Нулевая отчетность УСН: как рассчитать, размер

Как заполнить нулевую отчетность по УСН?

  • Что такое УСН и какой отчетности она требует
  • Что собой представляет нулевая отчетность
  • Как заполнить нулевую декларацию
  • Каковы сроки и способы сдачи нулевой отчетности
  • Итоги

Могут ли применять упрощенку ПАО и НКО, узнайте об этом из материала «Кто является плательщиками УСН?».

Ставки УСН-налога

1. Размеры общих ставок налога при УСН для каждого из объектов налогообложения (пп. 1, 2 ст. 346.20 НК РФ) приведены в таблице.

Объект налогообложенияОбщая налоговая ставка, процент
«Доходы»6
«Доходы минус расходы»15

2. Возможность для всех субъектов РФ устанавливать соответствующими законами:

  • размеры дифференцированных налоговых ставок в пределах от 5 до 15 процентов применительно к объекту налогообложения «Доходы минус расходы» в зависимости от категории налогоплательщиков (п. 2 ст. 346.20 НК РФ);
  • налоговую ставку 0 процентов для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу соответствующих законов субъектов РФ и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сфере (п. 4 ст. 346.20 НК РФ).

Минимальный налог за 2017 год — 18 000 рублей (1 800 000 руб. x 1 процент).

deklaraciya_nulevaya_usn.jpg

Приведем образец нулевой декларации по УСН 15%.

Раздел 2.1.1

Если страховые взносы и сам ЕНВД в бюджет уплачены своевременно, оснований для начисления пени нет.

Требования к заполнению нулевой УСН за 2019 год

Требования к оформлению УСН-декларации приведены в Порядке ее заполнения, утв. Приказом ФНС РФ № ММВ-7-3/99@:

  • Декларацию можно заполнить от руки, на компьютере, с использованием специальных программ.
  • При заполнении декларации на бумажном бланке используйте чернила только черного, фиолетового или синего цветов. Если вы внесете сведения, например, красным, цветом, машина не сможет их распознать, и декларацию вернут.
  • Исправлять ошибки в распечатанной нулевке с помощью замазки и иных аналогичных средств нельзя. Если вы опечатались, лучше переделайте лист заново, это избавит вас в дальнейшем от возможных споров с проверяющим инспектором.
  • Сведения в декларацию вносите заглавными печатными буквами независимо от того, заполняете вы ее от руки или на компьютере. Машина распознает только печатные буквы.
  • Если нулевку вы заполняете на компьютере, используйте шрифт Courier New высотой 16-18.
  • Двусторонняя печать запрещена, каждую страницу декларации нужно напечатать на отдельном листе.
  • Скреплять лист отчета степлером нельзя, так как это может повредить штрих-код в верхнем углу страницы. Отчетность с поврежденным штрих-кодом машина прочитать не сможет. Желательно вообще ничем не скреплять листы документа и передать их проверяющему инспектору в файле.
  • Показатели в декларацию вносите слева направо, начиная с первого знакоместа.
  • В нулевку включите только те листы, о которых мы написали выше. Остальные прикладывать к декларации не нужно.
  • Нумерация страниц сквозная, начиная с титульного листа. В нулевой декларации (по любому объекту) будет всего 3 листа.
  • Во всех пустых строках нужно поставить прочерки: в каких конкретно — расскажем ниже.

Таким образом, нулевую декларацию по УСН за 2019 год организации должны сдать до 31.03.2020, а ИП — до 30.04.2020.

Единая (упрощенная) декларация

Для удобства малых предприятий, вновь созданных и временно не ведущих свою деятельность организаций законодатель разработал единую (упрощенную) декларацию, утвержденную приказом Минфина России от 10.07.2007 № 62н . В соответствии с п. 2 ст. 80 НК РФ подача такой декларации освобождает организацию от сдачи нулевых деклараций, в частности, налогу при УСН, единому налогу при применении ЕНВД и ЕСХН. При этом данная форма отчетности не избавляет организацию от сдачи расчетов по страховым взносам в ПФР и ФСС РФ. Она разработана исключительно в целях налогового учета.

