Как начисляется квартплата в тсж проводки

Способы оплаты

Современным законодательством предусмотрен способ оплаты путем наличного расчёта, или же безналичного. Стоит выбрать именно тот способ, который не только удобен вам, но и избран большинством собственников в ТСЖ для удобства.

При наличном расчете вы относите денежные средства в офис товарищества, о чём получаете соответствующую выписку. При безналичном расчёте вы перечисляете денежные средства на расчетный счёт товарищества, откуда деньги будут перечислены на счета ресурсообеспечивающих организаций.

При оплате услуг жилищно-коммунального хозяйства необходимо уделить особое внимание некоторым пунктам:

  • Так, если у вас нет возможности использовать один из видов расчетов, например, только безналичный или же наоборот, то ТСЖ не может вам отказать в другом способе.
  • Если вы осуществляете платежи в кассу товарищества, то чек кассового аппарата могут вам и не предоставлять, а всё потому, что внесенная вами сумма не является выручкой, а соответствует потребленным вами ресурсам.

При оплате услуг жилищно-коммунального хозяйства необходимо уделить особое внимание некоторым пунктам:

Типовые проводки бухучета ТСЖ

Проводки по основным операциям ТСЖ рассмотрим на примерах.

Проводки по основным операциям ТСЖ рассмотрим на примерах.

Бухгалтерский учет ТСЖ

Работая в программе «1С: Расчет квартплаты и бухгалтерия ЖКХ» многие пользователи делают только расчет квартплаты, забывая, что программа позволяет вести полноценный бухгалтерский учет.

Рассмотрим в этой статье, как используя возможности типового функционала, максимально облегчить некоторые операции по ведению бухгалтерского учета в программе.

Во-первых, рассмотрим проводки бухгалтерского учета по операциям начисления квартплаты и оплаты жителями начислений.

Дт 76.**(расчеты с жильцами) Кт 86.02 (целевые поступления от жильцов) – начисление квартплаты

Дт 51 (50) Кт 76.** (расчеты с жильцами) — оплата жильцами

Для начала сделаем в программе некоторые настройки, чтобы автоматически заполнялись счета учета в документах. Эти счета нужно предварительно заполнить в регистрах.

Для расчетов с контрагентами используется регистр «Счета расчетов с контрагентами». Заполнить его можно, открыв раздел Покупки-Продажи -> Справочники и настройки –> Контрагенты

В открывшемся списке (справочнике) Контрагенты вызываем команду «Счета расчетов с контрагентами»

Создадим новую настройку, которая будет заполнять по расчетам с жителями в документах «Реализация товаров и услуг» счет расчетов с контрагентами 76.05 (либо другой субсчет счета 76).

Заполним новое значение для контрагента «Жильцы» следующим образом: указываем счет расчетов с покупателем 76.05 и сохраняем настройку. На каком счете вести учет по авансам, решайте сами. Это может быть также счет 76.05 или другой субсчет счета 76, либо счет 62.02.

Небольшое отступление. В одном ТСЖ учет на 76 счете в бухгалтерском разделе велся в разрезе жителей. Была некоторая путаница в проводках, когда для авансов использовался тот же счет 76.05. Если от жителя была переплата (авансы), потом эти авансы закрывались, и делалась проводка 76.05 (авансы) 76.05 (расчеты), получались суммы, которые в целом увеличивали обороты на 76 счете, что было не совсем удобно. Но в примере, рассматриваемом в данной статье учет на счете 76 ведется сводно по всем жителям и возможность аванса маловероятна, то можно смело использовать для авансов счет 76.05.

При этом в документе «Реализация товаров и услуг» при выборе контрагента «Жильцы» автоматически заполнится счет расчета, равный 76.05.

Для того, чтобы в документе «Реализация товаров и услуг» в табличной части «Услуги» автоматически при выборе услуги заполнялся счет учета 86.02, заполним настройку соответствующего регистра для справочника «Номенклатура».

Открываем раздел Номенклатура и склад –> Справочники и настройки –> Номенклатура

Вызываем команду «Счета учета номенклатуры»

Так как наши услуги находятся в группе «Услуги», заводим новую настройку и указываем номенклатурой эту группу. Счет учета устанавливаем 86.02 и заводим аналитику к счету, например «Целевые поступления от жильцов» (любое другое наименование). Счет доходов и расходов также устанавливаем 86.02.

Сохраняем настройку. И создадим новый документ «Реализация товаров и услуг». Укажем в качестве контрагента «Жильцы». Отметим, что автоматически заполнился счет расчетов с контрагентами 76.05 и договор, установленный «По умолчанию».

Для того, чтобы договор автоматически подставлялся в документ, проверьте настройки данного договора. Вид договора должен быть «С покупателем».

Перейдем к заполнению табличной части документа.

Заполнять документ «Реализация товаров и услуг» можно по кнопке Добавить или по кнопке Подбор .

В первом случае после выбора из справочника «Номенклатура» нужной услуги список закрывается.

При подборе список остается открытым, пока вы выбираете нужные услуги и указываете количество.

