В каком размере иностранец обязан платить фиксированные авансовые платежи по НДФЛ

Как в 1С вести учет авансовых платежей по НДФЛ иностранных работников

Если иностранные сотрудники работают по патенту, то при расчете НДФЛ с их доходов нужно учитывать авансовые платежи при оформлении и продлении документа.

Учет НДФЛ иностранцев на патенте

Иностранные граждане или лица без гражданства из «безвизовых» стран, временно пребывающие в России, для работы должны получить патенты, а не разрешения на работу. Если иностранцы временно или постоянно проживают в России, то им не нужно оформлять патент или разрешение на работу.

Этот же момент касается беженцев, журналистов, дипломатов, спортсменов и т.п. (п. 4 ст. 13 Закона от 25.07.2002 г. № 115-ФЗ). Кроме того, патент не должны оформлять граждане Беларуси, Казахстана, Армении и Киргизии (Договор о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 г.).

В соответствии с п. 2 ст. 226 и ст. 227.1 НК РФ при исчислении НДФЛ необходимо учитывать авансовые платежи для сотрудников, являющихся иностранными гражданами или лицами без гражданства из «безвизовых» стран, временно пребывающих на территории России, осуществляющих работу по найму в России на основании патента:

  • у физлиц для личных или домашних потребностей, не связанных с предпринимательством;
  • в компаниях;
  • у ИП;
  • у ведущих частную практику нотариусов, адвокатов и других лиц согласно законодательству о частной практике.

Фиксированные авансы по НДФЛ платятся за период действия патента в размере 1 200 руб./мес., причем до дня начала срока, на который оформляется либо продлевается патент. Этот платеж нужно индексировать на коэффициент-дефлятор на определенный календарный год, а также на коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда (определяется на календарный год законодательством субъекта РФ).

Согласно Приказу Минэкономразвития от 30.10.2020 г. № 720 коэффициент-дефлятор на 2021 год — 1,864. В случае, когда региональный коэффициент субъектом РФ не определен, он равен 1.

Фиксированный аванс по НДФЛ платится налогоплательщиком по месту работы на основании оформленного патента до дня начала срока, на который выдан или продлен патент.

Иностранцы, работающие у физлиц, рассчитывают размер НДФЛ на конкретный календарный год на основании фактически полученного дохода. Тариф по НДФЛ равен 13% (15%) вне зависимости от резидентства (п. 3, 3.1 ст. 224 НК РФ). Исчисленный НДФЛ уменьшается на уплаченные в этом же календарном году фиксированные авансы по налогу за период действия патента (п. 5 ст. 227.1 НК РФ).

Для иностранцев, работающих в компаниях или у ИП, обязанность рассчитывать размер НДФЛ возлагается на налоговых агентов — на работодателей (п. 2 ст. 226, п. 6 ст. 227.1 НК РФ).

Общая величина НДФЛ с доходов иностранцев рассчитывается работодателями и уменьшается на размер фиксированных авансов, уплаченных иностранными сотрудниками за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду.

Работодатель делает это после получения:

  • от иностранного сотрудника — заявления и платежных документов, свидетельствующих об уплате фиксированных авансов;
  • от ИФНС — уведомления о подтверждении права уменьшить рассчитанный размер НДФЛ на сумму уплаченных иностранцем фиксированных авансов.

ИФНС передает уведомление, если есть:

  • заявление работодателя по форме, регламентированной Приказом ФНС от 13.11.2015 г. № ММВ-7-11/512@. Его можно оформить и отправить в ИФНС через сервис 1С-Отчетность в программе 1С:Предприятие;
  • информация от территориального органа федерального органа исполнительной власти в сфере миграции о выдаче патента иностранному сотруднику и о заключении с ним трудового или ГПХ договора. При этом действует условие, что ранее применительно к конкретному налоговому периоду данное уведомление в отношении этого иностранного сотрудника работодатель не направлял в ИФНС.

Уменьшение размера НДФЛ осуществляется в течение налогового периода только у одного работодателя — его выбирает иностранный сотрудник. Данное правило используется, если иностранец работает по патенту у нескольких работодателей. Соответственно, если иностранец имеет несколько мест работы в соответствующем налоговом периоде, то он может использовать свое право на уменьшение размера НДФЛ на всю сумму уплаченных фиксированных платежей за период действия патента при обращении к одному из работодателей.

Но при этом должно выполняться условие — раньше в этом налоговом периоде другой работодатель иностранца не получал от ИФНС уведомление в отношении данного иностранного сотрудника (Письмо ФНС от 14.03.2016 г. № БС-4-11/4184@). Величина уплаченного НДФЛ в уведомлении не указывается — только дается пояснение, что необходимо учитывать авансы, оплаченные за период действия патента.

В случае, когда размер уплаченных фиксированных авансов за период действия патента больше размера НДФЛ, рассчитанного по итогам налогового периода на основании фактически полученного иностранцем дохода, сумма превышения не считается суммой излишне уплаченного НДФЛ. Соответственно, она не возвращается и не засчитывается иностранному сотруднику.

Настроим 1C под ваши нужды прямо сейчас!

  • Любые настройки, отчеты в 1С, обмены 1С
  • Выезд специалиста на следующий день
  • 24/7 принимаем ваши заявки

Авансы по НДФЛ иностранных сотрудников в 1С:ЗУП 8 ред. 3

В компанию «Программа» в г. Москва 2 февраля 2021 года принят гражданин Молдавии — Р.Р. Иванко. Он иностранец — временно пребывающий на территории России, оформивший патент.