По общему правилу налогоплательщики вправе представить единую (упрощенную) декларацию при соблюдении следующих условий (абз. 2 – 4 п. 2 ст. 80 НК РФ):

  • на их банковских счетах и в кассе не происходит движения денежных средств;
  • у них отсутствуют объекты налогообложения по одному или нескольким налогам.

Такая ситуация может сложиться, если компания временно приостанавливает предпринимательскую деятельность, не получает доход и не осуществляет расходы.

Форма упрощенной декларации и Порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 10.07.2007 № 62н . В единой декларации указывают общие сведения о плательщике, а также информацию о том, вместо какой формы она подается. Для этого предусмотрена таблица из четырех граф. В графе 1 указывают наименование налога, по которому представляется декларация. То есть в первую графу нужно вписать: «Налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения». В графе 2 приводят номер главы Налогового кодекса, регулирующей данный налог. В данном случае это 26.2. В графе 3 ставят 0. Это код налогового периода, указанный в Порядке заполнения формы. Там же сказано, что графа 4 «Номер квартала» остается пустой.

Читайте также:  Распоряжение средствами материнского капитала через ПФР

Однако данная отчетность не так удобна, как кажется, и на практике используется редко. Существуют нюансы, на которые следует обратить внимание.

Во-первых, необходимо тщательно контролировать, чтобы по банковским счетам организации не было денежных операций. Отслеживать это достаточно трудоемко, особенно те платежи, которые банк может списывать автоматически (например, свою комиссию за расчетно-кассовые операции). Между тем в этом случае нельзя подавать единую (упрощенную) декларацию. Если, не зная о расходной операции, организация ее подаст вместо обычной декларации по УСН, то налоговые органы могут оштрафовать компанию по ст. 119 НК РФ .

Во-вторых, единая (упрощенная) декларация представляется ежеквартально: не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом (абз. 4 п. 2 ст. 80 НК РФ). Обычная декларация по УСН подается всего один раз в год ( ст. 346.23 НК РФ ). Поэтому за налоговый период сдавать упрощенную отчетность организации придется четыре раза вместо одной декларации по УСН.

В-третьих, есть смысл представлять единую (упрощенную) декларацию, если она заменяет отчетность сразу по нескольким налогам. Но при УСН воспользоваться таким преимуществом вряд ли получится, так как вместо основных налогов (на прибыль, НДФЛ, НДС, налога на имущество) организации и предприниматели платят один – «упрощенный» налог.

Таким образом, если организация или ИП временно не ведут предпринимательскую деятельность и доходов у них нет, то, лучше представить в налоговые органы «нулевую» обычную декларацию по УСН.

Налогоплательщики, перешедшие на «упрощенку», представляют в инспекцию декларацию по налогу, уплачиваемому при УСН, по форме, утвержденной приказом Минфина России от 22.06.2009 № 58н .

Нулевая налоговая отчетность для ОСНО

Есть ряд налогов, которые являются обязательными для общего режима, — НДС, налог на прибыль. По этим налогам подать нулевые декларации придется даже при отсутствии оборотов. Нулевые декларации по прибыли и НДС должны включать титульный лист и обязательные разделы с прочерками (какие разделы обязательны для той или иной декларации, всегда можно узнать из инструкции по ее заполнению).

Прочие налоги (на имущество, землю, воду и т. п.) платятся только при наличии объекта. Если у вас нет земли, то налог вы не платите, декларацию не сдаете ни в каком виде. То есть при отсутствии соответствующих объектов налогообложения нулевая декларация не подается.

Существует единая упрощенная декларация, которая заменяет декларации по нескольким налогам. Ее вправе составить и сдать те плательщики, у которых в отчетном периоде не было движения по кассе и расчетному счету, а также отсутствовали объекты налогообложения (п. 2 ст. 80 НК РФ). Срок для указанной декларации — до 20-го числа месяца, идущего после отчетного квартала.

Если весь год не было деятельности, нужно сдать баланс. Как минимум будет указан размер уставного капитала в пассиве и заполнена одна из строк активов.

