Грозит ли штраф за ошибку в отчетах 6-НДФЛ и СЗВ-М если она выявлена и исправлена самостоятельно

Как составить и сдать корректирующий отчет СЗВ-ТД

Какие ошибки бывают в персонифицированной отчетности в ПФР

  • неверно указан отчетный период в СЗВ-ТД;
  • неверно указана дата события или номер приказа;
  • неверно указаны данные работника или работодателя;
  • документ сдан не на того сотрудника.

При загрузке сведений в базу ПФР они проходят проверку, после чего работодатель получает положительный или отрицательный протокол. Если отчетность не принимают, отражаются коды ошибок, которые необходимо исправить. Срок на то, чтобы внести исправления, — пять рабочих дней. Если работодатель самостоятельно обнаружит ошибочные данные, он вправе исправить их до получения ответа из ПФР. В инструкции к отчету указано, как исправить ошибку в СЗВ-ТД, — сдать корректирующую форму. На нее распространяются требования к составлению, установленные для основного отчета, а порядок действий отличается при разных кодах допущенных ошибок.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как сдать отчет по форме СЗВ-ТД за январь. Используйте эти инструкции бесплатно.

Новые бланки и требования к заполнению с 01.07.2021

Правила заполнения персонифицированных форм регулярно изменяются, обновляются программы, это приводит к ошибкам. Сотрудник формирует документ, отправляет его, выявляются недочеты, и сразу возникает вопрос: как подать корректирующий отчет СЗВ-ТД, чтобы устранить допущенные нарушения.

С 01.07.2021 действует новая форма СЗВ-ТД и требования к ее заполнению. Обновленный бланк утвержден постановлением правления ПФ РФ № 769п от 27.10.2020 .

Отчитываться следует только по этому регистру, старую форму в ведомстве не примут. Вот так выглядит обновленный бланк:

СЗВ-ТД

В правилах заполнения нового отчета указано, как исправить отчетный период в СЗВ-ТД, — никак, в новой форме это сделать нельзя. Из бланка отчетности о трудовой деятельности исключили строку с отчетным периодом.

Отдельно обратите внимание, что необходимо указывать пятизначный код выполняемой функции на каждого сотрудника. При неправильном указании кода требуется корректировка.

Исправление ошибок в СЗВ-ТД

Алгоритм действий, который поясняет, как сформировать корректирующий отчет СЗВ-ТД, определен в постановлении ПФР № 730п от 25.12.2019 с учетом изменений, внесенных постановлением № 769п. Если неточность обнаружили на стадии указания первичных данных, вернитесь к предыдущим строкам и внесите изменения. В случае обнаружения ошибок после сдачи необходимо направить корректировки и после того, как сдали корректирующий отчет СЗВ-ТД, внести верные сведения.

Обязательно корректируют в случаях:

  • смены наименования работодателя;
  • ошибки в уже сданном документе;
  • необходимости отменить запись, внесенную в электронную трудовую книжку.

Для каждого вида исправления соблюдайте предусмотренный для этого случая порядок.

Если изменилось наименование работодателя, вот как отправить корректирующий отчет СЗВ-ТД и какие сведения отражать.

  1. Сведения о страхователе и застрахованном лице отразите как обычно. Старое наименование отражают только в табличной части.
  2. Заполните таблицу:
    • в графе 3 укажите новое название, поставьте дату в графе 2;
    • в графе 4 укажите: «старое название» переименовано в «новое название», поставьте дату этого изменения;
    • в графах 7, 8 и 9 отразите реквизиты документов — оснований переименования.

Сохраните и подпишите документ, направьте его в ПФР. Направляйте в том же месяце, когда произошли изменения. Существуют и другие ошибки, связанные с обозначением страхователя. Из обозначают как ошибка код 50 в отчете СЗВ-ТД с расшифровкой по специальным кодам:

ошибка в сзв тд

Если допущена ошибка, которую допустимо исправить в изменяемой форме (неверная дата, номер приказа и т. п.), вот как сделать отменяющий отчет с заменой данных:

  1. Продублируйте форму с ошибочной информацией.
  2. В поле «Признак отмены» поставьте знак «Х» (без кавычек).
  3. В строке ниже укажите верные данные.

как скорректировать отчет СЗВ-ТД

Такие сведения о работниках имеют обозначение ошибка 30 в отчете СЗВ-ТД и расшифровываются так:

код ошибки 30 в отчете сзв тд

Направьте документ в ПФР. Он отменит старую запись, будут внесены новые данные.

Как отменить неверный отчет

Если имеются ошибки, которые нельзя исправить одним документом (поданы данные на однофамильца — не на того сотрудника), или необходимо определить, как удалить сотрудника из отчета СЗВ-ТД и отменить направленные ранее сведения:

  1. Продублируйте форму с ошибочной информацией.
  2. В поле «Признак отмены» поставьте знак «Х» (без кавычек).
  3. Направьте документ в ФСС.

Так произойдет отмена ранее поданного документа. После того как сделали отмену в отчете СЗВ-ТД, на сотрудника, вместо которого сведения направили на другого человека (однофамильца), сформируйте и направьте новую (верную) форму.

Различий между тем, как отменить отчетные данные в Контуре при необходимости подачи новой формы или отмены без направления новых данных, и тем, как отменить отчет СЗВ-ТД в СБИС, нет: специальных требований к программному обеспечению нет, необходимо заполнить саму форму правильно и направить ее в ПФР.

При возникновении технических затруднений рекомендуем обратиться на линию поддержки разработчика вашего программного обеспечения.

Как отправить исправленную форму

Направляйте исправленную форму как обычный отчет.

Скорректированную информацию подают тем же способом, что и первоначальную, — в территориальный орган ПФР по месту регистрации (п. 1 ст. 11 закона о персонифицированном учете ).

Если сдаете отменяющий и направляете новый, соблюдайте очередность (сначала отменяем, потом корректируем). При несоблюдении очередности возникает ошибка в программе: что такое guid в отчете СЗВ-ТД — это нарушение очереди и дублирование отчетов. Подавая корректировку или отменяя данные, следует указывать тот идентификатор, который ранее присвоен данному мероприятию. Необходимо отправить отменяющую форму, а затем новую, при правильной последовательности такой ошибки не возникает.

Ответственность за ошибки

Федеральный закон № 90-ФЗ от 01.04.2020 (пп. «б» п. 8 ст. 1) ввел новые меры ответственности по статье 15.33.2 КоАП РФ — предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 300 до 500 рублей. Норма действует с 01.01.2021.

Закон не содержит сроков для исправления уже поданных сведений, поэтому при самостоятельном обнаружении ошибки, если в отчете СЗВ-ТД неправильно указали номер приказа или допущена иная неточность (до указания на нее ПФР) и ее исправили, штрафа не назначат (определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ № 305-ЭС19-2960 от 22.07.2019).