Оклад по должности — 46 000 руб./мес. При приеме на работу был представлен платежный документ, согласно которому аванс по НДФЛ за 11 мес. составил 58 751 руб.

Сотрудник подал заявление на уменьшение НДФЛ за налоговый период на размер уплаченного аванса. Компания получила уведомление из ИФНС о том, что вправе уменьшить рассчитанный НДФЛ на сумму уплаченного аванса по налогу.

В 1С:ЗУП 8 ред. 3 необходимо выполнить такие действия:

  • указать налоговый статус сотрудника;
  • зарегистрировать уплаченный аванс по НДФЛ;
  • начислить зарплату и рассчитать НДФЛ с учетом уплаченного аванса.

Как указать налоговый статус сотрудника

Для указания налогового статуса нужно зайти в меню «Кадры», выбрать справочник «Сотрудники» и пройти по гиперссылке «Налог на доходы». Статус указывается в специальном разделе «Статус налогоплательщика».

В графе «Статус» ставится «Нерезидент, работающий по найму на основании патента». В графе «Установлен с» ставится дата, на которую установлен этот статус. В примере — 02.02.2021 г.

Кроме того, здесь же указываются реквизиты уведомления от ИФНС на зачет аванса по НДФЛ. Для этого используется раздел «Уведомление на авансовые платежи по патентам». Также реквизиты можно заполнить в документе регистрации уплаченного фиксированного аванса — «Авансовый платеж по НДФЛ».

Как зарегистрировать уплаченный аванс по НДФЛ

Чтобы зарегистрировать уплаченный аванс, нужно зайти в меню «Налоги и взносы», выбрать «Все документы по НДФЛ» и создать новый документ «Авансовый платеж по НДФЛ» через соответствующую кнопку.

В графе «Организация» сведения устанавливаются автоматически. Если в информационной базе учет ведется по нескольким субъектам, пользователю нужно выбрать необходимого работодателя, у которого оформлен сотрудник.

Кроме того, нужно заполнить следующие графы:

  • «Дата» — дата регистрации уведомления;
  • «Налоговый период (год)» — год, в котором будет производиться зачет произведенного аванса. Автоматически по умолчанию указывается текущий год;
  • «Сотрудник» — нужно выбрать иностранного работника, по которому производится регистрация аванса по НДФЛ.

Когда пользователь выбирает сотрудника, информация в разделе «Уведомление на уменьшение налога на авансовые платежи» формируется в автоматическом режиме, но при условии, что изначально реквизиты уведомления были указаны в специальной форме «Налог на доходы» в карточке работника. Если реквизиты уведомления указать в документе «Авансовый платеж по НДФЛ», то они автоматически попадут в форму «Налог на доходы» в карточке работника.

В разделе «Данные платежа» пользователь указывает такую информацию:

  • в графе «Дата операции» — дату платежного документа по уплате аванса по НДФЛ;
  • в графе «Сумма» — размер аванса по НДФЛ. В примере сумма за месяц равна 5 341 руб. (1 200 руб. * 1,864 * 2,3878 (коэффициент по г. Москва)). Ее можно проверить, если разделить аванс 58 751 руб. на 11 мес. патента.

После этого документ проводится и закрывается.

Уведомление об уменьшении НДФЛ выдается налоговиками на конкретного сотрудника один раз в налоговый период.

Как начислить зарплату и рассчитать НДФЛ с учетом уплаченного аванса

Для начисления зарплаты за месяц и исчисления НДФЛ с учетом аванса пользователь заходит в меню «Зарплата» и выбирает «Начисление зарплаты и взносов».

В примере иностранный работник не полностью отработал февраль, поскольку принят только 2-го числа. В феврале 2021 года — 19 рабочих дней, а сотрудник отработал 18 дней. Соответственно, его доход рассчитывается так:

46 000 / 19 * 18 = 43 578,95 руб.

Во вкладке документа «НДФЛ» указывается рассчитанный НДФЛ на основании полученного дохода — 5 665 руб. Кроме того, здесь автоматически засчитывается аванс в этом же размере. А остаток незачтенного аванса по НДФЛ в размере 53 068 руб. (58 751 — 5 665) перейдет на следующий месяц налогового периода.

Таким образом, иностранный сотрудник получит зарплату за февраль в размере 43 578,95 руб.

После этого при расчете мартовской зарплаты размер аванса по НДФЛ будет зачтен в сумме 5 980 руб. И данное действие будет производиться по октябрь включительно. В ноябре текущего года остаток аванса по НДФЛ будет рассчитан как 58 751 — (5 665 + 5 980 * 8 мес.) и составит 5 246 руб. Остаток также будет зачтен в ноябрьской зарплате.

Соответственно, за ноябрь зарплата к выплате составит 45 266 руб. (46 000 — (5 980 — 5 246)).

Зачтенный размер аванса по НДФЛ иностранного работника фиксируется в регистре налогового учета по НДФЛ. Для его формирования пользователь заходит в меню «Налоги и взносы», выбирает «Отчеты по налогам и взносам» и далее «Регистр налогового учета по НДФЛ».

Внимание! Если размер уплаченных авансов за период действия патента больше суммы НДФЛ по итогам соответствующего налогового периода согласно фактически полученному доходу, то превышение — не сумма излишне уплаченного НДФЛ. Она не возвращается и не засчитывается иностранцу (п. 7 ст. 227.1 НК РФ).