Сроки сдачи нулевых отчетов в налоговую аналогичны срокам сдачи отчетности по каждому виду налога.

Прочие налоги (на имущество, землю, воду и т. п.) платятся только при наличии объекта. Если у вас нет земли, то налог вы не платите, декларацию не сдаете ни в каком виде. То есть при отсутствии соответствующих объектов налогообложения нулевая декларация не подается.

ЗАПОЛНЕНИЕ РАЗДЕЛА 1.2

Раздел 1.2 – «сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов), и минимального налога, подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика». Заполняют ИП, которые работают НА УСН доходы минус расходы. Максимальная ставка 15%.

1. «ИНН» вписывается ИНН ИП из свидетельства о регистрации налогоплательщика.
2. Номер страницы 002.
3. Код по ОКТМО – код строки 010.
указывается код населенного пункта, в котором проживает предприниматель, согласно общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований.
в данном поле предусмотрено одиннадцать клеточек. но, если код восьмизначный, то в остальных трех клеточках ставятся прочерки.
4. Строки 020 – 110 – проставляются прочерки в каждой клеточке.
5. Внизу страницы ИП или его представитель проставляет подпись, дату.

8. В Раздел «Достоверность…» вносят информацию о директоре предприятия.

Нулевая отчетность УСН для ИП

Физлица с образованием ИП часто выбирают для себя упрощенную систему в связи с простотой ведения учета и расчета налоговых обязательств. Вместе с тем, открывая ИП, многие забывают об этом действии и не начинают вести деятельность либо начинают, но прекращают в какой-то момент. Лучшим вариантом в таком случае будет своевременное закрытие ИП в государственном порядке. Если же ИП не выполняет такой процедуры, то по окончании года придется отчитаться перед налоговой, предоставив нулевую декларацию по УСН.

Также поводом для подачи такого отчета будет ситуация, когда физицо зарегистрировался как ИП, но деятельность не успел начать.

Читайте также:  Установление составных частей зарплаты

Нулевая декларация представляет собой отчет, в котором прописываются нулевые показатели по налоговому обязательству в связи с уплатой единого налога УСН.

Если наряду с отсутствием предпринимательской деятельности, ИП не совершает никаких движений денежных средств по своим счетам, то при наличии других объектов налогообложения можно вместо нулевой декларации по УСН заполнить единую упрощенную декларацию, в которой будут представлены нулевые показатели по всем налоговым обязательствам. С одной стороны это может быть удобно при наличии других налоговых обязательств, помимо уплаты единого налога, но при упрощенном режиме это не актуально ввиду того, что упрощенный налог заменяет все прочие налоги, характерные для классического налогового режима. Кроме того, ЕУД подается ежеквартально, а нулевую отчетность по УСН достаточно подать один раз в год, поэтому в большинстве случаев удобнее все-таки заполнить нулевую декларацию.

Если же движение денег по кассе или банковскому счету ИП наблюдалось в отчетном году при отсутствии самой деятельности, то выбора нет, обязательно заполняется декларация по УСН с нулевыми показателями.

Непредставление данного отчета в положенный срок выступает основанием для применения штрафных налоговых санкций согласно 119 ст. НК РФ. Штраф при отсутствии налоговых обязательств будет составлять минимальную величину – 1000 руб.

Подавать нулевую декларацию нужно в то отделение налоговой, в котором ИП зарегистрирован в качестве плательщика, то есть куда подавалась документация для образования индивидуального предпринимательства (по адресу фактического места жительства согласно прописке в паспорте или ином подтверждающем документе), при этом не важно, по какому адресу физлицо ведет или не ведет деятельность.

Способ подачи нулевой декларации ИП выбирает сам – лично, по почте или через ТКС в электронном формате. Крайний срок представления для ИП – 30 апреля следующего года.

Непредставление данного отчета в положенный срок выступает основанием для применения штрафных налоговых санкций согласно 119 ст. НК РФ. Штраф при отсутствии налоговых обязательств будет составлять минимальную величину – 1000 руб.