Возможные ошибки в СЗВ-М и как их исправить

Юлия Попик

Ошибки в форме СЗВ-М различаются по степени критичности. Одни ошибки чреваты крупными штрафами и сложно исправляются. Другие исправить достаточно легко. А некоторые неточности могут быть вообще несущественны. Об этом – в нашей статье.

Общие правила сдачи СЗВ-М

Сведения о застрахованных физлицах по форме СЗВ-М (утверждена постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п) должны сдавать в ПФР по итогам каждого месяца все страхователи. То есть, все организации, которые имеют штатных и внештатных работников (застрахованных лиц). В форму включают сведения обо всех застрахованных физлицах, которые выполняют работу на основании трудовых или гражданско-правовых договоров.

Неважно, вела организация фактическую деятельность или нет, а также были ли выплаты людям в отчетном месяце или нет. Подать форму СЗВ-М нужно в любом случае. Это следует из положений пункта 2.2 статьи 11 Закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ.

СЗВ-М сдают в территориальные отделения ПФР по месту учета страхователя, то есть организации – работодателя.

Форму можно сдать:

  • на бумаге или в электронном виде – если число физлиц, которые включены в отчет, меньше 25 человек;
  • только в электронном виде – если количество человек, включенных в отчет, 25 и более.

СЗВ-М сдают ежемесячно, не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным (п. 2.2 ст. 11 Закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ).

Когда СЗВ-М придется отменить или дополнить

Первичный отчет имеет тип «исходная» с кодом «исхд».

Дополняющую форму СЗВ-М (с признаком «доп») организация подает, если кого-то из застрахованных лиц забыли включить в отчет. В этом случае в отчет с кодом «доп» включают только тех физических лиц, сведения о которых добавляют.

Отменяющую форму СЗВ-М (с признаком «отмн») сдают, если в первичный отчет занесли лишних сотрудников (например, тех, кто уже уволен в прошлом периоде) – в неё включают сведения об этих работниках.

Если по каким-либо работникам в отчете допущены опечатки (например, ошибка в ФИО или СНИЛС) то действовать нужно так:

  • сформировать отменяющую форму, аннулировав ошибочную запись;
  • сформировать дополняющий отчет, сделав запись правильную.

Такие правила следуют из постановления Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п.

Ответственность

По общему правилу, размер штрафа составляет 500 руб. за каждое застрахованное лицо. Страхователя оштрафуют на эту сумму:

  • если он сдаст отчет позже срока;
  • если он сдаст отчет своевременно, но укажет в нем данные не по всем сотрудникам;
  • если он сдаст отчет вовремя, но укажет в нем недостоверные сведения (например, неверный СНИЛС или ФИО сотрудника).

Кроме того, виновному должностному лицу придется заплатить от 300 до 500 руб. (ст. 15.33.2 КоАП РФ).

Штрафа можно избежать, если организация устранит ошибки и несоответствия в течение пяти дней с момента получения уведомления об ошибках от ПФР. Также санкций не будет, если страхователь выявит и исправит ошибки самостоятельно, до того, как их обнаружит ПФР.

Такие выводы следуют из части 3 статьи 17 Закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ и п. 39 Инструкции, утвержденной приказом Минтруда от 21.12.2016 № 766н.

Важно!

По мнению ПФР, без санкций можно исправить только ошибочные данные по тем сотрудникам, которые уже были в исходном отчете. Если же страхователь «забыл» про кого-то из работников, а затем сдал на него дополняющую форму, то наказания не избежать (письмо ПФР от 28.03.2018 № 19-19/5602). Причем даже в том случае, если организация обнаружила и исправила ошибку самостоятельно.

Судебная практика по данному вопросу неоднозначна. Есть решения как в пользу страхователей (постановление 2ААС от 21.05.2018 № 02АП-2626/2018), так и в пользу чиновников (постановление 14 ААС от 28.04.2018 № 14 АП-10424/2017). Высшие судебные инстанции пока не высказали однозначного мнения по данному вопросу. Поэтому страхователю, который нашел «пропущенных» сотрудников, нужно быть готовым к уплате штрафа или к судебным тяжбам.

Еще один штраф предусмотрен за то, что организация, которая обязана сдавать СЗВ-М в электронном виде, представила его на бумаге. В этом случае страхователя оштрафуют на 1000 руб. Это правило части 4 статьи 17 Закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ.

Виды и коды ошибок в СЗВ-М

После сдачи СЗВ-М страхователем, программа ПФР проверяет, корректно ли составлен отчет. В результате такой проверки компания может получить протокол со статусом «Документ принят», «Документ принят частично» или «Документ не принят».

Каждому виду ошибок в СЗВ-М присвоен соответствующий код. А именно:

  • коды 10 и 20 – предупреждение. СЗВ-М с такой неточностью считается принятым. То есть отчет примут, несмотря на ошибку. Однако указанная в отчете информация требует разъяснений либо проверки. Получив такое предупреждение, страхователю нужно еще раз проверить правильность представленных сведений и в случае необходимости внести соответствующие исправления;
  • коды 30 и 40 – ошибка. Это означает, что отчет с ошибкой примут, но частично. Если ошибку не исправить к сроку сдачи отчета, штрафов не избежать;
  • код 50 – грубая ошибка. Наличие такого кода в протоколе означает, что сведения по всем застрахованным лицам, указанным в отчете, не приняты и считаются не представленными. В этом случае страхователю необходимо устранить все ошибки и повторно сдать СЗВ-М.

Далее остановимся на каждом из видов ошибок более подробно.

Грубые ошибки в СЗВ-М (код ошибки – 50)

Таким ошибкам соответствует код 50, а форма СЗВ-М при их наличии считается непредставленной. То есть – отчет не принят, нужен новый исходный отчет. Как правило, такие ошибки связаны с некорректными данными об организации-страхователе (ИНН, регистрационный номер, электронная подпись и т.п.). В таких случаях СЗВ-М необходимо сформировать заново (с кодом «исхд»).

Важно!

Нельзя отправлять тот же файл, который в фонде первый раз не приняли, – даже если в нём все ошибки скорректированы. Если при повторной отправке имя файла будет тем же, что и в первый раз, проверочная программа ПФР автоматически откажет в приеме.

Вот примеры таких ошибок.

В чем ошибка

Как правильно

Как исправить

Если обнаружено несовпадение – ошибку исправить в учетной программе. После этого – сформировать отчет заново, и новый файл отправить в ПФР.