Для повышения эффективности работы пользователей к программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» можно подключать удобные сервисы:

Уплата НДФЛ за иностранцев, работающих по патенту в 2021 году

Иностранные работники из «безвизовых» стран, временно пребывающие в России, обязаны получать патенты для работы у работодателей: организаций, ИП, или физических лиц (Федеральный закон от 24.11.14 № 357-ФЗ).

До 2015 года по патентам работали только мигранты, которые оказывали физическим лицам услуги непредпринимательского характера (няни, домработницы, водители и т п.)

Подробнее о патенте для иностранных работников из безвизовых стран читайте здесь.

Аванс по НДФЛ за иностранцев

С 2015 г. действует новая редакция ст. 227.1 НК РФ, регламентирующая начисление и уплату НДФЛ иностранными гражданами.

Иностранный гражданин при получении или продлении патента уплачивает НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей. Сумма платежа рассчитывается по формуле (п. 2 ст. 227.1 НК РФ):

1 200 рублей × коэффициент дефлятор × региональный коэффициент, где:

  • коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год — 1,864 в 2021 году.
  • коэффициент, устанавливаемый на соответствующий календарный год законом субъекта РФ. Если региональный коэффициент не установлен субъектом РФ, то он приравнивается к 1. Например, в Москве коэффициент на 2021 год установлен в размере 2,3878.

Таким образом, минимальная цена патента для иностранных граждан в 2021 году составит 1 200 × 1,864 = 2 237 рублей в месяц. Тут следует помнить о правиле округления до целых рублей — суммы до 50 копеек отбрасываются, а суммы более 50 копеек округляются до рубля.

Если патент выдали в 2020 году, а закончится он уже в 2021 году, то НДФЛ не придется пересчитывать с учетом повышенного коэффициента дефлятора (письма ФНС от 27.01.2016 № БС-4-11/1052, Минфина от 19.03.2018 № 03-04-07/17158).

Организация или предприниматель может оплатить патент за иностранца, это не запрещено. При этом порядок зачета фиксированных авансовых платежей у налогового агента не изменяется. Однако такой платеж будет признан доходом иностранца с патентом, поэтому с него нужно будет удержать НДФЛ и перечислить в бюджет.

Порядок уплаты НДФЛ работодателем за иностранцев

абз. 1 п. 6 ст. 227.1 НК РФ

Работодатель, налоговый агент, рассчитывает НДФЛ в общем порядке, но при его удержании из доходов работника зачитывает уже уплаченные им в соответствующем налоговом периоде авансовые платежи (п. 5 и 6 ст. 227.1 НК РФ).

Доходы временно пребывающих граждан с патентом, полученные от работы по трудовому договору, облагаются НДФЛ по ставке 13 % или 15 % после превышения суммы в 5 млн рублей (Письмо Минфина РФ от 16.03.2016 № 03-04-05/14470 ).

Для зачета авансовых платежей нужны:

  • Заявление работника на уменьшение НДФЛ на сумму фиксированного авансового платежа в произвольной форме;
  • Документы, подтверждающие уплату авансовых платежей (квитанции об уплате);
  • Уведомление из ИФНС, подтверждающее право на уменьшение суммы НДФЛ на сумму уплаченных авансовых платежей.

Чтобы получить уведомление от налоговой, работодатель обращается в инспекцию с заявлением по форме, утвержденной приказом ФНС от 13.11.2015 № ММВ-7-11/512 . Каждый налоговый период надо будет получать новое уведомление и на каждого иностранца оно должно быть свое.

абз. 2 и 3 п. 6 ст. 227.1 НК РФ

Уменьшить НДФЛ на сумму фиксированного авансового платежа в течение налогового периода может только один работодатель по выбору налогоплательщика. Этот момент контролирует ИФНС, выдавая уведомление только одному налоговому агенту в течение налогового периода.

Если уплаченные суммы авансовых платежей за период действия патента в соответствующем налоговом периоде превышают сумму исчисленного налоговым агентом НДФЛ за этот период, то сумма такого превышения не является излишне удержанным налогом и не подлежит ни возврату, ни зачету.

Читайте также:  Как выбить долг по алиментам с должника через прокуратуру, ФССП

Как отразить уменьшение НДФЛ в учете и отчетности

Такое уменьшение работодатель должен показать в расчете 6-НДФЛ и приложении к нему (бывшей справке 2-НДФЛ). В расчете 6-НДФЛ сумма фиксированного авансового платежа указывается в Разделе 2 по строке 150 и соответствующем поле раздела 2 приложения к нему. Сумма в этих строках не должна быть больше суммы исчисленного НДФЛ.

В бухгалтерском учете для удержания НДФЛ мы используем проводку Дт 70 Кт 68-НДФЛ, а для перечисления в бюджет — Дт 68-НДФЛ Кт 51. Обе эти проводки должны быть составлены на сумму разницы между начисленным за период НДФЛ и суммой уплаченного фиксированного авансового платежа.

Пример. М. М. Дихтяренко в марте 2021 года купил патент на работу в Москве в течение полугода. Фиксированный авансовый платеж составил 32 046 рублей (1 200 рублей × 1,864 × 2,3878 × 6 месяцев).

