответственность за несвоевременную уплату подоходного налога – пени за каждый день задержки и штрафные санкции в размере 20% от неуплаченной суммы.

Налоговый учет премий

В составе налоговых расходов, как при ОСНО, так и при УСН, премии учитываются в составе расходов на оплату труда, только при одновременном выполнении двух условий:

  • Премия носит производственный характер, то есть, зависит от результатов работы;
  • Премия предусмотрена трудовым (коллективным) договором или положением о премировании.

В целях налогового учета, премии, независимо от периода, за который они начислены, учитываются:

  • при ОСНО на дату начисления (п. 2 ст. 255 НК РФ, п. 4 ст. 272 НК РФ, письмо Минфина РФ от 06.02.2017 № 03-03-06/2/5954);
  • при УСН на дату фактической выплаты (п. 2 ст. 346.16 НК РФ, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Премии производственного характера, не предусмотренные трудовыми (коллективными) договорами или положением о премировании, а также, премии непроизводственного характера, выплачиваемые к праздникам, корпоративным мероприятиям, юбилейным и памятным событиям, не учитываются в налоговых расходах ни при ОСНО, ни при УСН (Письма Минфина РФ от 07.02.2017 № 03-15-05/6368, от 19.10.2015 № 03-03-06/59642).

Премия по итогам предыдущего года, выплачиваемая в текущем году:

  • в целях бухгалтерского и налогового учета, как при ОСНО, так и УСН, включается в состав расходов текущего года;
  • в целях учета НДФЛ включается в доход работника за текущий год (Письма Минфина РФ от 29.09.2017 № 03-04-07/63400, ФНС РФ от 10.10.2017 № ГД-4-11/20374@).

строка 100 — 29.12.2017

Премии и НДФЛ: как сэкономить

Когда и как уплачивается НДФЛ с премий? Можно ли сэкономить на этом налоге и как это сделать?

Для того, чтобы премии считались выплатами, входящими в систему оплаты труда, они должны быть предусмотрены соответствующими документами — коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами (напр., Положением о премировании), трудовым договором с работником, — или хотя бы как минимум трудовым договором (ст. 57 ТК РФ).

Взносы с премии: когда начислить?

Письмо Министерства финансов РФ №03-15-06/38515 от 20.06.2017

Минфин России ответил на вопрос о дате начисления страховых взносов на сумму производственной премии.

Письмо Министерства финансов РФ №03-15-06/38515 от 20.06.2017

Когда оплачивается ндфл с премии

Если налоговый агент так и сделает, то в рассматриваемой ситуации санкций к нему за неудержание НДФЛ из премии быть не должно. — А как быть с разовыми премиями за трудовые результаты: например, за заключение крупного контракта на особо выгодных для фирмы условиях или за досрочную сдачу большого проекта и т.

Но есть выплаты, основания которых перечислены в п. 28 ст. 217 НК РФ. Причем если такая выплата не превышает 4 000 руб., то она не облагается НДФЛ. Получателями сведений являются налоговые органы, осуществляющие учет организации или ИП либо расположенные на территории расположения обособленных подразделений, имеющих рабочие места.

При выплате по итогам работы за месяц премиальных, которые являются частью зарплаты, датой фактического получения дохода признается последний день месяца, за который начислена премия.


Если налоговый агент так и сделает, то в рассматриваемой ситуации санкций к нему за неудержание НДФЛ из премии быть не должно. — А как быть с разовыми премиями за трудовые результаты: например, за заключение крупного контракта на особо выгодных для фирмы условиях или за досрочную сдачу большого проекта и т.

Когда платить НДФЛ в 2018 году с матвыгоды

Материальная выгода возникает, когда работник получает от своего работодателя денежный заем, с процентной ставкой ниже рыночной. Либо вообще без удержания процентов за пользование денежными средствами. В этом случае также будет произведено удержание, и соответственно оплата НДФЛ. В 2018 году сроки уплаты для налога с матвыгоды будут определяться следующим образом:

  • Датой получения материальной выгоды будет признаваться каждый последний день месяца в течение всего периода действия договора.
  • НДФЛ удерживается каждой денежной выплаты после даты получения выгоды.
  • НДФЛ перечисляется не позже следующего дня после удержания.