  • произошел сбой при выгрузке отчета – в этом случае нужно выгрузить файл еще раз и отправить;
  • учетная программа устарела – в этом случае следует обновить учетную программу.
  • недействительна;
  • выдана неуполномоченным центром;
  • принадлежит не тому, кто указан подписантом.
  • допущены опечатки в значениях месяца или года, за которые формируется отчет. Например, фактически сдается форма СЗВ-М за сентябрь (в октябре). А написано – за август. Понятно, что исходная форма за август уже была сдана ранее (в сентябре). Если такая опечатка обнаружена – исправить ошибку в учетной программе, выгрузить отчет заново и отправить файл в фонд.
  • признак отчета указан ошибочно. Например, организация подает сведения о сотрудниках, которых забыли включить в отчет. И присваивает этим сведениям код «исхд». В данном случае нужно сформировать отчет с признаком «доп».
Читайте также:  Льготы по транспортному налогу для инвалидов: какие льготы положены инвалидам и родителям ребенка инвалида

Ошибки в СЗВ-М, при которых отчет примут частично (код ошибки 30-40)

Таким ошибкам соответствуют коды 30-40. Форма СЗВ-М при их наличии считается принятой частично. Это означает – отчет принят, но нужен корректирующий отчет. Как правило, такие ошибки связаны с некорректными или неполными данными о застрахованных лицах.

Вот примеры таких ошибок.

В чем ошибка

Как правильно

Как исправить

При проверке специалисты фонда сверяют СНИЛС по ФИО человека.

Сформировать отменяющую форму СЗВ-М, аннулировав ошибочный СНИЛС.

При проверке специалисты фонда сверяют ФИО по страховому номеру.

Сформировать отменяющую форму СЗВ-М, аннулировав ошибочные данные.

На практике возможна такая ситуация. ПФР ошибочно открыл несколько лицевых счетов одному и тому же застрахованному лицу и, соответственно, присвоил ему несколько СНИЛС.

Узнав правильный номер лицевого счета человека, нужно исправить его значение в учетной программе.

  • сформировать отменяющую форму СЗВ-М, аннулировав ошибочные данные;
  • сформировать дополняющий отчет, указав правильные сведения.

Сформировать отменяющую форму СЗВ-М, аннулировав ошибочные данные.

Ошибки в СЗВ-М, при которых отчет уточнять необязательно (код ошибки 10-20)

Таким ошибкам соответствуют коды 10-20. Форма СЗВ-М при их наличии считается принятой. Это означает – отчет принят, уточнять необязательно.

Самые распространенные ошибки такого типа:

  • не указан ИНН застрахованного лица;
  • указан неверный ИНН сотрудника.

Если ИНН не указан по причине его отсутствия у человека, то этот недочет исправлять не нужно – идентификационный номер не является критичным для пенсионного отчета.

Однако ошибку лучше исправить, если:

  • ИНН у человека есть, но его просто забыли включить в отчет;
  • ИНН сотрудника указан с опечатками.

Важно!

При отсутствии ИНН у застрахованного лица нужно просто оставить соответствующие графы формы СЗВ-М пустыми. Нельзя вписывать в графы нули – это будет считаться ошибкой.

Выводы

«Забывчивость» или невнимательность бухгалтера, ответственного за СЗВ-М, может обернуться для компании немалыми суммами штрафов. Ведь размер санкций зависит от числа застрахованных лиц, а в крупных организациях штат сотрудников достаточно большой. При грубой ошибке в СЗВ-М отчет считается непринятым полностью. И, соответственно, если ее не исправить вовремя – штрафные 500 руб. умножаются на количество всех сотрудников. Однако проконтролировать всю отчетность, чтобы выловить ошибку, и исправить ее за невнимательного подчиненного главбуху нереально.

Высокая квалификация наших специалистов и автоматизированный контроль позволят избежать вашей компании ошибок и штрафов, а вашему главному бухгалтеру – освободить рабочее время от рутинных операций и сосредоточиться на решении стратегических задач.

Как налоговики будут штрафовать за опоздание и ошибки в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Если налоговый агент вовремя не представит в ИФНС форму 6-НДФЛ, то ему грозит штраф в размере 1000 рублей за каждый полный и неполный месяц, начиная со дня, установленного для сдачи формы (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).

Моментом обнаружения налогового правонарушения будет являться дата:

  • фактического представления расчета (лично или через представителя);
  • отправки расчета почтовым отправлением;
  • зафиксированная в подтверждении даты отправки в электронной форме по ТКС.

Таким образом, в целях применения штрафа по п. 1.2 ст. 126 НК РФ следует учитывать срок от установленной НК РФ даты представления расчета до фактической.

Пример 1. Налогоплательщик 05.07.2016 представил 6-НДФЛ за I квартал 2016 года в нарушение установленного НК РФ срока (04.05.2016). В указанном случае нарушение срока составляет 2 полных месяца (с 05.05.2016 по 05.07.2016), размер штрафа составит 2000 рублей (2 X 1000 рублей).

Пример 2. Налогоплательщик 25.07.2016 представил 6-НДФЛ за I квартал 2016 года в нарушение установленного НК РФ срока (04.05.2016). В указанном случае нарушение срока представления составляет 2 полных месяца (с 05.05.2016 по 05.07.2016) и 1 неполный месяц = 20 дней (с 06.07.2016 по 25.07.2016), размер штрафа составит 3000 рублей (3 X 1000 рублей).

Блокировка счета

Пунктом 3.2 ст. 76 НК РФ установлено, что если налоговый агент более чем на 10 дней по истечении установленного срока задержит сдачу отчетности, его счета в банках будут заблокированы.

Для выявления факта непредставления в срок 6-НДФЛ инспекциям следует учитывать факты перечисления в бюджет НДФЛ в отчетном периоде, представления 2-НДФЛ за предыдущий год, иные сведения, имеющиеся в налоговом органе, свидетельствующие о наличии такой обязанности у налогового агента.

Штраф за ошибки в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Если налоговый агент представит формы, содержащие недостоверные сведения, то ему грозит штраф 500 рублей за каждый такой документ (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Однако непонятно какие сведения нужно считать недостоверными. Ведь кодекс не содержит такого определения. ФНС РФ считает, что любые ошибочные данные в формах 2-НДФЛ и 6-НДФЛ можно отнести к недостоверным и взыскать штраф. Например, это могут быть любые ошибки, допущенные налоговым агентом при заполнении соответствующих реквизитов (например, в персональных данных налогоплательщика, кодах доходов и вычетов, суммовых показателях и т.д.).

Так, основанием для штрафа является недостоверность информации, допущенной в результате арифметической ошибки, искажения суммовых показателей, иных ошибок, влекущих неблагоприятные последствия для бюджета в виде недоплаты налога, нарушения прав физлиц (например, прав на налоговые вычеты).

Указанная ответственность также применяется при ошибках в показателях, идентифицирующих физлиц (ИНН, фамилия, имя, отчество, дата рождения, паспортные данные), которые также могут повлечь нарушения прав физлиц, а также прав и обязанностей налоговых органов (в части администрирования налога).

Вместе с тем, если ошибки не привели к неблагоприятным последствиям для бюджета и нарушению прав физлиц, то при расчете штрафа нужно учитывать смягчающие показатели.

Кроме того, налоговый агент освобождается от ответственности, если он самостоятельно выявит и исправит все имеющиеся огрехи.

Выявление недостоверных сведений в форме 6-НДФЛ осуществляется в рамках проведения камеральной и выездной проверки.