25 марта иностранец устроился на работу с окладом 70 000 рублей. Он сразу написал заявление на уменьшение НДФЛ на сумму авансового платежа, работодатель направил своей заявление в ИФНС и получил уведомление о праве уменьшения налога. Уже с доходов за март НДФЛ можно будет уменьшить на сумму фиксированного платежа. Рассчитаем сумму налога к удержанию:

Март. Зарплата за отработанные 5 дней составит 15 217 рубля. НДФЛ — 1 978. Работодатель может не удерживать налог, так как он полностью покрывается фиксированным платежом. Остаток авансового платежа 30 068 рублей.

Апрель. Зарплата составит 70 000 рублей, НДФЛ — 9 100 рублей. НДФЛ по-прежнему можно не удерживать. Остаток авансового платежа 20 968 рублей. В мае и июне ситуация аналогичная.

К июлю остаток авансового платежа составит 2 768 рублей. Он уже не покрывает НДФЛ, поэтому работодатель уплатит налог в бюджет.

Июль. Зарплата составит 70 000 рублей, НДФЛ — 9 100 рублей НДФЛ к удержанию равен 6 332 рубля (9 100 — 2 768).

Получается, что с марта по июнь бухгалтер выплачивал Дихтяренко зарплату в полном размере, не удерживая налог. Первое удержание произойдет в июле. Для этого в учете нужны проводки:

Суть операции Проводка Сумма
Начисляем зарплату Дт 20 Кт 70 70 000 рублей
Удерживаем НДФЛ Дт 70 Кт 68-НДФЛ 6 332 рубля
Платим НДФЛ в бюджет Дт 68-НДФЛ Кт 51 6 332 рубля
Выплачиваем зарплату Дт 70 Кт 51 63 668 рублей

Уплата НДФЛ за иностранцев, работающих по патенту в 2021 году

Согласно п. 6 ст. 227.1 НК РФ работодатель, принявший на работу иностранца с патентом, вправе уменьшить НДФЛ, исчисленный с его доходов, на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных таким работником за период действия патента. При этом уменьшить налог можно только в том случае, если получит от налогового органа уведомление о подтверждении права на такое уменьшение. Для получения уведомления работодатель должен подать в налоговый орган соответствующее заявление.

Более подробно можно прочитать в этой статье.

Попробуйте поработать в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для ведения бухучета, расчета зарплаты и отправки отчетности через интернет.

Исчисление НДФЛ с доходов работника-иностранца на патенте

В соответствии с п. 3 ст. 224 и п. 1 ст. 227.1 НК РФ в отношении дохода «патентного» иностранного работника устанавливается налоговая ставка 13% (независимо от его налогового статуса, то есть независимо от того, является он резидентом РФ или нет).

Каков порядок исчисления НДФЛ с доходов «патентных» иностранцев?

Расчет фиксированного авансового платежа

В отношении доходов иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму у российских организаций и ИП на основании патента, исчисление и уплата НДФЛ производится на основании ст. 227.1 НК РФ.

Исходя из п. 2 и 3 указанной статьи за период действия патента иностранный гражданин уплачивает фиксированные авансовые платежи в размере 1 200 руб. в месяц с учетом корректировки:

на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год. На 2019 год он составил 1,729 (см. Приказ Минэкономразвития России от 30.10.2018 № 595);

на коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда (региональный коэффициент), устанавливаемый на соответствующий календарный год законом субъекта РФ. Если субъект не установил такой региональный коэффициент, его значение принимается равным 1.

Например, региональный коэффициент равен:

в Москве – 2,4099 (Закон г. Москвы от 26.11.2014 № 55);

в Санкт-Петербурге – 1,8315 (Закон г. Санкт-Петербурга от 30.11.2018 № 684-134);

на территории Нижегородской области – 2,06 (Закон Нижегородской области от 02.10.2018 № 91-З).

Сумма фиксированного авансового платежа в месяц составляет:

в Москве – 5 000 руб. (1 200 руб. x 1,729 x 2,4099);

в Санкт-Петербурге – 3 800 руб. (1 200 руб. x 1,729 x 1,8315);

в Нижегородской области – 4 274 руб. (1 200 руб. x 1,729 x 2,06).

Согласно п. 4 и 6 ст. 227.1 НК РФ фиксированный авансовый платеж по налогу вносится иностранным гражданином по месту осуществления им деятельности на основании выданного патента. Платеж производится до дня начала срока, на который выдается (продлевается), переоформляется патент.

Как применять коэффициент-дефлятор, если срок действия патента относится к разным налоговым периодам? По мнению ФНС (Письмо от 22.01.2018 № ГД-4-11/926@), при уплате НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей в целях получения (продления) патента, срок действия которого относится к разным налоговым периодам, необходимо применять коэффициенты-дефляторы, установленные на дату совершения платежа.

Таким образом, если иностранным гражданином уплачен НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей с применением коэффициента-дефлятора, установленного на 2018 год, и территориальным органом МВД выдан (продлен) патент в установленном законодательством порядке до 1 января 2019 года и срок его действия истекает в 2019 году, то необходимости в перерасчете сумм фиксированных авансовых платежей с учетом коэффициента-дефлятора, установленного на 2019 год, не имеется.

Условия для предоставления налогового вычета

Чтобы уменьшить общую сумму НДФЛ на фиксированные авансовые платежи, работодатель должен получить от налогового органа по своему месту жительства уведомление о подтверждении права на уменьшение. Для этого производятся следующие действия.