Непроизводственные разовые премии (к юбилею, празднику и т. д.) в бухучете относите к прочим расходам (п. 11 ПБУ 10/99). Их начисление отразите так: ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 70 – начислена премия за счет прочих расходов.

Порядок уплаты НДФЛ с премий, или Каждому по “заслугам” (Ройтман А.)

Дата размещения статьи: 29.03.2017

Довольно продолжительное время контролирующие органы настаивали на том, что для целей обложения НДФЛ премий “зарплатные” правила не применяются. Иными словами, НДФЛ предписывалось удерживать непосредственно при выплате сотруднику премии, а не откладывать исчисление налога на последнее число месяца. Однако, похоже, чиновники очередной раз. передумали. В чем состоит новая позиция ФНС по вопросу порядка обложения НДФЛ “премиальных” и стоит ли ее безоговорочно, что называется, брать в работу?

Налоговым кодексом установлено, что НДФЛ исчисляется на дату фактического получения физлицом дохода. В общем случае дата фактического получения дохода совпадает с днем выплаты такового физлицу. Однако из этого правила есть ряд исключений. В частности, такое исключение сделано для доходов в виде оплаты труда – пунктом 2 статьи 223 Кодекса закреплено, что при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

“Премиальные” осложнения

Порядок обложения НДФЛ премий, выплаченных сотрудником, уже давно является предметом споров. Дело в том, что до недавнего времени чиновники категорически не хотели признавать, что премия премии рознь. Они настаивали на том, что в любом случае премия – это доход, который облагается НДФЛ по общим правилам, то есть налог с премии должен быть удержан при фактической выплате денежных средств налогоплательщику, в том числе при перечислении дохода на счета налогоплательщика в банке (см. письма ФНС от 1 августа 2016 г. N БС-4-11/13984@, от 8 июня 2016 г. N БС-4-11/10169@, Минфина от 27 марта 2015 г. N 03-04-07/17028 и т.д.).
Примечательно, что данный подход находил поддержку и в судебной практике. В частности, в постановлении Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 7 октября 2014 г. N 18АП-10225/2014, 18АП-10228/2014 арбитры обосновали свою позицию следующим образом. Они указали, что при определении дохода в виде премий, начисленных работникам за ранее отработанные периоды, для целей налогообложения НДФЛ не имеет значения размер других доходов, полученных в течение соответствующего месяца. Ведь премии представляют собой доходы, выплаченные за работу в предшествующих периодах, которые не влияют на сумму дохода, начисленного за соответствующий месяц. То есть премия за работу в прошедшем периоде не увеличивает доход работника за месяц, в котором она была выплачена сотруднику. Соответственно, по этой причине нет никаких оснований в отношении такого дохода для целей обложения НДФЛ применять “зарплатные” правила – налог надлежит перечислить в бюджет не позднее дня перечисления сумм премий работникам.

Читайте также:  Как посмотреть транспортный налог на Госуслугах?

Иное мнение

В то же время в судебной практике встречался и иной подход к разрешению вопроса с порядком уплаты “премиального” НДФЛ. Так, Верховный Суд в определении от 16 апреля 2015 г. N 307-КГ15-2718 указал, что премии связаны с выполнением работниками трудовых обязанностей и имеют стимулирующий характер, в связи с чем являются элементами оплаты труда, получаемой в рамках трудовых отношений. Поэтому к таким выплатам применяется особый порядок обложения НДФЛ, установленный Кодексом для дохода в виде оплаты труда. Иными словами, датой фактического получения дохода в виде премии признается, как и дохода в виде зарплаты, последний день месяца, за который он начислен работнику (п. 2 ст. 223 НК).