При выявлении недостоверных сведений, отраженных налоговым агентом в расчетах по форме 6-НДФЛ, вне рамок указанных проверок производство по делу о правонарушении осуществляется по ст. 101.4 НК РФ.

Сведения по форме 2-НДФЛ не являются налоговой декларацией (расчетом), и проведение камеральной проверки НК РФ не предусмотрено. Таким образом, кодексом не установлен предельный срок для выявления налоговым органом недостоверных сведений, отраженных налоговым агентом в справке.

Недостоверность сведений, отраженных налоговым агентом в сведениях по форме 2-НДФЛ, определяется в рамках проведения выездной проверки за соответствующий период.

При этом ответственность применяется по представлению сведений по форме 2-НДФЛ после 1 января 2016 года.

При обнаружении ошибок в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ инспекторы истребуют у налогового агента пояснения с указанием выявленных неточностей и (или) противоречий либо уведомляют о вызове в налоговый орган.

Вопрос о привлечении к налоговой ответственности должен рассматриваться с учетом фактических обстоятельств, в том числе обстоятельств, смягчающих ответственность, исключающих привлечение лица к ответственности и исключающих вину лица в совершении налогового правонарушения.

ФНС дала распоряжение региональным УФНС довести данное письмо до нижестоящих инспекций.

Пройдите курс повышения квалификации по теме «Управленческий учет с нуля до внедрения». 120 ак.часов, обучение онлайн 1 месяц, официальное удостоверение.

При записи на курс до 6 февраля подарок 12 тысяч рублей — 3 месяца безлимитных консультаций от лучших экспертов «Клерка».

Опоздали со сдачей СЗВ-М? Узнайте, как избежать штрафа

image_pdfimage_print

За опоздание с формой СЗВ-М установлена ответственность по статье 17 закона о персонифицированном учете № 27-ФЗ. Все случаи, когда компании может быть выставлен штраф, в таблиц:

Штрафные санкции за СЗВ-М

За что могут оштрафовать Сумма штрафа Законодательная норма
Пропущен срок сдачи СЗВ-М (опоздание или непредставление – не важно) Для компании: 500 руб. за каждое застрахованное лицо ч. 3 ст. 17 Закона № 27-ФЗ
Для должностного лица страхователя (руководителя, бухгалтера): 300-500 руб. ст. 15.33.2 КоАП РФ
Ошибка в персонифицированной информации (объект применения санкций – каждое застрахованное лицо, вне зависимости от того, одна или несколько ошибок допущены в отношении его данных) Для компании: 500 руб. за каждое застрахованное лицо ч. 3 ст. 17 Закона № 27-ФЗ
Для должностного лица страхователя (руководителя, бухгалтера): 300-500 руб. ст. 15.33.2 КоАП РФ
Сдача СЗВ-М на бумаге вместо электронной формы (при количестве работников от 25 человек) Для компании: 1000 руб. ч. 4 ст. 17 Закона № 27-ФЗ

Сумма штрафа зависит от количества застрахованных лиц, данные о которых поданы с нарушением срока. Таким образом, если в организации работает большое количество человек, то опоздание с подачей формы может вылиться в весьма крупный штраф.

Одно дело, если субъект не подал СЗВ-М в срок без уважительной причины. Понятно, что обращение в суд в этом случае вряд ли поможет. Однако бывает, что страхователя штрафуют по весьма обидным причинам. Например, когда просрочка случилась из-за того, что в последний день подачи отчетности в офисе нет электричества или интернета. Зачастую нарушение сроков возникает из-за того, что в своевременно поданной форме обнаруживается ошибка, исправление которой производится уже за пределами срока подачи отчетности. Далее рассмотрим подобные случаи.

Ошибка в первоначальной форме СЗВ-М

Страхователь подал СЗВ-М вовремя, но после этого обнаружил в ней ошибку. Для исправления он подает уточненную форму, однако это происходит уже позже 15 числа.

Отметим, что чуть более года назад вступила в силу Инструкция по ведению персонифицированного учета, утвержденная приказом Минтруда № 766н. В пункте 39 этого документа говорится о том, что к субъектам, самостоятельно исправившим свои ошибки, санкции не применяются. Тем не менее при проверках более ранних периодов специалисты ПФР нередко в таких ситуациях накладывают штрафы.

Сразу скажем, что в подобных случаях арбитры обычно встают на сторону страхователей. Примерами могут служить постановления АС Дальневосточного округа от 10.04.17 № Ф03-924/2017 и АС Поволжского округа от 17.01.18 № Ф06-28745/2017. Аргумент: поскольку страхователь самостоятельно обнаружил и исправил ошибку до того, как об этом узнали в Фонде, то штраф накладывать неправомерно.

О том же самом сказано и в постановлении АС Северо-Кавказского округа от 20.09.17 № А20-3775/2016. С той лишь разницей, что в нем речь идет о представлении отчетности в электронной форме.

Бухгалтер подал СЗВ-М своевременно, однако по невнимательности не включил в форму одного сотрудника. Чтобы исправить эту оплошность, была подана дополняющая форма с данными этого работника. Однако уложиться с ее подачей в срок бухгалтер не успел. В результате последовал штраф в сумме 500 рублей.

Если забытый сотрудник всего один или их несколько, это не беда. Но в крупных компаниях такая забывчивость может вылиться в весьма ощутимые проблемы.

Правомерно ли в такой ситуации наложение штрафа? Ведь за рамками срока подачи отчетности сдавалась лишь дополняющая форма, тогда как первичная была подана вовремя. Арбитражная практика неоднозначна, например:

  1. Постановление от 25.12.17 № Ф03-5001/2017. Судьи встали на сторону ПФР. Аргумент такой: в дополняющей в форме сведения о забытых сотрудниках были поданы впервые. В исходной форме они отсутствовали, следовательно сведения о них поступили в фонд с опозданием.
  2. Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 05.10.17 № А78-1989/2017. Суд поддержал страхователя. По его мнению, дополняющая форма СЗВ-М, по сути, является исправлением ошибок исходного отчета. А за это штраф не налагается.

Итак, судебная практика говорит о том, что в подобной ситуации шанс оспорить штраф все-таки есть. Так что если его сумма действительно существенна, стоит обратиться в суд.

Ошибочные данные по нескольким работникам

В следующем примере речь пойдет об оспаривании не самого факта наложения штрафа, а его суммы.

В организации работает 100 человек. СЗВ-М подавалась в последний день срока, однако принята не была. Причина — в отношении трех сотрудников указаны некорректные данные (СНИЛС либо ИНН). Бухгалтеру ничего не остается, кроме как исправить ошибки и подать форму позже 15-го числа. В Фонде посчитали, что отчет подан с нарушением срока, и наложили штраф — 500 рублей за каждое застрахованное лицо. То есть сумма штрафа составила 50 тыс. рублей.

Страхователь с этим не согласился. По его мнению, штраф должен рассчитываться исходя из количества лиц, в отношении которых в первоначально поданной форме были указаны некорректные данные. При таком расчете штраф должен составить всего 1,5 тыс. рублей. Кто прав?