Работник (иностранный гражданин) пишет в адрес работодателя заявление (в произвольной форме) о проведении указанного перерасчета. К заявлению прикладываются документы, подтверждающие уплату фиксированных авансовых платежей.

Работодатель представляет в свою налоговую инспекцию заявление с просьбой подтвердить право на вышеуказанное уменьшение сумм начисленного НДФЛ. Рекомендуемая форма заявления приведена в приложении 1 к Письму ФНС России от 19.02.2015 № БС-4-11/2622.

Представление иных документов Налоговым кодексом не предусмотрено. В связи с этим ФНС в Письме от 07.05.2018 № БС-4-11/8635@ указала на недопустимость нарушения положений НК РФ в части истребования у налоговых агентов документов, необходимых для выдачи уведомления.

Налоговый орган в срок, не превышающий 10 дней со дня получения заявления налогового агента (работодателя), направляет уведомление о подтверждении права на уменьшение налога на суммы фиксированных авансовых платежей по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 17.03.2015 № ММВ-7-11/109@.

Согласно п. 6 ст. 227.1 НК РФ уведомление выдается налоговому агенту при соблюдении следующих условий:

наличие в налоговом органе информации, полученной от территориального органа МВД, о факте заключения налоговым агентом с налогоплательщиком трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) и выдачи налогоплательщику патента;

ранее применительно к соответствующему налоговому периоду уведомление налоговыми органами в отношении указанного налогоплательщика налоговым агентам не направлялось.

Порядок предоставления налогового вычета

На основании полученного уведомления организация уменьшает исчисленную сумму НДФЛ на сумму внесенных иностранцем фиксированных авансовых платежей.

Если исчисленная сумма НДФЛ за месяц соответствующего налогового периода меньше суммы уплаченного фиксированного авансового платежа, то налоговый агент вправе учесть данную разницу при уменьшении суммы НДФЛ в следующем месяце этого же налогового периода (Письмо ФНС России от 23.09.2015 № БС-4-11/16682@).

Пример 1.

Организация (г. Санкт-Петербург) заключила гражданско-правовой договор с иностранным гражданином, срок действия патента которого – с 01.04.2019 по 30.06.2019. Размер фиксированного авансового платежа равен 11 400 руб. (3 800 руб. х 3 мес.).

Договор был заключен на этот же срок. По его условиям ежемесячное вознаграждение составляет 35 000 руб.

Месяц

Доход, руб.

Сумма НДФЛ, руб.
(графа 2 х 13%)

Остаток авансового платежа на начало месяца, руб.

НДФЛ к уплате в бюджет, руб.
(графа 3 – графа 4)

Остаток авансового платежа, переносимый на следующий месяц, руб.
(графа 4 – графа 3)

Порядок возмещения НДФЛ по иностранцам на патенте

Работодатели имеют право трудоустраивать безвизовых иностранцев при наличии у них патента. В каком порядке нужно возмещать НДФЛ по иностранцам на патенте?Какие должны быть соблюдены условия для уменьшения НДФЛ на сумму фиксированных платежей по патенту?

Безвизовым иностранным гражданам предоставлено право на осуществление трудовой деятельности по найму на территории РФ. Как правило, иностранцы самостоятельно перечисляют фиксированные авансовые платежи по НДФЛ, а работодатель как налоговый агент удерживает и перечисляет НДФЛ с их заработной платы.

Авансовый платеж перечислить за иностранца могут любые компании, ИП или граждане (абз.4 п.1 ст.45 НК РФ). В этом случае у иностранца возникает облагаемый НДФЛ доход в размере авансовых платежей по патенту, которые за него оплатило третье лицо, за исключением случая, когда оплата за иностранца произведена физическим лицом (Письма Минфина РФ от 20.03.2019 г. № 03-04-07/18414 и ФНС РФ от 02.11.2018 г. №БС-4-11/21422). Налоговый агент обязан удержать налог из любых причитающихся сотруднику выплат и перечислить их в бюджет (п.1, 2, 4, 6 ст.226 НК РФ).

Важно!

Порядок исчисления и уплаты НДФЛ от осуществления трудовой деятельности по найму в РФ на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 г. № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в РФ» (далее по тексту — Закон № 115-ФЗ), установлен ст.227.1 НК РФ.

Увеличение фиксированных авансовых платежей по НДФЛ в 2020 году

Фиксированные авансовые платежи по НДФЛ за иностранцев, которые работают по патенту, в 2020 году запланировано увеличить на новый коэффициент-дефлятор — 1,813 (утвержден приказом Минэкономразвития РФ от 21.10.2019 г. № 684 (против 1,729 — в 2019 году)).

Фиксированный платеж ежегодно индексируют на региональный коэффициент, который устанавливается в каждом субъекте РФ на календарный год.

Например, Правительством г. Москвы установлен региональный коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда на территории г. Москвы на 2020 г. — 2,4591 (в 2019 году — 2,4099 — Закон г. Москвы от 20.11.2019 г. № 29 «Об установлении коэффициента, отражающего региональные особенности рынка труда на территории города Москвы»).

Фиксированный авансовый платеж по НДФЛ для получения патента на работу в г. Москве будет рассчитываться в следующем порядке:

1 200 руб. x 2,4591×1,813* = 5 350 рублей.

На момент написания статьи известно, что Минэкономразвития РФ подготовило проект приказа о внесении изменений, согласно которому коэффициент дефлятор будет уменьшен с 1,813 до 1,810. В том случае если приказ пройдет регистрацию в Минюсте РФ в установленном порядке, все установленные к этому времени размеры фиксированных авансовых платежей по патенту на 2020 год изменятся.