Налоговый “переворот”

До недавних пор это иное мнение у контролирующих органов, что называется, не прижилось. И чиновники продолжали давать разъяснения, согласно которым НДФЛ нужно удерживать при выплате работникам премий без каких-либо “но”. В принципе настойчивость контролирующих органов можно понять. Ведь если к доходу в виде премии применить “зарплатные” правила исчисления и уплаты НДФЛ, то тогда непонятно, как платить НДФЛ, если премия выплачивается не за месяц, а раз в квартал, полугодие или год, а то и просто в связи с успешным завершением какого-либо проекта, то есть без привязки к периоду, за который премия начислена.

Производственные премии “отделили” от “юбилейных”

Первой “ласточкой”, которая заставила вновь вернуться к вопросу порядка уплаты НДФЛ с премий, стал Приказ ФНС от 22 ноября 2016 г. N ММВ-7-11/633@. Он дополнил коды видов доходов физлиц. В частности, появилось два новых кода:
– “2002” – для премий, выплачиваемых за производственные результаты и иные подобные показатели. Речь идет о премиях, которые предусмотрены законодательством, трудовыми договорами или контрактами или же коллективными договорами;
– “2003” – для сумм вознаграждений, выплачиваемых за счет средств прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений.
Таким образом, как видим, в ФНС “отделили” премии, которые выплачиваются за достижение определенных производственных результатов, от премий, выплачиваемых за счет чистой прибыли компании. К последним, в частности, можно отнести премии к юбилею сотрудника или к какому-либо иному празднику.

Налоговые последствия

Однако на этом чиновники не остановились. В письме от 24 января 2017 г. N БС-4-11/1139@ представители ФНС вдруг неожиданно вспомнили про определение ВС от 16 апреля 2015 г. N 307-КГ15-2718. А в нем, как мы отметили ранее, судьи пришли к выводу, что НДФЛ с премий уплачивается по “зарплатным” правилам. И что самое интересное, чиновники с судьями согласились. То есть они признали, что датой фактического получения дохода работника в виде премии за выполнение трудовых обязанностей по итогам работы за месяц с учетом пункта 2 статьи 223 Кодекса признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход. То есть, к примеру, если премия выплачивается за март 2017 года, то для целей обложения НДФЛ датой фактического получения дохода признается 31 марта 2017 г.
Но самое главное, в ФНС нашли способ, как обойти положения пункта 2 статьи 223 Кодекса, согласно которым “зарплатный” доход признается на последнее число месяца, за который он начислен, для случаев, если премия выплачивается по итогам квартала, полугодия или же за год. По мнению чиновников, в этом случае датой фактического получения “премиального” дохода для НДФЛ-целей признается последний день месяца, которым датирован приказ о выплате работникам премии. К примеру, если выплачивается премия за I квартал 2016 года, а приказ о ее начислении подписан 11 апреля, то датой получения этого дохода является 30 апреля 2017 года.

Непроизводственные премии

В письме от 24 января 2017 г. N БС-4-11/1139@ представители ФНС не затронули вопрос порядка обложения НДФЛ непроизводственных премий, то есть премий, уплачиваемых за счет чистой прибыли организаций. Однако думается, что в данном случае вывод напрашивается сам собой. Такие премии, очевидно, не относятся к оплате труда. Соответственно, “зарплатные” правила определения даты получения дохода в данном случае неприменимы. Таковой будет считаться день выплаты дохода, в том числе перечисления средств на счет налогоплательщика. А удержать НДФЛ придется при фактической выплате “нетрудовой” премии работнику, не дожидаясь окончания месяца.

Премии в форме 6-НДФЛ

Надо сказать, что новая позиция ФНС требует пересмотреть и порядок отражения премий в Расчете по форме 6-НДФЛ (утв. Приказом ФНС от 14 октября 2015 г. N ММВ-7-11/450@). Дело в том, что строка 100 раздела 2 Расчета “Дата фактического получения дохода” заполняется с учетом положений статьи 223 Налогового кодекса. А раз эта дата в отношении дохода в виде премии за результаты работ в связи со сменой позиции представителей ФНС изменилась, то остальные даты (дата удержания налога, срок перечисления налога), указываемые в строках 110 и 120 раздела 2 Расчета, также изменятся.