Данный способ существенно ускоряет время заполнения.

Заполнив документ услугами полностью, обратим внимание, что в табличной части отразился счет доходов 86.02

Проведем документ, не закрывая его формы, командой Провести .

И посмотрим на проводки документа.

Видим, что проводки правильные Дт 76.05 Кт 86.02. Но по счету 86.02 нет никакой аналитики.

Исправим данную неточность.

Дело в том, что типовой функционал программы «1С: Бухгалтерия предприятия 3.0» при выборе услуги не заполняет ее аналитику, указанную в настройках «Счета учета номенклатуры». Сделаем это вручную:

Установим статью «Целевые поступления от жильцов» по всем строкам документа.

Снова проведем документ и проверим проводки.

Сейчас нужная нам статья установилась.

Но что, если мы хотим знать, сколько и на какую сумму было начислено по каждой услуге. Т.е. видеть аналитику по счету 86.02 в разрезе услуг.

В расчетном отделе мы можем видеть эту информацию, сформировав определенные отчеты. Но хотелось бы и в бухгалтерском учете видеть расшифровку по счету 86. Кроме того, при правильной настройке проводок можно будет собирать информацию в суммовом выражении по услугам, полученным от поставщиков, выставленным жителям, оплаченным поставщикам и оплаченным жителями. И видеть не закрытые сальдо по каждой услуге. Некоторые докучливые собственники жилья требуют подобные отчеты (и имеют на это полное право). А делать подобные отчеты в программе можно легко и предоставлять жильцам эту информацию.

Таким образом, необходимо для каждой услуги завести соответствующую статью назначения целевых средств. Для каждого услуги справочника «Номенклатура» создать свою настройку счетов учета расчетов.

И в табличной части документа указать эту стать. Тогда проводки документа будут выглядеть следующим образом:

Операция начисления жителям коммунальных услуг делается ежемесячно и оформляется документом «Реализация товаров и услуг», как описано выше.
Эта операция в программе «1С:Расчет квартплаты и бухгалтерия ЖКХ» автоматизируется, т.е. программа может автоматически создать документ и заполнить в ней суммы начислений за месяц по каждой услуге.

Для этого сделаем прежде всего сопоставление услуг (коммунальных и жилищных) в расчетном разделе подобным же услугам из справочника Номенклатура бухгалтерского раздела. В бухгалтерии и в расчетном отделе используются различные справочники для отражения операций и для правильного и быстрого получения данных в бухгалтерии просто необходимо сделать это сопоставление. Делается оно всего один раз.

Заходим в раздел Администрирование –> Расчет начислений –> Услуги по видам расчета

Заполним список следующим образом: каждой услуге расчетного отдела (вид расчета) сопоставим услугу справочника «Номенкдатура», т.е. просто заводим в справочнике «Номенклатура» новый элемент с тем же наименованием.

Ваш список будет выглядеть примерно следующим образом:

Важно не пропустить ни один вид расчета, иначе при дальнейшей выгрузке данных в бухгалтерский раздел данные по не сопоставленным услугам выгружены не будут.

У нас все готово для выгрузки начислений за апрель месяц из расчетного отдела в бухгалтерию.

Открываем раздел Расчетный отдел –> Регламентные операции – >Бухгалтерский учет

Хочу ещё раз заметить, что описанные и используемые в данной статье настройки применяются только, если учет на 76 счете ведется СВОДНО по всем жителям. Если вы ведете учет на 76 в разрезе жителей, следующее операции выполняться должны чуть по-другому. Об этом в отдельной статье.

Выбираем в качестве контрагента «Жильцы» и основной договор. Эти значение подставятся в документ Реализация. Устанавливаем галку и говорим Выполнить

Если после выполнения обработки программа выдала вам подобные предупреждения, значит не все виды начислений были сопоставлены:

Вернитесь в настройку «Услуги по видам расчета» и заполните все услуги.

Кроме того программа выдаст предупреждение, что создан документ «Реализация товаров и услуг».

К сожалению, функционал программы не заполнил в табличной части назначения целевых средств, хотя у нас и сделаны соответствующие настройки. Возможно, 1С когда-то исправит эту ошибку. А пока вы можете руками скорректировать данные, заполнив соответствующие статьи.

Результат выполненных операции вы можете посмотреть в проводках документа и оценить, сформировав оборотно-сальдовую ведомость по счету 86.02.

Вы можете заказать доработку функционала по выгрузке начислений в бухгалтерию с заполнением назначений целевых средств в табличной части документа «Реализация товаров и услуг» в виде внешней обработке, сделав заявку по адресу sv@kv-plata.ru

Вернитесь в настройку «Услуги по видам расчета» и заполните все услуги.

Правила ведения бухучета в ЖКХ (нюансы)

  • Бухгалтерский учет в управляющих компаниях
  • Особенности бухучета в ТСЖ
  • Итоги

Алгоритм составления учетной политики см. в материале «Как составить учетную политику организации (2020)?».