Важно!

Если патент выдан в 2019 году, но его срок заканчивается в 2020 году, то пересчитывать НДФЛ с учетом коэффициента-дефлятора на 2020 год не нужно. Данный вывод подтверждается разъяснениями контролирующих органов (Письма ФНС РФ от 27.01.2016 г. №БС-4-11/1052, Минфина РФ от 19.03.2018 г. № 03-04-07/17158).

Условия для уменьшения НДФЛ на сумму фиксированных платежей по патенту

После трудоустройства иностранца НДФЛ с его доходов рассчитывает и удерживает налоговый агент — его работодатель по ставке составляет 13 процентов независимо от того, является ли иностранец резидентом или нет (абз.3 п.3 ст.224 НК РФ).

Сумма НДФЛ уменьшается на сумму фиксированных авансовых платежей за период действия патента (п.6 ст.227.1 НК РФ, письма ФНС РФ от 20.06.2019 г. №БС-4-11/11881@, Минфина РФ от 20.03.2019 г. № 03-04-07/18414 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС РФ от 11.04.2019 г. №БС-4-11/6803)).

Для того чтобы уменьшить сумму НДФЛ на фиксированные платежи по нему у работодателя должны быть на руках следующие документы:

-уведомление от налоговой инспекции;

-заявление от иностранца;

-документы, подтверждающие оплату «патентного» НДФЛ (п.6 ст.227.1 НК РФ, письма ФНС РФ от 14.03.2016 г. №БС-4-11/4184@, от 23.09.2015 г. №БС-4-11/16682@).

Важно!

Уведомление налоговиками должно выдаваться на каждый налоговый период (п.6 ст.227.1 НК РФ). Если иностранец оплатил «переходящий» патент, то и уведомление нужно получить на каждый год.

При положительном решении уведомление выдается налоговиками в течение 10 рабочих дней. Налоговая инспекция вправе отказать в выдаче уведомления, если:

-иностранцу уже выдавалось в этом же налоговом периоде уведомление;

-в базе данных инспекции отсутствует информация о заключении трудового или гражданско-правового договора с этим иностранцем и выдаче ему патента.

При отказе в выдаче уведомления работодатель не вправе уменьшать сумму НДФЛ на перечисленные фиксированные авансовые платежи (п.2 ст.226, ст.227.1 НК РФ, письмо ФНС РФ от 07.09.2018 г. №БС-4-11/17454).

Порядок возмещения суммы НДФЛ по патенту

При расчете НДФЛ возможно два варианта:

ПРИМЕР № 1.

Иностранец трудоустроился в компанию в январе 2020 г. и в этом же месяце было получено уведомление на уменьшение НДФЛ.

Сумма оплаченного патента за 3 месяца составила 5 350 рублей х 3 = 16 050 руб.

Читайте также:  Алименты родителям от детей: основания для оплаты, процедура оформления и размер алиментов

Заработная плата иностранца за январь 2020 г. составила 60 000 руб. Ставка НДФЛ — 13% (п.3 ст.224 НК РФ).

Сумма НДФЛ за январь 2020 г. составила:

60 000 руб. х 13% = 7 800 руб.

Сумма исчисленного НДФЛ меньше уплаченного фиксированного авансового платежа за месяц:

16 050 руб. — 7 800 руб. = 8 250 руб.

Таким образом, работник за январь 2020 г. «на руки» получит 60 000 руб.

Оставшаяся сумма авансовых платежей не «сгорит», а будет учтена при расчете НДФЛ в последующие месяцы.

За январь — март 2020 г. сумма начисленного НДФЛ составит:

60 000 руб. х 3 мес. х 13% = 24 750 руб.

С учетом зачета фиксированного платежа сумма НДФЛ за 3 месяца работы составит:

24 750 руб. — 16 050 руб. = 8 700 руб.

Если при уменьшении НДФЛ на фиксированные авансовые платежи исчисленная сумма НДФЛ за месяц соответствующего налогового периода окажется меньше суммы уплаченного фиксированного авансового платежа, разницу можно учесть при уменьшении суммы НДФЛ в следующем месяце этого же налогового периода (Письмо ФНС РФ от 23.09.2015 г. №БС-4-11/16682@).

II вариант.

Платеж по патенту > суммы НДФЛ, исчисленной с заработной платы.

Возможна ситуация, когда сумма уплаченных фиксированных авансовых платежей за период действия патента в налоговом периоде больше суммы НДФЛ, исчисленной с дохода работника за этот же период.

ПРИМЕР № 2.

Иностранец трудоустроился в компанию в январе 2020 г. и в этом же месяце было получено уведомление на уменьшение НДФЛ.

Сумма оплаченного патента за 3 месяца составила 5 350 рублей х 3 = 16 050 руб.

Заработная плата иностранца за январь 2020 г. составила 25 000 руб. Ставка НДФЛ — 13% (п.3 ст.224 НК РФ).

Сумма НДФЛ за январь 2020 г. составила:

25 000 руб. х 13% = 3 250 руб.

Сумма исчисленного НДФЛ меньше уплаченного фиксированного авансового платежа за месяц:

16 050 руб. — 3 250 руб. = 12 800 руб.

За январь — март 2020 г. сумма начисленного НДФЛ составит:

25 000 руб. х 3 мес. х 13% = 9 750 руб.