Пример 1. Менеджеру Сидорову М.М. 20 января 2017 г. выплачена премия в связи с его 50-летием.
В разделе 2 Расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 года строки 100 – 140 нужно заполнить так:
– по строкам 100 и 110 – “Даты получения дохода и удержания налога” – ставим “20.01.2017”;
– по строке 120 – “Срок перечисления налога” – указываем “23.01.2017”, поскольку 21 и 22 января 2017 г. являются выходными (суббота и воскресенье);
– по строкам 130 и 140 – “Сумма дохода и исчисленный с него НДФЛ” – отражаем сумму премии и исчисленный с нее НДФЛ.

Пример 2. По итогам работы за 2016 год премия выплачена сотрудникам 2 февраля 2017 года. Однако приказ о ее выплате датирован 25 января 2017 г.
В разделе 2 Расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 года данная операция должна быть отражена так:
– по строке 100 (“Дата получения дохода”) указывается “31.01.2017”;
– по строке 110 (“Дата удержания налога”) – “02.02.2017”;
– по строке 120 (“Срок перечисления НДФЛ”) – “03.02.2017”;
– по строкам 130, 140 – соответствующие суммовые показатели.

Довольно продолжительное время контролирующие органы настаивали на том, что для целей обложения НДФЛ премий “зарплатные” правила не применяются. Иными словами, НДФЛ предписывалось удерживать непосредственно при выплате сотруднику премии, а не откладывать исчисление налога на последнее число месяца. Однако, похоже, чиновники очередной раз. передумали. В чем состоит новая позиция ФНС по вопросу порядка обложения НДФЛ “премиальных” и стоит ли ее безоговорочно, что называется, брать в работу?

Читайте также:  Досудебный(претензионный) порядок по ГК РФ от А до Я

Прочие виды

К нетрудовым начислениям можно отнести премии в честь юбилейных и праздничных дат, материальную помощь работнику, материальное вознаграждение в честь основания организации и т.д. Околотрудовая материальная поддержка работников, хоть и не относится к оплате труда, но подлежит налогообложению, как и любой доход физического лица.

Освобождаются от налогообложения только те виды внерабочих поощрений, размер которых составляет не более 4000 в год (ст. 217, п. 28 НК РФ). Но для того, чтобы не «стягивать» НДФЛ, выплату следует «привязать» к определенной дате или празднику, а также выплатить по договору о дарении (п. 2 ст. 574 НК РФ).

Статья 574 ГК РФ. Форма договора дарения

  1. Дарение, сопровождаемое передачей дара одаряемому, может быть совершено устно, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи.
    Передача дара осуществляется посредством его вручения, символической передачи (вручение ключей и т.п.) либо вручения правоустанавливающих документов.
  2. Договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме в случаях, когда:
    дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает три тысячи рублей;
    Договор содержит обещание дарения в будущем.
    В случаях, предусмотренных в настоящем пункте, договор дарения, совершенный устно, ничтожен.
  3. Договор дарения недвижимого имущества подлежит государственной регистрации.


В 6-НДФЛ следует прописывать отдельным блоком от зарплаты, при этом дата снятия налога должна совпадать с числом непосредственной выплаты премии или датироваться следующим днем после перечисления денег человеку, но не позднее — приказ ФНС РФ ММВ-7-11/450 (больше о том, как отразить премию в 6-НДФЛ отдельно от зарплаты, читайте в отдельном материале).
  • В середине месяца – в справке 2 прописывается кодом, исходя от направления выплаты и ее отношению к оплате труда, в расчете 6 фиксируется аналогично разовой, то есть, с учетом даты выплаты.
  • Месячная премия является систематическим платежом и фиксируется в трудовом соглашении в виде ежемесячной премиальной выплаты, поэтому ее относят к оплате труда и в 2-НДФЛ пишут под кодом, который соответствует выплатам с основных счетов, а не целевых.