Проводки начисление квартплаты в тсж

Поэтому, если у жильцов многоквартирного дома есть подозрения по поводу завышения суммы счетов, то им необходимо подать жалобу на свое ТСЖ или же обратиться в суд. На сегодняшний день также широко практикуется обращение с заявлением в прокуратуру или Жилищную инспекцию.

Читайте также:  Закон О Государственной Гражданской Службе РФ N 79-ФЗ

Заполним новое значение для контрагента «Жильцы» следующим образом: указываем счет расчетов с покупателем 76.05 и сохраняем настройку. На каком счете вести учет по авансам, решайте сами. Это может быть также счет 76.05 или другой субсчет счета 76, либо счет 62.02.

Заполним новое значение для контрагента «Жильцы» следующим образом: указываем счет расчетов с покупателем 76.05 и сохраняем настройку. На каком счете вести учет по авансам, решайте сами. Это может быть также счет 76.05 или другой субсчет счета 76, либо счет 62.02.

ТСЖ и нюансы бухгалтерии

Бухгалтерский учет включает в себя анализ хозяйственной деятельности ТСЖ и формирование необходимой документации.

Полученные средства следует тратить исключительно на заявленные цели, действуя в интересах членов ТСЖ. Это может быть выполнение ремонтных работ, облагораживание прилегающей территории, организация охраны, дополнительное строительство и т.д. Фонды, из которых берутся средства, оговариваются в Уставе ТСЖ. Текущие платежи жильцов расходуются, как правило, на коммунальные услуги.

Особенности создания ТСЖ

Главная цель создания ТСЖ заключается в следующем:

  • эффективное управление недвижимостью, которая на законных правах принадлежит участникам товарищества;
  • своевременное проведение ремонта и технического обслуживания инженерных коммуникаций;
  • расчет коммунальных услуг согласно реальных, а не завышенных тарифов;
  • благоустройства прилегающей к многоквартирным домам территории и т. д.

Федеральное законодательство не запрещает товариществам собственников недвижимости заниматься коммерческой деятельностью, цель которой заключается в получении дохода. В данном случае речь идет не о ведении бизнеса в его прямом понимании, а о предоставлении мелких услуг на платной основе для участников товарищества:

  • возведение дополнительных объектов недвижимости;
  • размещение рекламы;
  • сдача объектов недвижимости в аренду;
  • проведение ремонтных работ и т. д.

При заключении любых договоров, руководство ТСЖ должно соблюдать интересы собственников жилья. Вся полученная выручка поступает на расчетный счет товарищества. После этого денежные средства распределяются по специальным фондам. Ее ТСЖ может расходовать только по тем направлениям, которые были отражены в уставной документации, утвержденной всеми собственниками недвижимости. Все денежные средства, которые будут поступать на расчетный счет в виде членских взносов, могут быть направлены только на оплату коммунальных услуг, а также на поддержание объектов недвижимости в должном техническом состоянии.

Российским законодательством разрешается объединяться в ТСЖ не только владельцам городских квартир, но и собственникам частных домов, расположенных на соседствующих земельных участках.


Бухгалтерский учет в ТСЖ предусматривает учет всех операций, которые имеют прямое или косвенное отношение к товариществу. Специалист, которому будет поручено ведение бухгалтерского учета, обязан составлять первичную документацию, данные из которой необходимо разносить по соответствующим регистрам.

В чем заключается обязанность по предоставлению коммунальных услуг

Предоставление коммунальных услуг осуществляйте в соответствии с Правилами, утвержденными постановлением Правительства РФ от 6 мая 2011 г. № 354.

К коммунальным услугам относятся следующие виды услуг:

  • холодное водоснабжение;
  • горячее водоснабжение;
  • водоотведение;
  • электроснабжение;
  • газоснабжение;
  • отопление.

Об этом сказано в пункте 4 Правил, утвержденными постановлением Правительства РФ от 6 мая 2011 г. № 354.

С целью обеспечения потребностей жильцов в коммунальных ресурсах ТСЖ (ТСН) необходимо заключить договоры с ресурсоснабжающими организациями (подп. «б» п. 31 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 6 мая 2011 г. № 354, и п. 5 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 21 июля 2008 г. № 549).

Отношения между ТСЖ (ТСН) и потребителем коммунальных услуг строятся также на основании договора. Обязательные условия договора на предоставление коммунальных услуг потребителю перечислены в пункте 19 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 6 мая 2011 г. № 354.

Расчет количества потребленного коммунального ресурса, а также расчет ежемесячной платы за него ТСЖ (ТСН) производит самостоятельно. Об этом сказано в пункте 31 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 6 мая 2011 г. № 354.

Для расчета количества потребления коммунального ресурса удобно воспользоваться таблицей .

Коммунальные услуги обязаны оплачивать не только собственники, но и наниматели (арендаторы) помещений в многоквартирном доме (ст. 153 Жилищного кодекса РФ).