Читайте также:  Как подать на алименты на самого себя: можно ли мужчине самому оформить выплаты

Опять же, единого мнения арбитров на этот счет нет. Были решения, когда суди принимали сторону Фонда (постановление АС Дальневосточного округа от 21.11.17 № Ф03-4421/2017). Но есть и противоположные исходы разбирательств, например, постановление АС Западно-Сибирского округа от 23.08.17 № А27-22235/2016. В нем указано, что отчет с ошибками в отношении отдельных лиц не может считаться несданным в полном объеме. Соответственно, исчислять штраф исходя из общего количества застрахованных лиц неправомерно.

Таким образом, учитывая практику арбитражных судов, шанс на оспаривание подобного штрафа у страхователей имеется. Воспользоваться им или нет — это зависит от масштаба «бедствия».

Когда исправление ошибки в СЗВ-М грозит штрафом

В случае, когда произошло нарушение срока сдачи СЗВ-М, организации могут грозить штрафные санкции. Такое может произойти даже в том случае, когда организация самостоятельно внесла коррективы и исправила ранее допущенные ошибки в СЗВ-М.

Согласно п. 2 ст. 11 Закона № 27 утверждён список персональных данных, которые организация в обязательном порядке передает в Пенсионный фонд о каждом из своих сотрудников.

Обзор Определения Конституционного Суда РФ от 23.04.2020 г. № 824-О. Организация передала всю необходимую информацию о сотрудниках в Пенсионный фонд в виде персонифицированного учёта по форме СЗВ-М в установленный законодательством срок, а позже самостоятельно обнаружила ошибку в собственной отчётности и представила в ПФР уточняющую форму.

В результате чего ПФР применил к организации штрафные санкции, согласно ч. 3 ст. 17 Закона № 27-ФЗ за нарушение сроков сдачи отчётности. Данное решение было оспорено, после чего отменено и признано недействительным в связи с тем, что, согласно положениям законодательства РФ, организации имеют законное право самостоятельно выявлять, а также исправлять выявленные ошибки в уже ранее представленных персональных данных сотрудников, в случае, если организация обнаружила данные ошибки до того, как они были обнаружены сотрудниками Пенсионного фонда при проверке отчётности.

Однако, за это же нарушение привлекли к ответственности по ст. 15.33.2 КоАП РФ генерального директора.

Суды пришли к выводу, что самостоятельное устранение организацией ошибок в представленной в срок отчётности, а также отказ в её привлечении к ответственности не являются основанием для освобождения руководителя организации от административной ответственности.

В ответ на это генеральный директор обратился в Конституционный суд РФ с просьбой о признании ст. 15.33.2 КоАП РФ не соответствующей закону. По мнению руководителя, вменённый ему штраф является штрафом за деяние, которое не признано правонарушением организации.

КС противоречий с Конституцией РФ не усмотрел и не принял жалобу к рассмотрению. Как пояснили судьи, ответственность, предусмотренная КоАП для руководителей, способствует реализации права граждан на соцобеспечение. Такое правовое регулирование позволяет правоприменительными органами оценить реальные обстоятельства дела и не исключает возможности освободить лицо от ответственности и применить к нему замечание при малозначительности деяния.

Несвоевременная сдача СЗВ-М из-за исправления ошибки

Страхователь отправил форму СЗВ-М в срок, но впоследствии в уже представленном отчёте самостоятельно обнаружил ошибку. С целью исправления ситуации, работодатель подал уточнения, но они поступили в фонд после окончания срока, отведенного для сдачи отчетности.

Компаниям и предпринимателям, самостоятельно выявившим и исправившим свои ошибки, штраф не грозит. Об этом прямо сказано в пункте 40 Инструкции, утвержденной приказом Минтруда России от 22.04.20 № 211н.

Если рассматривать прецеденты, то оказывается, что штрафов удаётся избежать даже тем фирмам, которые внесли в отчётность исправления уже после того, как ошибка была обнаружена сотрудниками Пенсионного фонда в ходе проведения проверки, о чём организации и было сообщено.

Например, имеется прецедент того, как штрафные санкции были оспорены индивидуальным предпринимателем, перепутавшим в отчётности графы, которые были отведены для имени и отчества. Судебные органы высказались в поддержку предпринимателя в связи с незначительностью характера оплошности (постановление АС Западно-Сибирского округа в постановлении от 14.12.18 № А27-6320/2018). Аналогичное решение было принято по делу в отношении компании, которая допустила ошибку в отчестве работника (определения ВС РФ от 28.09.18 № 309-КГ18-14482).

Какие обстоятельства могут признать смягчающими

Зачастую удается снизить сумму штрафа за несвоевременную сдачу СЗВ-М, если нарушения были допущены страхователем при смягчающих обстоятельствах. И примеров тому в арбитражной практике немало. К таким обстоятельствам могут отнести:

  1. Небольшой период просрочки. В понимании судей это, как правило, не более 16 дней.
  2. Первичность нарушения. Тем, кто прежде подобного не совершал, на первый раз штраф могут прилично скостить.
  3. Отсутствие задолженности по уплате страховых взносов. Если плательщик на хорошем счету, ему могут пойти навстречу и уменьшить сумму санкций.
  4. Технические неполадки: отсутствие связи, электричества, сбои программного обеспечения и так далее. Зачастую штрафы полностью отменяют.
  5. Тяжелые жизненные обстоятельства лиц, от которых в силу должностных обязанностей зависит сдача СЗВ-М.

В следующей таблице приведены примеры смягчающих обстоятельств.

Таблица. Что может смягчить штраф за сдачу СЗВ-М с нарушением срока

  • просрочка 1 день;
  • нарушение совершено впервые;
  • просрочка 1 день;
  • взносы заплачены своевременно в полном объеме
  • просрочка 1 день;
  • страхователь сам обнаружил и исправил нарушение
  • просрочка 14 дней;
  • нарушение совершено по неосторожности
  • просрочка 1 день;
  • нарушение совершено впервые;
  • страховые взносы уплачены своевременно и в полном объеме
  • просрочка 16 дней;
  • тяжелые личные обстоятельства бухгалтера
  • отсутствие электроэнергии и неисправность сетевого оборудования

Несвоевременная сдача СЗВ-М: как избежать штрафа

Для того, чтобы избежать уплаты штрафа, нужно не допускать нарушений правил сдачи отчёта о застрахованных лицах. Документацию и отчётность удобнее всего подготавливать и представлять в ПФР не в крайний день срока подачи отчётности, а хотя бы за 2-3 дня до того, как закончится срок, отведённый инспекторами для сдачи документации. Это минимизирует риски опоздания, например, по причине технических сбоев. В противном случае можно нарваться на штрафные санкции за непредоставление СЗВ-М.