Раздел 1.1


«95» – при переходе на иной режим налогообложения

2-НДФЛ и 6-НДФЛ, если весь год не платили сотрудникам

Отчёты 2-НДФЛ и 6-НДФЛ нужно сдавать, если физлица получают от вас доходы — зарплату, дивиденды или беспроцентный заём.

Если весь год не платили физикам, отчитываться не нужно, потому что в течение налогового периода вы не были налоговым агентом. 6-НДФЛ может быть нулевым, 2-НДФЛ — нет. Вместо нулевых отчетов отправьте в инспекцию письмо в свободной форме о том, что зарплата сотрудникам не начислялась и не выплачивалась. Это подстраховка на случай, если у налоговой возникнут вопросы, почему вы не сдаете 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. Такое письмо достаточно отправить по итогам года. Другой вариант — отправить пустой 6-НДФЛ и письмо по 2-НДФЛ.

Если человек получает от вас доход хотя бы раз за год, вы сдаёте:

  • 2-НДФЛ за год,
  • 6-НДФЛ за тот квартал, в котором заплатили, и дальше до конца года.

Например, 15 апреля 2019 года ваше ООО выдало дивиденды учредителю. Вам предстоит сдать 6-НДФЛ за полугодие, 9 месяцев и год и 2-НДФЛ по итогам 2019 года.

Здравствуйте, Александр. На самом деле, как таковых сроков для заключения трудового договора нигде не прописано. Также, отмечу, что на подачу отчетов в ПФР и ФСС это не скажется (так как все в рамках одного квартала).

Что выбрать: декларацию УСН или ЕУД?

На основании п. 2 ст. 80 Налогового кодекса РФ у каждого упрощенца, который не вёл деятельность, формально есть выбор:

1. Сдать нулевую декларацию УСН в 2019 году.

2. Подать единую упрощённую декларацию (утв. приказом Минфина от 10.07.2007 № 62н):

Однако во втором случае нужно успеть до 20 января года, который идёт за отчётным годом.

Поэтому по срокам, на УСН выгоднее сдавать именно нулевую декларацию на «родном» бланке, который утвержден приказом ФНС России от 26 февраля 2016 года № ММВ-7-3/99:

Также см. «Декларация по УСН» (можно скачать актуальный бланк).

Напомним сроки сдачи нулевого отчёта по УСН. Они ровно такие же, как у обычной декларации с расчётными показателями за 2018 год. А именно:

  • для ИП – не позже 30 апреля 2019 года включительно (учтите, что официально это короткий день!);
  • для ООО – не позже 1 апреля 2019 года включительно (перенос с 31.03).
  • для ИП – не позже 30 апреля 2019 года включительно (учтите, что официально это короткий день!);
  • для ООО – не позже 1 апреля 2019 года включительно (перенос с 31.03).

Способы сдачи декларации по УСН за 2020 год

Декларацию по УСН можно сдать несколькими способам, например:

  • непосредственно в налоговую инспекцию лично или через представителя;
  • по почте;
  • в электронном виде;
  • через портал Госуслуги;
  • через личный кабинет на сайте налоговой инспекции.
Читайте также:  За сколько дней нужно писать заявление на отпуск

Представителем может являться не только человек, но и другая организация. В любом случае при сдаче декларации у представителя должен быть документ, подтверждающий право представителя на сдачу такой декларации. Обычно таким документом является доверенность. По почте декларацию необходимо будет отправить ценным письмом с описью. Наличие описи обязательно, в случае потери отчетности, по описи можно будет доказать, какую именно отчетность вы отправляли.

В электронном виде декларация сдается с помощью специальных программ. Такие программы подключаются провайдерами, которые имеют право предоставлять такие услуги. В этом случае придется платить ежемесячное или годовое обслуживание. Помимо платных услуг существуют также бесплатные (относительно) способы сдачи отчетности. Например, отчетность можно сдавать через портал Госуслуги или через сайт ФНС. Для того чтобы сдавать декларации через портал Госуслуги, необходимо сначала зарегистрировать на этом портале, а потом приобрести электронную подпись. Чтобы иметь возможность сдавать отчетности на сайте ФНС также сначала нужно зарегистрироваться, а потом приобрести электронную подпись либо оформить в налоговой инспекции регистрационную карту с кодом.