С учетом зачета фиксированного платежа сумма НДФЛ составит:

9 750 руб. — 9 750 руб. = 0 руб.

Если сумма НДФЛ с доходов иностранного работника получилась меньше уплаченных им фиксированных авансовых платежей, то такая разница не будет считаться переплатой.

То есть полученная разница 6 300 руб. (16 050 руб. — 9 750 руб.) не считается излишне оплаченной иностранцу (п.7 ст.227.1 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 16.03.2015 г. №ЗН-4-11/4105). А значит, работодатель не должен возвращать иностранцу разницу НДФЛ и иностранец самостоятельно вернуть сумму также не может (Письма УФНС по г. Москве от 16.10.2015 г. № 20-15/109294, ФНС РФ от 26.09.2016 г. №БС-4-11/18086@).

Возмещение суммы НДФЛ в случае миграции иностранца

Можно ли уменьшить НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных иностранцем за патент, в случае его перевода на работу в другой субъект РФ в течение налогового периода?

Работодатель вправе уменьшить НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей за период действия патента вне зависимости от места уплаты фиксированных авансовых платежей (Письма ФНС РФ от 26.09.2016 г. №БС-4-11/18086@, от 16.03.2016 г. №БС-3-11/1096@, от 26.11.2015 г. №БС-4-11/20700@).

При переводе иностранца в течение налогового периода в другое подразделение компании на территории другого субъекта РФ работодателю не нужно получать в налоговой инспекции новое уведомление.

Страховые взносы с иностранцев в 2020-2021 годах

Страховые взносы с иностранцев в 2020-2021 годах – каковы общие правила их исчисления и уплаты, а также какие при этом могут возникать нюансы, мы расскажем в нашей статье.

Иностранцы и их статусы, влияющие на начисление взносов

Иностранцы — лица, не являющиеся гражданами РФ, но либо имеющие подтверждение наличия гражданства другого государства, либо не способные такое гражданство подтвердить.

Находиться в РФ они могут по трем основаниям (п. 1 ст. 2 закона «О правовом положении иностранных…» от 25.07.2002 № 115-ФЗ):

  • постоянное проживание, для которого необходимо оформление вида на жительство;
  • временное проживание, при котором оформляется документ, разрешающий проживание;
  • временное пребывание, когда лицо въезжает в РФ по визе или без ее оформления с получением миграционной карты и оформлением документа, дающего право на работу.

Подробнее об этих основаниях читайте в нашем материале.

Заниматься трудовой деятельностью иностранцы могут:

  • по трудовому или ГПХ договору;
  • как ИП.

Для временного осуществления деятельности иностранцу требуется наличие разрешения на работу (если он прибыл по визе) или патента (если виза не требуется). Срок временного пребывания в России будет определять срок действия соответствующего документа. Этот срок может продлеваться.

Не делает исключений в части обязательности страхования и, соответственно, в отношении начисления страховых взносов с иностранцев в 2020–2021 годах:

1. Ни п. 1 ст. 7 закона «Об обязательном пенсионном…» от 15.12.2001 № 167-ФЗ, устанавливающий необходимость обязательного пенсионного страхования (ОПС) для всех лиц, работающих как по договорам (трудовому или ГПХ), так и в качестве ИП, кроме временно находящихся в РФ высококвалифицированных специалистов.

2. Ни п. 1 ст. 2 закона «Об обязательном социальном…» от 29.12.2006 № 255-ФЗ, обязывающий к осуществлению обязательного соцстрахования (ОСС) по нетрудоспособности и материнству физлиц, работающих по трудовым договорам, кроме временно находящихся в РФ иностранных специалистов высокой квалификации. Но ИП (соответственно, и иностранцев) этот закон освобождает от ОСС (п. 3 ст. 2).

3. Ни ст. 10 закона «Об обязательном медицинском…» от 29.11.2010 № 326-ФЗ, определяющая необходимость оформления обязательного медстрахования (ОМС) для лиц, работающих по договорам (трудовому или ГПХ) или являющихся ИП, но не относящихся к иностранным специалистам высокой квалификации или к временно пребывающим в РФ иностранцам.

4. Ни закон «Об обязательном социальном…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ (п. 2 ст. 5), распространяющий обязанность начисления работодателями взносов на травматизм и на доходы иностранцев. Эти взносы будут начисляться в любом случае независимо от статуса иностранца, работающего в РФ.

То есть страховые взносы на выплаты иностранцам должны начисляться. Но у этих начислений есть свои нюансы, зависящие от категории плательщика взносов, основания пребывания иностранца в России и квалификации иностранного специалиста.

Взносы по проживающим (постоянно или временно) иностранцам

Согласно положениям законов об обязательном страховании, проживающие (постоянно или временно) в РФ иностранцы оказываются подлежащими таким видам страхования, как:

  • ОПС вне зависимости от того, как они трудятся (по трудовому либо ГПХ договору или как ИП);
  • ОСС по нетрудоспособности и материнству при осуществлении работы по трудовому либо ГПХ договору, но не в ситуации, когда иностранец является ИП;
  • ОМС вне зависимости от того, как они трудятся (по трудовому либо ГПХ договору или как ИП), но не тогда, когда иностранный специалист имеет высокую квалификацию;
  • ОСС по травматизму при осуществлении работы по трудовому либо ГПХ договору.