При сдаче отчётности необходимо как можно более внимательно и тщательно проверять направляемые в Пенсионный Фонд сведения. Даже после того, как передача документации завершена. В случае, когда страхователь самостоятельно обнаружит ошибку и сделает это раньше, чем сотрудник ПФР, организация освобождается от уплаты штрафных санкций.

В ситуации, когда штраф уже выписан, и его сумма существенна, не бойтесь обращаться в суд. Именно арбитры смогут решить, какая сумма является правомерной за опоздание или допущенные ошибки в СЗВ-М. Судебная практика подтверждает, что судьи часто снижают размер штрафных санкций в том случае, когда организация ссылается на незначительную просрочку или наличие смягчающих обстоятельств, заключающихся в технических сбоях, произошедших не по вине компании, поломки техники, или в случае впервые совершенного правонарушения.

При сдаче отчётности по форме СЗВ-М и других, наиболее комфортно чувствуют себя те работодатели, которые используют для подготовки и проверки отчётности веб-сервис «Контур.Экстерн». Все актуальные обновления и проверочные программы устанавливаются без участия пользователя. Если данные, которые ввёл страхователь, не соответствуют требованиям к заполнению формы и контрольным соотношениям, система обязательно предупредит его об этом и подскажет, как можно исправить ошибки. А своевременное исправление ошибок избавит бухгалтера от необходимости подавать «уточненку», судиться или платить штрафы.

Как оспорить штраф ПФР за СЗВ-М

При оформлении возражения по акту проверки ПФР с целью последующего обжалования в суде, необходимо указать одно или несколько следующих обстоятельств:

  • незначительность нарушения срока сдачи отчётности;
  • объективные обстоятельства: сбой в системе, поломка ПК;
  • сотрудник не уведомил своевременно о смене персональных данных или поздно принёс документы;
  • впервые допущенная ошибка;
  • исправления внесены до того, как ПФР обнаружил нарушения;
  • отсутствие урона для бюджета.

Штрафные санкции могут быть полностью аннулированы по решению суда, при условии, что со стороны ПФР имели место нарушения закона в части:

  • формирования акта нарушения;
  • соблюдения сроков отправки акта страхователю;
  • предоставления возможности добровольно исправить ошибку;
  • сроков выдачи СНИЛС работникам.

Количество найденных процессуальных ошибок прямо влияет на решение суда об отмене или снижении штрафа.

Обжалование решения ПФР вполне возможно осуществить, минуя сам фонд. В этом случае возражения на акт проверки необходимо направлять сразу в суд.

Как оплатить штраф за СЗВ-М

В случае, когда руководство организации принимает решение о добровольной оплате вменённых штрафных санкций, важно помнить о том, что платёжное поручение имеет ряд особенностей и нюансов в графах:

  • назначения платежа;
  • КБК (всегда проверяйте, что был указан именно КБК для штрафов, полученных от ПФР);
  • ОКТМО (ставите тот код, который определен для вашей компании Росстатом).

В остальных полях, то есть во всех, кроме КБК и ОКТМО, проставьте по одному нулю. Назначение платежа менее унифицировано, однако лучше указать в нем максимум информации для идентификации платежки:

  • номер регистрации компании в качестве страхователя;
  • реквизиты документа о наложении штрафных санкций на организацию или требования о его оплате

Чаще всего организации принимают решение об оплате штрафа уже по истечению срока штрафа, который, как правило, составляет 10 дней после выставления компании требования об оплате. Пропуск срока оплаты штрафа является для ПФР своего рода сигналом к началу подготовки судебного иска. Поэтому, после принятия решения об оплате, необходимо убедиться в отсутствии иска к компании, в противном случае штраф с компании спишут ещё раз.

Ошибки в СЗВ-М и 6-НДФЛ: их исправление и возможные риски

С апреля 2016 года действуют две новые отчётные формы СЗВ-М и 6-НДФЛ. Вместе с формами появились и новые штрафные санкции. Контролирующие органы теперь могут привлечь к ответственности не только за несвоевременное представление данной отчётности, но и за указание неполных и (или) недостоверных сведений в ней. Как внести исправления в отчётность и избежать штрафных санкций расскажем в данной статье 1 .

Для выявления работающих пенсионеров и во избежание индексации их пенсий, всех страхователей обязали ежемесячно отчитываться перед территориальными органами Пенсионного фонда. Для этого контролирующий орган разработал и утвердил форму сведений о застрахованных в системе пенсионного страхования лицах СЗВ-М.

Содержание формы, сроки и порядок сдачи, ответственность определены Федеральным законом «Об индивидуальном (персонифицированном) учёте в системе обязательного пенсионного страхования» от 01.04.1996 № 27-ФЗ (далее – Закон № 27-ФЗ). Формат электронного документа утверждён Распоряжением Правления ПФ РФ от 25.02.2016 № 70р «Об утверждении формата данных сведений о застрахованных лицах».

Страхователь, начиная с отчёта за апрель 2016 года, ежемесячно не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчётным месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице в ПФР следующие сведения:

  • страховой номер индивидуального лицевого счёта;
  • фамилию, имя, отчество;
  • идентификационный номер налогоплательщика.

Первичная подача сведений на всех застрахованных лиц одним файлом по телекоммуникационным каналам связи (далее ТКС) или одним документом на бумаге оформляется исходной формой.

В исходную форму СЗВ-М страхователь должен включить сведения по всем застрахованным лицам в системе пенсионного страхования, независимо от количества дней действия трудового или гражданско-правового договора, попадающего под объект обложения страховыми взносами (ст. 7 Закона № 212-ФЗ).

«Нулевой» СЗВ-М быть не может. Формат, необходимый для сдачи СЗВ-М в электронном виде, предусматривает, что в списке застрахованных лиц (т. е. в разделе 4) должна иметься хотя бы одна запись со сведениями о сотруднике.

Пенсионный фонд РФ в Письме от 06.05.2016 №08-22/6356 обращает внимание, что в ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» к застрахованным лицам относятся работающие по трудовому договору, в том числе руководители организаций, являющиеся единственными участниками (учредителями), членами организаций. На указанных лиц распространяется режим обязательного пенсионного страхования, и при уплате страховых взносов у них образуются пенсионные права. А потому, несмотря на отсутствие подписанного с единственным учредителем – руководителем трудового или гражданско-правового договора, включить в СЗВ-М сведения о них страхователь обязан, несмотря на отсутствие факта начисления в пользу вышеуказанных лиц выплат и иных вознаграждений за отчётный период.

Неполные сведения или недостоверные сведения в СЗВ-М – это всегда штраф

За представление неполных и (или) недостоверных сведений в СЗВ-М установлен штраф 500 рублей (ст. 17 Закона № 27-ФЗ). К штрафу может привести указание работодателем неверной цифры в страховом номере или в ИНН либо не той буквы (описка, опечатка) в фамилии, отчестве или в имени работника.

Сумма штрафа по основанию «недостоверные сведения» рассчитывается не по общей сумме ошибок, допущенных в указанных данных, а по количеству застрахованных лиц, данные по которым были ошибочными.