Отражение коммунальных платежей в бухгалтерском учете ТСЖ, ЖСК и УК

Автор: И.А. Фельдман, канд. техн. наук, профессор, председатель Экспертного совета по методологии бухгалтерского учета в некоммерческих организациях Института профессиональных бухгалтеров и аудиторов России, член Экспертного совета при Комитете Госдумы по жилищной политике и ЖКХ

На расчетные счета ТСЖ, ЖСК и управляющих организаций (УО) регулярно поступают от собственников помещений многоквартирного дома (МКД) средства двух видов:

  1. связанные с содержанием и текущим ремонтом общего имущества МКД и управлением его эксплуатацией;
  2. предназначенные для оплаты услуг, оказываемых различными организациями собственникам помещений: коммунальных услуг, услуг радиосвязи, телевидения и пр. (далее – коммунальные платежи).

В Правилах предоставления коммунальных услуг предусмотрен сбор средств на общедомовые нужды.

У ТСЖ (ЖСК) средства первого вида – это целевые поступления, а у УО – выручка от оказания услуг управления МКД, а также работ и услуг по содержанию и ремонту общего имущества.

Экономический характер средств второго вида у ТСЖ, ЖСК и УО одинаков: это транзитные платежи, не образующие дохода у указанных организаций.

К большому сожалению, в настоящее время находит широкое распространение вымышленная схема предоставления коммунальных услуг, в которой РСО приписывается роль поставщиков не существующих «ресурсов, необходимых для предоставления коммунальных услуг» (п. 6.2 ст. 155 ЖК РФ) или «коммунальных ресурсов» (постановление Правительства РФ от 06.05.2011 № 354, Постановление № 354), а ТСЖ, ЖСК, УО неправомерно навязывается функция «исполнителей» коммунальных услуг. В настоящей статье данная схема игнорируется как полностью противоречащая реальной действительности. Нигде в бухгалтерском учете ТСЖ, ЖСК, УО мы не найдем и следа от каких бы то ни было поставок ресурсов от РСО (т. е. их приходования, приобретения в собственность). И это – одно из многих доказательств надуманности и фиктивности такой схемы [1].

В общем случае настоящими исполнителями коммунальных услуг являются РСО или иные лица, выполняющие функции организаций коммунального комплекса. Редкие пока исключения представляют ситуации, когда в распоряжении ТСЖ, ЖСК, УО имеются действующие объекты инфраструктуры (бойлерные, тепловые пункты, водяные скважины и т. п.), с использованием которых реально оказываются коммунальные услуги. Только в таких случаях сами ТСЖ, ЖСК, УО становятся поставщиками (исполнителями) коммунальных услуг.

В условиях деятельности ТСЖ, ЖСК, УО оплата коммунальных услуг может осуществляться одним из следующих способов:

1) на основе договоров, заключенных между ТСЖ, ЖСК, УО и РСО, при начислении платежей силами бухгалтерий ТСЖ, ЖСК, УО. При этом ТСЖ, ЖСК, УО принимают коммунальные платежи на свои расчетные счета и осуществляют все взаиморасчеты с РСО. В настоящее время этот способ наиболее распространен;

2) на основе договоров, заключенных ТСЖ, ЖСК, УО с РСО и с ИРЦ. Данный вариант предусматривает, что начисление коммунальных платежей и рассылку соответствующих платежных документов собственникам осуществляет ИРЦ. При этом возможны два варианта:

2.1) собственники направляют коммунальные платежи на расчетный счет банка, указанного в договоре с ИРЦ. Этот банк регулярно перечисляет полученные суммы на расчетный счет ТСЖ, ЖСК, УО для расчетов с РСО;

2.2) собственники направляют коммунальные платежи непосредственно РСО согласно ч. 7.1 ст. 155 ЖК РФ;

3) на основе прямых договоров собственников с поставщиками услуг. В этом случае коммунальные платежи осуществляются собственником самостоятельно, и это не находит отражения в бухгалтерском учете ТСЖ, ЖСК, УО. Данный способ, будучи наиболее удобным для ТСЖ, ЖСК, УО, находит пока редкое применение из-за того, что в Жилищном кодексе содержится норма (ч. 12 ст. 161), согласно которой ТСЖ, ЖСК, УО не вправе отказываться от заключения договоров с РСО.

Рассмотрим, каково правильное отражение в бухгалтерском учете вариантов 1, 2.1 и 2.2. Прежде всего, подчеркнем (и это главное): поступление на расчетный счет ТСЖ, ЖСК, УО коммунальных платежей не связано с увеличением собственных средств организации. Поэтому данные поступления не могут признаваться доходом, и, следовательно, при начислении коммунальных платежей не могут использоваться счета 90 и 91. Это означает, что коммунальные платежи представляют собой встречные обязательства перед собственниками. Смысл этих обязательств состоит в том, что поступающие средства должны быть израсходованы организацией строго по их назначению, т. е. для оплаты коммунальных услуг в соответствии с их объемом и качеством. Отсюда следует, что начисление коммунальных платежей надо отражать операцией, в которой как по дебету, так и по кредиту используется счет 76.

Для этого можно к счету 76 открыть субсчета:

76-1 «Расчеты с собственниками»;

76-4 «Расчеты по коммунальным платежам».