    Премия и заработная плата

    Премия не является основной составляющей зарплаты сотрудников, хотя согласно статье 129 и 191 ТК РФ работодатель вправе это сделать. Премиальные выплаты начисляются на банковские счета сотрудников или выдаются вместе с заработной платой. С помощью премии работодатель стимулирует сотрудника работать эффективнее. Также премия влияет на объем налога на прибыль: она увеличивает затраты на оплату труда.

    1. ФЗ №208. Если один из учредителей организации решил начислить сотрудникам премию, он принимает это решение вместе с коллегами.
    2. Статья 129 ТК РФ. Порядок начисления денежного вознаграждения должен быть прописан в трудовом договоре.
    3. Статья 135 ТК РФ. Все вопросы премирования работников должны согласовываться с профсоюзом, если он есть на предприятии

    Фиксация премий в 6-НДФЛ

    Вся информация об этом описана в следующих законодательных статьях:

    Статья 226 НК РФ (пункты 3, 4, 6);

    Статья 223 НК РФ (пункт 2);

    Письмо Минфина РФ от 26.03.2018 № 03-04-06/18932, от 13.11.2017 № 03-04-06/74717, от 29.09.2017 № 03-04-07/63400 и от 04.04.2017 № 03-04-07/19708;

    Письмо ФНС РФ от 11.04.2017 № БС-4-11/6836@, от 14.09.2017 № БС-4-11/18391 и от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@.

    Согласно всем этим постановлениям все премии облагаются НДФЛ по ставке, которой облагается зарплата сотрудника. Но вот дата отчисления в налоговую зависит от типа премии.

    Получение производственной премии, выплачиваемой по итогам месяца, фиксируется последним числом этого месяца (точно так же, как и зарплата). Отчисления должны быть произведены не позднее следующего дня (т.е. первый день следующего месяца является крайним сроком).

    В случае со всеми остальными премиями дата их выплаты считается датой фактического получения денег сотрудниками. Именно это число фиксируется в отчётности, и деньги в налоговую должны прийти тоже не позднее следующего дня.

    Если последний день, когда в налоговую должны прийти отчисления, приходится на выходной, крайним сроком в этом случае считается следующий ближайший рабочий день.

    Здесь всё зависит от типа премии и периода, за который она присуждается.

    строка 020 – размер премии;

    040 – исчисленный с премии НДФЛ

    070 – удержанный НДФЛ.

    Раздел 2

    строка 100 – последний день месяца, за который присуждается вознаграждение;

    110 – дата фактической выплаты;

    120 – рабочий день, следующий за этой датой (крайний срок отчисления);

    130 – сумма премии;

    140 – размер вычета.

    Все остальные премии фиксируются, в целом, точно так же. Обозначаются премии, выплаченные в отчётном периоде. Только в разделе 2 в строках 100 и 110 указывается одно и то же – дата фактической выплаты.

    Здесь есть маленький нюанс. Он связан с датой выплаты премии. Если этот день приходится на последний день отчётного периода, следовательно, день налогового вычета будет приходиться уже на новый период. Это значит, что данное денежное начисление должно быть обозначено в следующем периоде, так как именно в следующем периоде будет произведён вычет. И в этом случае раздел 2 оформляется так же, как в случае с ежемесячной премией.

    Здесь премии обозначаются в приложениях 1 и 2. В приложении 1 вносится код видов доходов, в приложении 2 – код видов вычетов.

    Производственные премии обозначаются кодом 2002. Все остальные – кодом 2003.

    Здесь всё зависит от типа премии и периода, за который она присуждается.

    Дата исчисления НДФЛ с дохода в виде премии

    В соответствии с абз.1 п.3 ст.226 НК РФ подоходный налог с «премиального» дохода исчисляется на дату его фактического получения, т. е.:

    1. для премии, являющейся частью зарплаты – это или последний день месяца, за который она начислена или день ее выплаты работнику;
    2. для премии, не являющейся частью зарплаты – это день ее выплаты работнику.