Если «нулевая» декларация будет сдана не вовремя, налоговые органы оштрафуют организацию или индивидуального предпринимателя. Размер штрафа составляет 1 000 рублей.

В электронном виде декларация сдается с помощью специальных программ. Такие программы подключаются провайдерами, которые имеют право предоставлять такие услуги. В этом случае придется платить ежемесячное или годовое обслуживание. Помимо платных услуг существуют также бесплатные (относительно) способы сдачи отчетности. Например, отчетность можно сдавать через портал Госуслуги или через сайт ФНС. Для того чтобы сдавать декларации через портал Госуслуги, необходимо сначала зарегистрировать на этом портале, а потом приобрести электронную подпись. Чтобы иметь возможность сдавать отчетности на сайте ФНС также сначала нужно зарегистрироваться, а потом приобрести электронную подпись либо оформить в налоговой инспекции регистрационную карту с кодом.

Можно ли подать нулевую декларацию ИП по интернету

Нулевая декларация УСН ИП может подаваться с помощью интернета. Через интернет ее подают, используя файл xml и подготовленные копии других необходимых документов. При этом программа используется не «Еxel», а «Декларация».

Обратите внимание! Дополнительные документ, при их наличии, сканируются и сгружаются в отдельную папку. ФНС допускает размер загрузки до 20 Мб в формате jpg.

Загрузка в электронном варианте возможна только с использованием ЭЦП. А для ее получения необходима регистрация в специальном сервисе — «Личный кабинет налогоплательщика». Там указываются персональные данные, ИНН и получается сертификат на ЭЦП. Хранить ключ ЭЦП можно несколькими способами: на своём компьютере или в системе налоговой службы.

После получения сертификата налогоплательщик переходит во вкладку «Налог на доходы физлиц» и заполняет документ. После этого загружаются нужные файлы и отправляется декларация. Заполнение упрощенки обычно занимает 15-20 минут. Благодаря порталу лицо сдаёт бланк очень быстро.


Исходя из этого, предприниматели, которые работают с упрощённой, определенно имеют преимущество перед тем, кто зарегистрирован как юрлицо. Юрлица должны подавать документы на месяц раньше. При пропуске срока на предпринимателя накладываются штрафные санкции.

Образец заполнения

Абсолютно все плательщики на упрощенке должны заполнить титульный лист по обычным правилам:

  1. Указать наименование.
  2. Вписать адрес и телефон плательщика.
  3. Уточнить налоговый период.
  4. Указать ИНН, ОКТМО, ОКВЭД.
  5. Пронумеровать страницы.
  6. Поставить дату и заверить подписью.
  7. Поставить прочерки во всех незаполненных клетках, в том числе в разделе «Достоверность и полноту сведений подтверждаю».

Выглядит пример заполнения нулевой декларации по УСН за 2019 год для ИП «доходы» следующим образом:

В разделе 1.1 или 1.2, в зависимости от объекта налогообложения, указывается код ОКТМО в строке 010, в остальных полях — прочерки. Например, если код состоит только из 8 цифр, надо вписать их, а в остальных клетках поставить прочерки.

В разделах 2.1.1 (объект «доходы») и 2.2 (объект «доходы – расходы») следует вписать доходы и расходы и ставку, которую применяет бизнесмен (0, 6 или 15 процентов в таком виде:0.0; 6.0 или 15.0); в прочих строках ставятся прочерки.

Если налог на упрощенной системе оказался равен нулю (возможно только при объекте «доходы»), то отчетность заполняется как обычно, только в строке 100 раздела 1.1 будут прочерки. Такое происходит при выручке ниже суммы страховых взносов.

В разделе 1.1 или 1.2, в зависимости от объекта налогообложения, указывается код ОКТМО в строке 010, в остальных полях — прочерки. Например, если код состоит только из 8 цифр, надо вписать их, а в остальных клетках поставить прочерки.

Добавить комментарий