В табл. 1 представлены основные хозяйственные операции вариантов 1 и 2.1 с численным примером.

3) на основе прямых договоров собственников с поставщиками услуг. В этом случае коммунальные платежи осуществляются собственником самостоятельно, и это не находит отражения в бухгалтерском учете ТСЖ, ЖСК, УО. Данный способ, будучи наиболее удобным для ТСЖ, ЖСК, УО, находит пока редкое применение из-за того, что в Жилищном кодексе содержится норма (ч. 12 ст. 161), согласно которой ТСЖ, ЖСК, УО не вправе отказываться от заключения договоров с РСО.

Читайте также:  С чего начать чтобы открыть свою студию маникюра

Отражение коммунальных платежей в бухгалтерском учете жск и ТСЖ

“Финансовая газета. Региональный выпуск”, N 50, 2002

На расчетные счета жилищно – строительных кооперативов (ЖСК) и товариществ собственников жилья (ТСЖ) регулярно поступают от домовладельцев средства двух видов:

  1. направляемые на покрытие расходов по содержанию, обслуживанию и ремонту общего имущества дома и управлению его эксплуатацией (членские взносы);
  2. предназначенные для оплаты услуг, оказываемых различными организациями владельцам квартир: коммунальных услуг, услуг радиосвязи, телевидения и пр. (коммунальные платежи).

Традиционно и тот, и другой виды платежей трактовались и отражались в бухгалтерском учете ЖСК и ТСЖ как целевые поступления. Данное положение было официально закреплено в Рекомендациях по организации финансового и бухгалтерского учета для товариществ собственников жилья, утвержденных Приказом Госстроя России от 14.07.1997 N 17-45 и одобренных Письмом Минфина России от 14.04.1997 N 16-00-16-74. В этом документе коммунальные платежи жильцов было рекомендовано отражать на субсчете “Целевые сборы за коммунальные услуги” счета “Целевые финансирование и поступления”.

После ввода в действие гл.25 “Налог на прибыль организаций” НК РФ стали появляться утверждения о том, что коммунальные платежи надо рассматривать как объект обложения налогом на прибыль, так как в п.2 ст.251 НК РФ содержится исчерпывающий перечень целевых поступлений, которые не учитываются при определении налоговой базы, а применительно к ЖСК и ТСЖ поименованы только поступления из бюджета, вступительные, членские взносы и паевые вклады. Следовательно, теперь коммунальные платежи не могут быть отнесены к целевым поступлениям и их нельзя отражать с использованием бухгалтерского счета 86 “Целевое финансирование”.

Но из того, что коммунальные платежи не считаются целевыми поступлениями, не следует, что они представляют собой объект обложения налогом на прибыль. Согласно ст.247 НК РФ прибылью признается полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов. Можно ли считать коммунальные платежи, поступающие на расчетный счет ЖСК и ТСЖ, доходом этих организаций?

Прежде всего нужно сразу исключить всякую связь коммунальных платежей с выручкой от продаж. К сожалению, и такие мнения можно услышать. Если ЖСК или ТСЖ осуществляют только уставную деятельность, то они никому ничего не продают. Утверждения о том, что ЖСК и ТСЖ “перепродают услуги” жильцам, не выдерживают критики. Услуги тем и отличаются от товаров и результатов работ, что они производятся, реализуются и потребляются одновременно (см., например, п.5 ст.38 НК РФ). Это означает, что услуга всегда оказывается непосредственно потребителю, перепродать услугу невозможно. Жильцы непосредственно потребляют все услуги, оказываемые им организациями – поставщиками услуг. ЖСК и ТСЖ лишь оплачивают эти услуги из средств, поступающих на расчетный счет в виде коммунальных платежей. Причем все эти средства должны быть либо полностью использованы по назначению, либо по решению общего собрания ЖСК и ТСЖ направлены на пополнение резерва расходов по смете.

В соответствии со ст.41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме. Это значит, что доходом можно считать любое поступление, если только оно не сопровождается равноценным приростом обязательств, ибо в этом случае экономической выгоды от такого поступления не происходит. Примерами подобных поступлений служат получаемые авансы, кредиты, займы, которые никогда не считались и не могут считаться доходом. Поступающие от жильцов на расчетный счет ЖСК и ТСЖ средства в уплату поставщикам услуг ничем не отличаются от поступления заемных средств, так как они образуют у ЖСК и ТСЖ обязательство перед жильцами по оплате оказанных им услуг точно в той сумме, какая поступила на расчетный счет.

Поскольку ЖСК и ТСЖ сами никаких услуг не оказывают, коммунальные платежи владельцев квартир, которые аккумулируются на расчетном счете ЖСК и ТСЖ, – это направление средств не в адрес ЖСК и ТСЖ, а поставщикам услуг (транзитные платежи).

Для точного отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с коммунальными платежами, достаточно к счету 76, на котором обычно отражают все расчеты ЖСК и ТСЖ с жильцами, открыть субсчета:

76-1 “Расчеты с жильцами”;

76-2 “Расчеты по коммунальным платежам”.