Пример 1

Страхователь 17 мая 2016 г. принял на работу Краснову Наталию Исааковну (СНИЛС 150-223-667 56, ИНН не указан). Но при внесении в программу были допущены ошибки в имени, отчестве и СНИЛС, в результате которых СЗВ-М сформировалась с недостоверными данными. ИНН работница не сообщила.

Фрагмент раздела 4 СЗВ-М

Учитывая, что страхователь указал недостоверные данные об одном застрахованном лице, размер штрафа составит 500 рублей.

Читайте также:  Может ли прописка в квартире стать основанием для ее наследования?

Отсутствие ИНН не будет иметь статус ошибки, организация получит предупреждение без штрафа.

Причиной штрафа могут стать неполные сведения. Так, в форму СЗВ-М могут оказаться невключёнными:

  • сотрудники, находящиеся в отпуске без сохранения заработной платы, в отпуске, связанном с материнством, на больничном;
  • единственный учредитель – генеральный директор, не заключивший трудовой или гражданско-правовой договор с организацией. 2

Как исправлять ошибки в

Фамилия, имя, отчество и СНИЛС работника в отчёте СЗВ-М должны соответствовать данным страхового свидетельства государственного пенсионного страхования, выданного ПФР.

Если страхователь сдаёт отчётность по ТКС, то ошибки в форме СЗВ-М не пройдут контроль и будут выявлены. Внеся изменения в исходную форму не позже срока, установленного для сдачи данной отчётности, страхователь избежит штрафа.

Но если страхователь сдает бумажную отчётность, то такая ошибка может быть выявлена позже срока, установленного для сдачи отчётности. Не исключено, что страховщик её обнаружит сам. Однако корректирующей формы сведений не предусмотрено. Но предусмотрена СЗВ-М по типу дополняющая («доп») или отменяющая («отмн»).

Использовать их нужно следующим образом.

Если, например, указаны неверные Ф.И.О. или ИНН работника, то страховщику необходимо сдать две формы – отменяющую (в п. 3 «отмн») и дополняющую (в п.3 «доп»). В отменяющей форме приводятся только ошибочные данные. В дополняющей форме записывают аналогичные данные, только правильные. Эти формы подают одновременно.

Если в исходной форме страховщик забыл вписать работника — сдаётся только дополняющая форма (в п. 3 «доп»). Если в исходную форму включили работника по ошибке, то в ПФР необходимо сдать только отменяющую форму (в п. 3 «отмн»). Порядок внесения исправлений в СЗВ-М рассмотрим на примере.

Пример 2.

Вернёмся к рассматриваемой выше ситуации с Красновой Наталией Исааковной.

Предположим, что ошибка в имени работницы была выявлена в июне 2016 г., после сдачи отчёта. На момент обнаружения ошибки работница предоставила работодателю свой ИНН.

В этом случае работодатель-страхователь должен представить в ПФР две формы СЗВ-М за май по данному застрахованному лицу – одну с кодом «отмн» (с прежним именем Наталья и отчеством Исаковна, СНИЛС 150-223-667 65) и другую с кодом «доп» (с уточнённым именем Наталия и отчеством Исааковна, СНИЛС 150-223-667 56).

В форме СЗВ-М с кодом «доп» необходимо также указать ИНН работницы. Сведения по остальным сотрудникам, указанным в исходной форме, прошли контроль и в дополняющую форму включаться не должны.

Если во время работы над этой ошибкой бухгалтер обнаружит, что не представил на кого-то сведения, то тоже включает их в «дополняющую» форму.

СЗВ-М с типом «доп» придётся также подать на тех, кто находится в отпуске без сохранения заработной платы, в отпусках, связанных с материнством, на больничном, а также на генерального директора – единственного учредителя, если их забыли включить в исходную форму.

Новая форма расчета 6-НДФЛ

Немало вопросов и волнений вызывает Расчёт сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее – 6-НДФЛ), утверждённый Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Этим же приказом определён порядок заполнения, представления расчёта сумм налога на доходы физических лиц и его электронный формат.

Сложности заполнения расчёта 6-НДФЛ связаны с недостаточной проработкой порядка заполнения. В связи с чем ФНС России трижды меняла контрольные соотношения 3 , а теперь вынуждена давать пояснения в письмах.

Что следует понимать под недостоверными сведениями и как их исправить?

Как отмечали выше, штраф по ст. 126.1 НК РФ предусмотрен за документ с недостоверными сведениями.

Какие именно недостоверные сведения могут стать основанием для такой санкции, в НК РФ не пояснено. Будет ли неполное или неправильное заполнение 6-НДФЛ расцениваться как представление недостоверных сведений? Официальной позиции ФНС о том, что следует считать недостоверными сведениями в 6-НДФЛ, в настоящее время нет.

Однако ранее ФНС РФ высказывалась, что под недостоверными сведениями понимается наличие неточностей и искажений 4 . А это означает, что допущение ошибок в любом реквизите 6-НДФЛ, в том числе в данных о налоговом агенте, в суммах начисленных и полученных доходов, налоговых вычетов, в размере исчисленного и удержанного НДФЛ, а также несоответствие дат в разделе 2, расчёта несёт риск применения штрафа 500 рублей.

Обратите внимание!

Штраф вменяется по основанию наличия недостоверных данных, а не за каждую допущенную ошибку.

Эксперты пытались выяснить в московских ИФНС о возможности наложения штрафа по ст. 126.1 НК РФ в случаях:

  • в строке 120 указан выходной день. Напомним, крайний срок уплаты может быть только рабочим днём 5 ;
  • несоответствие дат в разных строках, когда в строках 110 и 120 стоят одинаковые даты. В 120-й строке должен быть либо следующий день после даты удержания (строка 110) либо последний день месяца. Соответствие дат возможно, только если компания выдавала отпускные или пособия в последний день месяца.

Мнения ИФНС по поводу таких ситуаций разделились. Шесть столичных инспекций ждут уточнённый расчёт 6-НДФЛ при любых ошибках в датах, иначе возможен штраф. В некоторых инспекциях рекомендуют дождаться разъяснений и тогда корректировать отчёт, в других – просить пояснения, так как решение зависит от конретной ситуации 6 .

По мнению автора, при наличии перечисленных ошибок и несоответствий налоговый агент должен подстраховаться и представить в ИФНС уточнённую форму 6-НДФЛ.

Процедрура выявления ошибок в 6-НДФЛ

Выявить ошибки в 6-НДФЛ инспекторы смогут в результате камеральной, а большую их часть в результате выездной проверки. Именно тогда возникает риск наложения штрафа.