    Сведения о первой выплате.

    Премии в 6-НДФЛ

    Премия – это одна из форм поощрения работников. За что же работодатель может поощрять своих подчиненных? За выполнение плановых показателей, за высокое качество проделанной работы, за непрерывность трудовой деятельности и т. д. Премии также могут быть приурочены к знаменательным датам в жизни компании или работника (например, к юбилею, ко дню рождения), к государственным или профессиональным праздникам (к примеру, к Новому году или к 8 марта, ко дню строителя или шахтера). Как видим основания для премирования бывают разные. Какие-то премии связаны с производственной деятельностью компании, какие-то – нет. Одни выплачиваются систематически, другие – лишь по случаю. Но есть определенные факторы, которые влияют на порядок отражения премии в 6-НДФЛ? О них мы расскажем ниже.

    Ранее ФНС России считала, что в данном случае нужно ориентироваться на дату подписания приказа о выплате квартальной (годовой) премии (письмо от 24.01.2017 г. № БС-4-11/1139). То есть в последний день месяца, которым датирован приказ, и нужно признать доход.

    Взносы с постоянных премий

    Размер постоянных премий, как правило, зависит от стажа сотрудника, его должности или производственных достижений. Он бывает фиксированным или устанавливается в процентном соотношении к определенной величине. Премии работникам начисляют:

    • по результатам труда за определенный период времени, например, за выполнение плана или достижение определенных показателей;
    • за выполнение конкретного задания;
    • за особо важную или срочную работу и т.д.

    Постоянные премии могут не зависеть от трудовых достижений и являться доплатой к окладу. Выплачиваться они могут ежемесячно, раз в квартал, в год или с другой периодичностью. Во всех случаях эти выплаты являются вознаграждением за труд. Поэтому с них нужно уплатить взносы на пенсионное и медицинское страхование, а также на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Исчисляют их в том же месяце, в котором начислена премия.

    Рассмотрим подробнее, как происходит обложение премий страховыми взносами и НДФЛ.

    НДФЛ с любых премий безопаснее перечислять в момент их выплаты

    Зачастую работодатели поощряют своих сотрудников, выплачивая им премии. Так вот, если такая премия платится ежемесячно, являясь, по сути, составной частью заработка, то проблем с НДФЛобычно не бывает. Сумма премии включается в базу по НДФЛ в том же порядке, что и зарплата. То есть считается, что доход в виде премии возникает в последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). В этот же день делается проводка по исчислению и удержанию НДФЛ. Налог уплачивается в бюджет при фактической выплате денег сотруднику (п. 6 ст. 226 НК РФ). При этом по НДФЛ оформляется одно платежное поручение на сумму, включающую в себя и налог, удержанный из заработной платы. А если у вас есть вопросы по НДФЛ, задавайте их нашим экспертам.
    Таблица. Когда удерживать и платить НДФЛ в зависимости от вида дохода

    Вид доходаКогда делать проводку по удержанию НДФЛ (ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68)Когда платить НДФЛ (ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 51)
    Ежемесячная премия, являющаяся по сути частью заработкаВ последний день месяца, за который начислена премия (п. 2 ст. 223 НК РФ)В день, когда средства перечисляете на карточки работников. Либо в момент снятия наличных в банке на выплату дохода. Если же оплата производится из кассовой выручки, НДФЛ платите не позднее следующего дня (п. 6 ст. 226 НК РФ).
    Премия за несколько месяцев, за достигнутые результаты, непроизводственная премияПри фактической выплате денег сотруднику (п. 4 ст. 226 НК РФ)
    Отпускные
    Доход в натуральной формеПри ближайшей денежной выплате. Например, при выдаче зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ)Не позднее дня, следующего за датой фактического удержания налога (п. 6 ст. 226 НК РФ)