Кроме того, к счету 86 “Целевое финансирование” открывают субсчета:

86-1 “Целевые поступления от жильцов”;

86-2 “Ассигнования из бюджета на возмещение льгот по коммунальным платежам”.

Основные хозяйственные операции, отражающие движение коммунальных платежей в бухгалтерском учете ЖСК и ТСЖ, представлены в таблице.

В хозяйственной операции 2 (в отличие от операции 1) вместо формирования целевых поступлений (счет 86-1) образуется кредиторская задолженность ЖСК и ТСЖ перед жильцами по коммунальным платежам (счет 76-2). Указанная задолженность погашается операцией 5. Кредитовое сальдо по счету 76-2 означает переплату жильцами коммунальных платежей, которая может быть принята в зачет последующих взносов (операция 8), либо использована для покрытия сметных расходов (операция 9). Начисление средств к уплате поставщикам услуг проводится с помощью операций 5 и 6. Одна часть долга поставщикам услуг начисляется за счет коммунальных платежей жильцов (операция 5), а другая (операция 6) – за счет поступлений из бюджета, предназначенных для возмещения полагающихся жильцам льгот по оплате услуг.

76-2 “Расчеты по коммунальным платежам”.

Учет затрат в ЖКХ

Формирование затрат, связанных с оказанием коммунальных услуг, отражается по дебету счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 26 «Общехозяйственные расходы» и др.

Исходя из существующей практики на предприятиях сферы ЖКХ затраты формируются уже много лет по одной и той же схеме. В соответствии с Методикой планирования, учета и калькулирования себестоимости услуг ЖКХ, в состав себестоимости включают затраты на работы, за которые по договору предприятия ЖКХ несут ответственность. Таким образом, объектом калькулирования в сфере ЖКХ является конкретный вид работ, закрепленный договором. Исходя из этого, типовая смета расходов ЖКХ, включает в себя:

— основные расходы, предусмотренные действующим законодательством РФ;

— дополнительные расходы, связанные с эксплуатацией жилого фонда;

— расходы, связанные с оказание коммунальных услуг и содержанием придомовой территории .

При осуществлении расчетов за ресурсы с помощью ЕРКЦ используются следующие бухгалтерские проводки:

Дебет 20 Кредит 60 — получены счета поставщиков за жилищно- коммунальные услуги.

Дебет 19 Кредит 60 — отражен НДС

Дебет 26 Кредит 60 — получены счета от ЕРКЦ за услуги по начислению и сбору денег от населения, а также прочие общехозяйственные расходы

Дебет 19 Кредит 60 — отражен НДС

Дебет 76-6 Кредит 90 — отражено начисление жилищно-коммунальных услуг населению по справке ЕРКЦ

Дебет 50, 51 Кредит 76-5 — получена оплата от населения

Дебет 76-5 Кредит 51 — ЕРКЦ перечислил платеж поставщикам жилищно-коммунальных услуг (за вычетом вознаграждения)

Дебет 90 Кредит 68 начислен НДС

Дебет 90 Кредит 20,26 — списаны расходы

Дебет 90 (99) Кредит 99 (90) — отражен финансовый результат.

За несвоевременную оплату услуг ЖКХ договорами с потребителями могут предусматриваться пени. Даже если потребитель не взаимодействует напрямую с предприятиями ЖКХ, а получает перевыставленные счета, к примеру, от арендодателя, возникающая ответственность за нарушение условий договоров по оказанию услуг ЖКХ подлежит компенсации. Данная ответственность в виде пени отражается в общем порядке как санкция за нарушение условий хозяйственного договора в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99). Соответственно, проводка на пени за услуги ЖКХ будет выглядеть следующим образом: Дебет 91 — Кредит 76

Бухгалтер в сфере ЖКХ должен свободно владеть компьютером и уметь использовать программы, предназначенные для бухгалтерского учета в ЖКХ. В обязанности штатного бухгалтера предприятия ЖКХ входят:

— учет материальных ценностей и их передачи подотчетным лицам;

— расчет и начисление заработной платы работникам организации;

— учет денежных средств, которые поступают на счет компании;

— организация учета расчетов с ресурсопоставляющими организациями за предоставленные ресурсы (тепло, вода, электроэнергия);

— формирование и предоставление отчетов в фискальные и контролирующие органы;

— формирование отчетности по своим участкам бухгалтерского учета.

На этом список обязанностей не заканчивается, полный их перечень может быть различным и зависит от конкретно организации.

— формирование и предоставление отчетов в фискальные и контролирующие органы;

Источники средств товарищества

Средства товарищества могут формироваться за счет:

  • членских, вступительных взносов, прочих аналогичных поступлений;
  • субсидий;
  • доходов от коммерческой деятельности организации.

Денежные средства, полученные в качестве членских или прочих взносов, не образуют дохода товарищества и направляются на оплату коммунальных услуг, поддержание жилья в надлежащем состоянии. При осуществлении деятельности, при заключении договоров, ТСЖ должно действовать только в интересах собственников жилья.