Процедура камеральной проверки 6-НДФЛ аналогична камеральным проверкам по другим налогам. И предполагает следующие действия:

а) проверка данных налогового агента (ИНН, адрес и т. д.);

б) сверка данных раздела 1 за полугодие с аналогичными данными за I квартал. Суммовые значения полугодия не могут быть меньше, чем за I квартал;

в) проверка внутридокументарных контрольных соотношений, указанных в п. 1 Письма ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@;

г) проверка наличия арифметических ошибок в расчёте;

д) согласно п. 4.1 и п. п. 2.1, 2.2 контрольных соотношений проверка расчёта на соответствие уже имеющейся у налоговиков информации;

е) при получении годового расчёта проведут сверку согласно п. п. 3.1–3.5 контрольных соотношений. При этом срок сдачи годового расчёта 6-НДФЛ совпадает со сроком сдачи справок 2-НДФЛ – 03.04.2017 (01.04.2017 попадает на субботу).

В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ при обнаружении любого из вышеуказанных несоответствий инспектор, осуществляющий камеральную проверку, направляет налоговому агенту требование объяснить это несоответствие, внести исправления в расчёт или представить документы, подтверждающие вычеты, заявленные в 6-НДФЛ.

В случае непредставления этих объяснений, доказывающих достоверность сведений, налогового агента могут оштрафовать на 500 руб. по ст. 126.1 НК РФ. Для дачи пояснений налоговому агенту даётся всего лишь пять дней.

Работа над ошибками по правилам

Исправлять допущенные ошибки в 6-НДФЛ следует путём сдачи уточнённого расчёта.

Уточнённый расчёт 6-НДФЛ необходимо представить, если в ранее направленном в инспекцию документе не отражены нужные сведения, они отражены не полностью или в документе содержится недостоверная информация.

Если налоговый агент самостоятельно и раньше ИФНС найдёт неточности в расчёте 6-НДФЛ, исправит их и подаст уточнённый расчёт, то штрафа не будет 7 .

Заполняя уточнённый расчёт, налоговый агент должен в строке «Номер корректировки» титульного листа указывать номер корректировки (001, 002 и т. д.), в то время как при предоставлении первичного расчёта проставляется 000. Все остальные реквизиты и показатели не имеют никаких особенностей, главное, должны быть оформлены в соответствии с Порядком заполнения 8 и разъясняющими письмами.

Внимательно проверяйте данные, указанные в СЗВ-М и 6-НДФЛ. Выявляйте и признавайте свои ошибки раньше, чем контролирующие органы. Это нехитрое правило позволит сэкономить ваши деньги.

1. Постановление Правления ПФ РФ от 01.02.2016 № 83п «Об утверждении формы “Сведения о застрахованных лицах”».

2. Письмо ПФ РФ от 06.05.2016 № 08-22/6356.

3. Письмо ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852 «О направлении контрольных соотношений».

Корректирующий отчет по 6-НДФЛ

вопросы

Налоговые агенты, которые удерживают налог на доходы физлиц, в соответствии со ст. 24 НК РФ должны представлять в ИФНС документы по расчету налога. Для этого используется форма 6-НДФЛ, актуальная версия которой была введена приказом налоговой службы РФ № ММВ-7-11/450@.

Что делать, если в заполненном отчете была допущена ошибка? Можно ли корректировать 6-НДФЛ? Об этом расскажем в этой статье.

Как и когда сдать корректирующий отчет 6 НДФЛ

Если после заполнения и отправки отчетного документа налоговый агент обнаружил в нем ошибку, то следует незамедлительно выполнить корректировку и направить исправленную версию в налоговый орган. Сдавать ее следует в той форме, в какой был направлен первичный документ (в бумажном или электронном виде).

По ст. 126.1 НК РФ предоставление недостоверных сведений карается штрафом в размере 500 рублей за каждый отчетный документ. Но если уточненный расчет подан ранее, чем ошибку выявили в ФНС, то штрафная санкция не применяется.

Помимо этого, налоговики имеют право оштрафовать невнимательного агента в размере 20% от суммы неудержанного и неперечисленного налога. При этом штраф не применяется, если допущенные неточности не повлекли за собой занижения суммы налога.

Если неточность в направленной отчетности выявили в налоговом органе, о чем налоговый агент получил уведомление, то исправлять отчетность и сдавать ее на проверку следует в срок до 5 дней.

Как заполнить корректировку 6-НДФЛ, если ошиблись в доходах или налоге

Для представления корректирующего отчета 6 НДФЛ следует использовать тот же бланк, по которому был заполнен изначальный отчет. Скачать актуальный бланк для предъявления налоговых данных вы можете тут.

При подаче на титульном листе следует указать номер корректировки (001, 002 или далее). Напомним, что при первом заполнении формы в этой графе следует писать «000».

Дата, которая указывается в уточняющем документе, должна соответствовать дате сдачи отчета.

В разделы 1 и 2 следует внести уточненные цифровые значения.

В отправленном отчете указаны неверные КПП или ОКТМО

Подобная ошибка встречается достаточно часто. Чтобы исправить ее, действуйте по следующему сценарию:

  1. Направьте уточняющий расчет с номером корректировки «001». Оставьте в нем неверные коды, но все данные в разделах 1 и 2 проставьте нулевыми.
  2. Одновременно отправьте в ИФНС новый первичный расчет с правильными кодами.

Эти действия позволят откорректировать данные лицевого счета и удалить с него неверные сведения.

Как проверить 6-НДФЛ перед отправкой: контрольные соотношения

Перед тем как сдать корректирующий 6 НДФЛ в ИФНС, проверьте его. Для этого ФНС РФ подготовила контрольные соотношения показателей. Полностью они изложены в письме № БС-4-11/3759@ .

Используйте их для проверки правильности внесения данных в форму:

  • стр. 110 > или = стр. 130, в противном случае были завышены налоговые вычеты;
  • (стр. 110 – стр. 130) / 100 * стр. 100 = стр. 140, или были завышены или занижены суммы исчисленного налога;
  • стр. 140 > или = стр. 150, или завышен фиксированный авансовый платеж;
  • средняя зарплата > или = МРОТ, или может быть занижена налоговая база.

Изменения в расчете 6-НДФЛ в 2021 году

С 2021 года для предоставления данных об исчисленных и удержанных налогах используется новый бланк расчета.

Основное нововведение — это включение в его структуру справки о доходах и суммах налога физлица, которая ранее фигурировала как 2-НДФЛ. Заполнять ее по новым правилам следует только при сдаче отчетности за год, а также при ликвидации компании или ИП с наемным персоналом.

Всегда быть в курсе актуальных версий бланков поможет веб-сервис Астрал Отчет 5.0. Пользователь может загрузить на платформу более ранние документы, чтобы задействовать их в составлении отчетности. А «умный» редактор проверит составленные документы и подскажет, в какой графе допущены неточности.

Никто не застрахован от ошибок, но в случае с представлением налоговой отчетности их лучше вовремя заметить и исправить. Законодательство не устанавливает четких сроков, когда нужно корректировать 6-НДФЛ. Подать исправленный вариант необходимо сразу, как только обнаружены ошибки. В большинстве случаев это позволяет избежать штрафа.

Ссылка на основную публикацию