    Порядок уплаты НДФЛ с премий
    Напомним, платить налог на доходы физических лиц в бюджет нужно в день, когда средства перечисляются на карточки сотрудников, либо в день снятия наличных в банке на выплату зарплаты.
    Если же оплата труда выдается из кассовой выручки, НДФЛ нужно перечислить не позднее следующего дня (п. 6 ст. 226 НК РФ).
    А вот если премия начислена за несколько месяцев (квартал, год и пр.), то здесь учитывайте следующие нюансы. Такую премию в целях расчета НДФЛ нельзя отнести к расходам на оплату труда, поскольку она не является частью заработка. Поэтому включайте эту премию в базу по НДФЛ в день ее выплаты или перечисления на счет сотрудника (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Данный вывод следует из пункта 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ, где сказано, что датой получения дохода в виде оплаты труда является последний день месяца, за который начислен доход. А отмеченные премии начисляются за период, превышающий один месяц. Поэтому и в налоговую базу по НДФЛ их нужно включать в день выплаты работнику. В этот же момент делайте проводку по удержанию НДФЛ. Перечисляйте налог в бюджет отдельным платежным поручением также в день выплаты премии или перечисления ее на счет сотрудников (письмо УМНС России по г. Москве от 05.06.2002 № 27-11н/25871).
    Такой же порядок исчисления НДФЛ распространяется и на премии, выданные за достигнутые результаты, выполнение плана (в том числе ежемесячные), а также на непроизводственные премии (к юбилею, празднику). Их в целях расчета НДФЛ не надо рассматривать как вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей. Поэтому включайте такие премии в облагаемую базу в день выплаты (перечисления на счет сотрудника) (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). В этот же момент удерживайте НДФЛ и уплачивайте его в бюджет (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, письмо Минфина России от 12.11.2007 № 03-04-06‑01/383).
    Премия в справке 2-НДФЛ
    В справке 2-НДФЛ премии, связанные с исполнением трудовых обязанностей (ежемесячные, квартальные, за выполнение показателей) отражайте с кодом дохода 2000 «Вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей». А премии, которые не связаны с результатами труда (например, к празднику, юбилею), фиксируйте по коду 4800 «Иные доходы», так как специального кода для них нет (Справочник кодов доходов, утвержденный приложением № 3 к приказу ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@).
    Учет премии при УСН
    Что касается самих сумм премий, то тут порядок такой. Ежемесячные премии проставляйте в справке2-НДФЛ в том месяце, за который они были начислены (п. 2 ст. 223 НК РФ, письмо Минфина России от 06.03.2008 № 03-04-06-01/49). Например, начислили премию за октябрь, поэтому и ставьте ее в справке за октябрь. Причем даже в том случае, если выплатили ее позже (в ноябре). А премии за несколько месяцев (квартал, год), за достигнутые результаты, а также непроизводственные премии (к юбилею, празднику и пр.) фиксируйте в справке 2-НДФЛ за тот месяц, когда они фактически были выплачены (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

    Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.

    Облагается ли премия налогом: законодательная база

    В соответствии со ст.129 и 191 ТК премия является стимулирующей выплатой за профессиональные достижения, выполнение плана и другие результаты. Она относится к фонду зарплаты, поэтому облагается НДФЛ и страховыми взносами наравне с ней.

    Причем налог на премию процент 13% распространяется даже на те случаи, когда выплата не связана собственно с трудовыми и профессиональными достижениями сотрудника, например:

    • знаменательные праздники;
    • день сотрудника;
    • день компании.

    Но если говорить о том, какие налоги с премии должны быть отчислены в бюджет, то это только НДФЛ и страховые взносы – т.е. точно так же, как и с зарплаты.

    • за выдающиеся достижения, открытия в науке, разработки в технике;
    • достижения в образовании, искусстве, литературе;
    • выдающиеся результаты в СМИ и туристической сфере;
    • премиальные выплаты руководителям регионов.
    Читайте также:  государственные органы
  • Добавить комментарий