Товарищество не является хозяйствующим субъектом, созданным для ведения коммерческой деятельности. Перечень видов деятельности, разрешенных таким организациям, закрытый и имеет строгие ограничения.

ТСЖ может осуществлять:

  • обслуживание и ремонт недвижимости в товариществе;
  • строительство дополнительной недвижимости;
  • предоставление помещений в наем.

Выручка, которая поступает на счета организации от этого, формирует специальные фонды. Расходовать ее можно по тем направлениям, которые предусмотрены уставом товарищества.

Обязанность ведения бухучета и формирования отчетности сохраняется за ТСЖ, даже если оно не ведет коммерческую деятельность и применяет УСН. Кроме вышеперечисленных форм ТСЖ обязано вести реестр членов товарищества.

Читайте также:  Задолженность по алиментам 2 года

Бухгалтерский учет затрат в ТСЖ

Какой счет (20, 26 или 29) следует использовать для бухгалтерского учета затрат в ТСЖ?

Оговоримся, что в ответе используется терминология выражения “на дебете счета 20”, указанная в разделе 7 “Учет затрат” Рекомендаций по организации финансового и бухгалтерского учета для товариществ собственников жилья (утверждены приказом Госстроя РФ от 14.07.1997 N 17-45), а не “по дебету счета. “, введенная в пользование Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н.

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

Бухгалтерский учет затрат в ТСЖ может вестись на основании Рекомендаций по организации финансового и бухгалтерского учета для товариществ собственников жилья, утвержденных приказом Госстроя РФ от 14.07.1997 N 17-45.

Принимая во внимание отсутствие документов, предлагающих иной порядок бухгалтерского учета в ТСЖ, товарищества вправе применять порядок учета, изложенный в Рекомендациях:

– все затраты ТСЖ по основной (некоммерческой) деятельности отражаются по дебету счета 20 “Основное производство”;

– затраты ТСЖ по предпринимательской деятельности отражаются по дебету счета 29 “Обслуживающие производства и хозяйства”.

На счете 26 “Общехозяйственные расходы” ТСЖ вправе отражать, например, административно-управленческие расходы либо учитывать все расходы на счете 20 “Основное производство” согласно Рекомендациям.

В соответствии с п. 2 ст. 291 ГК РФ товарищество собственников жилья является некоммерческой организацией, создаваемой и действующей в соответствии с законом о товариществах собственников жилья.

В силу ч. 1 ст. 135 Жилищного кодекса РФ (далее – ЖК РФ) товариществом собственников жилья (ТСЖ) признается вид товариществ собственников недвижимости, представляющий собой объединение собственников помещений в многоквартирном доме для совместного управления общим имуществом в многоквартирном доме либо в случаях, указанных в ч. 2 ст. 136 ЖК РФ, имуществом собственников помещений в нескольких многоквартирных домах или имуществом собственников нескольких жилых домов, обеспечения владения, пользования и в установленных законодательством пределах распоряжения общим имуществом в многоквартирном доме либо совместного использования имущества, находящегося в собственности собственников помещений в нескольких многоквартирных домах, или имущества, принадлежащего собственникам нескольких жилых домов, осуществления деятельности по созданию, содержанию, сохранению и приращению такого имущества, предоставления коммунальных услуг лицам, пользующимся в соответствии с ЖК РФ помещениями в данных многоквартирных домах или данными жилыми домами, а также для осуществления иной деятельности, направленной на достижение целей управления многоквартирными домами либо на совместное использование имущества, принадлежащего собственникам помещений в нескольких многоквартирных домах, или имущества собственников нескольких жилых домов.

Согласно п. 7 ст. 148 ЖК РФ в обязанности правления товарищества собственников жилья входит ведение реестра членов товарищества, делопроизводства, бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.
Бухгалтерский учет ведется в ТСЖ в общеустановленном порядке и его ведение регулируется следующими нормативными документами:

– Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ “О бухгалтерском учете”;

– Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н;

– Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее – Инструкция по применению Плана счетов).

Следует отметить, что приказом Госстроя РФ от 14.07.1997 N 17-45 утверждены Рекомендации по организации финансового и бухгалтерского учета для товариществ собственников жилья (далее – Рекомендации).

Данные Рекомендации утверждены на основе старого Плана счетов бухгалтерского учета и не являются нормативным актом, в то же время, по нашему мнению, ТСЖ в качестве руководства может применять этот документ ввиду отсутствия документов, предлагающих иной порядок бухгалтерского учета в ТСЖ.

Согласно п. 7.1 Рекомендаций все затраты ТСЖ по основной (некоммерческой) деятельности на основании первичных документов, вспомогательных ведомостей отражаются по дебету счета 20 “Основное производство”, в том числе на субсчете 20-1 “Содержание домового хозяйства” отражаются затраты на содержание домового хозяйства, а затраты на капитальный ремонт жилищного фонда – на субсчете 20-2 “Капитальный ремонт жилищного фонда”.

Товарищество может вводить дополнительные субсчета к счету 20 для отражения затрат по отдельным видам основной деятельности (п. 7.2 Рекомендаций).

По дебету счета 20 учитываются как прямые затраты (материалы, заработная плата, начисления на заработную плату и др.), так и расходы по обслуживанию производства, управлению и др. (п. 7.3 Рекомендаций).

Учет затрат ведется в разрезе видов затрат (расходы на оплату труда, материалы, амортизация и др.) по объектам учета, которыми могут быть затраты в целом по видам работ, услуг, местам производства работ, услуг, лицам, ответственным за производство и т.п. Наряду с этим товарищество может вести учет затрат по объектам учета в разрезе прямых и косвенных (накладных) расходов (п. 7.4 Рекомендаций).

В силу п. 7.5 Рекомендаций учтенные на счете 20 затраты списываются на счет 86 “Целевое финансирование”.

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов счет 86 “Целевое финансирование” предназначен для обобщения информации о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, средств, поступивших от других организаций и лиц, бюджетных средств и др.

Средства целевого назначения, полученные в качестве источников финансирования тех или иных мероприятий, отражаются по кредиту счета 86 “Целевое финансирование” в корреспонденции со счетом 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”.

Использование целевого финансирования отражается по дебету счета 86 “Целевое финансирование” в корреспонденции со счетами: 20 “Основное производство” или 26 “Общехозяйственные расходы” – при направлении средств целевого финансирования на содержание некоммерческой организации.

Таким образом, все собранные затраты ТСЖ списывает не в дебет счета 90 “Продажи” в качестве признания выручки, а отражает использование средств, полученных в качестве целевого финансирования от собственников жилья – членов ТСЖ.

В Рекомендациях не упоминается счет 26 “Общехозяйственные расходы”, поскольку расходы по обслуживанию производства, управлению и др. согласно п. 7.3 Рекомендаций учитываются по дебету счета 20 “Основное производство”.

По нашему мнению, ТСЖ вправе отражать на счете 26 “Общехозяйственные расходы”, например, административно-управленческие расходы либо учитывать все расходы на счете 20 “Основное производство” согласно Рекомендациям.

Исходя из п. 7.8 Рекомендаций затраты товарищества по предпринимательской деятельности (выполнение платных работ, оказание платных услуг) на основании первичных документов, вспомогательных ведомостей отражаются по дебету счета 29 “Обслуживающие производства и хозяйства”.

Согласно Инструкции по применению Плана счетов по кредиту счета 29 “Обслуживающие производства и хозяйства” отражаются суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции, выполненных работ и оказанных услуг. Эти суммы списываются со счета 29 “Обслуживающие производства и хозяйства”, в частности, в дебет счета 90 “Продажи” (при продаже сторонним организациям и лицам работ и услуг, выполненных обслуживающими производствами и хозяйствами) и др.

Необходимо отметить, что многие специалисты в принципе ставят под сомнение целесообразность применения ТСЖ счетов 20 и 26 для отражения расходов (смотрите материал: “Товарищества собственников жилья: проблемные вопросы ведения бухгалтерского учета, внутреннего контроля и механизмы их решения (О.В. Усачева, О.А. Чистякова, журнал “Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях”, N 23, декабрь 2015 г.”)).

По нашему мнению, принимая во внимание отсутствие документов, предлагающих иной порядок бухгалтерского учета в ТСЖ, товарищества вправе применять порядок учета, изложенный в Рекомендациях.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член АПР Иванкова Ольга

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Горностаев Вячеслав

30 сентября 2016 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов счет 86 “Целевое финансирование” предназначен для обобщения информации о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, средств, поступивших от других организаций и лиц, бюджетных средств и др.

Итоги

  1. В настоящее время существуют компьютерные программы, которые позволяют вести бухгалтерский учёт. Для ручной работы используют систему бухгалтерского регистра.
  2. Бухгалтерский учет можно вести дома.
  3. Переход ТСЖ на упрощённую систему налогов происходит только по инициативе собрания членов товарищества.

  1. Объект «Доход» очень прост, но следует только правильно учитывать всю прибыль и фиксировать страховые взносы и больничные, чтобы налоги уменьшить до 50%.
  2. «Доход – расходы» уже сложнее для ведения налогового учёта, но является более выгодным, если трат у товарищества больше, чем прибыли. Тогда ТСЖ будет оплачивать только 1% от прибыли.

Бухгалтерский учет коммунальных услуг и налогообложение

«Мой адрес не дом и не улица» — к сожалению, эта крылатая фраза совершенно не применима к организации. У каждой приличной фирмы есть вполне официальный адрес, по которому она располагается. А раз есть «место жительства», значит есть и сопутствующие расходы — коммунальные.

Давайте сразу определимся, что под статьей расходов «Коммунальные услуги» будем понимать расходы на электричество, воду, газ и т.п. На все то, что делает помещение пригодным для работы организации или ИП.


2. Правила учета коммунальных услуг при прямых расчетах с ресурсоснабжающей организацией

Добавить комментарий