То есть с доходов иностранцев, оформленных по трудовому или ГПХ договору, придется платить все взносы по тем же правилам, что и с доходов граждан РФ, если иностранцы не относятся к разряду специалистов высокой квалификации. В отношении специалиста высокой квалификации обязательными будут начисления на ОПС и ОСС.

О правилах уплаты взносов с выплат высококвалифицированных иностранных специалистов читайте в КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Типовую ситуацию. Это бесплатно.

ИП-иностранец окажется плательщиком взносов на ОПС и ОМС.

Общеустановленные тарифы для взносов в 2020–2021 годах с зарплаты работающих по трудовому или ГПХ договору иностранцев из ЕАЭС составят (ст. 426 НК РФ):

  • на ОПС — 22% с дохода, не превысившего 1 465 000 руб. (в 2021 году), и 10% с дохода сверх этой величины;
  • ОСС по нетрудоспособности и материнству — 2,9% с дохода, не превысившего 966 000 руб. (в 2021 году), сверх этого дохода взносы начисляться не будут;
  • ОМС — 5,1% со всей суммы дохода.

ВНИМАНИЕ! Временно пребывающим иностранным работникам взносы на ВНиМ рассчитывайте по ставке 1,8%, а ОМС не начисляйте. Беженцам все взносы начисляйте, как и россиянам (Письмо Минтруда от 19.12.2014 N 17-3/В-620). Но убедитесь, что у них действительно статус беженца.

Кроме того у плательщика взносов также может возникнуть:

  • обязанность применения дополнительных тарифов из-за особых условий труда работника-иностранца (ст. 428, 429 НК РФ);
  • возможность использования пониженных тарифов в соответствии со ст. 427 НК РФ.

Если работодатель включен в перечень МСП, то с дохода иностранного работника, превышающего МРОТ, он вправе уплачивать взносы по пониженным ставкам.

Подробнее о пониженных взносах читайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Тарифы страховых взносов с иностранцев в 2020–2021 годах на травматизм будут зависеть от вида деятельности, осуществляемого работодателем.

Для иностранцев-ИП размер причитающихся к уплате взносов определится таким же образом, как и для ИП-граждан РФ (п. 1 ст. 430 НК РФ):

1. Годовой платеж на ОПС для дохода, не превышающего 300 000 руб. за год, будет равен 32 448 руб. в 2021 году. Если доход окажется больше 300 000 руб., дополнительно начисляется 1% с суммы, превысившей 300 000 руб. Общая сумма платежей не может быть больше 8-кратного фиксированного годового платежа 32 448 × 8 = 259 584 руб. в 2021 году.

2. Годовой платеж на ОМС определится как конкретная сумма – 8 426 руб. в 2021 году.

Временно пребывающие иностранные граждане: особенности взносов

Обложение взносами временно пребывающих в РФ иностранцев имеет свои правила, прежде всего потому, что из их числа выделяются специалисты высокой квалификации, доходы которых по договору (трудовому или ГПХ) не облагаются никакими взносами, кроме взносов на травматизм.

Доходы прочих иностранных работников, оформленных по договору, не будут облагаться взносами на ОМС, но попадут под платежи на ОПС и ОСС. Тарифы для них в общем случае будут равны (ст. 426 НК РФ, письмо Минфина России от 28.02.2017 № 03-15-06/11189):

  • на ОПС — 22% с дохода, не превысившего 1 465 000 руб. (в 2021 году), и 10% с дохода сверх этой величины;
  • на ОСС по нетрудоспособности и материнству — 1,8% с дохода, не превысившего 966 000 руб. (в 2021 году), сверх этого дохода взносы начисляться не будут.

При этом для плательщика взносов могут создаваться ситуации, когда у него возникнет:

  • обязанность применения дополнительных тарифов из-за особых условий труда работника-иностранца (ст. 428, 429 НК РФ);
  • возможность использования пониженных тарифов в соответствии со ст. 427 НК РФ.

Тарифы взносов на травматизм будут зависеть от вида деятельности, осуществляемого работодателем.

Для ИП-иностранцев временного пребывания страховые платежи будут определяться так же, как для ИП-граждан РФ и ИП-иностранцев, проживающих (временно или постоянно) в России.

Некоторые отдельные ситуации по взносам с доходов иностранцев

Ст. 420 НК РФ, определяя объект обложения страховыми взносами, в части выплат иностранцам делает и исключение, при котором такие взносы не будут начисляться:

  • когда иностранец по трудовому или ГПХ договору трудится в структурном подразделении обособленного характера, расположенном вне территории РФ (п. 5).

Норма, указанная в п. 5 ст. 420 НК РФ, позволяет не облагать взносами доходы, начисляемые иностранцам, находящимся вне территории РФ и выполняющим работу по договору ГПХ удаленно (письмо ФНС России от 03.02.2017 № БС-4-11/ 1951@).

Однако если доход от иностранной компании получает работник-иностранец, временно находящийся в России, трудящийся в представительстве этого работодателя на территории РФ и не являющийся специалистом высокой квалификации, то с его дохода должны платиться взносы на ОПС и ОСС по нетрудоспособности и материнству (письмо Минфина России от 06.02.2017 № 03-15-05/6079).

С доходов временно пребывающего в РФ иностранца, получившего статус беженца, в отличие от иных иностранцев временного пребывания будут дополнительно делаться отчисления на ОМС с применением обычного для РФ тарифа 5,1% (письмо Минтруда России от 17.02.2016 № 17-3/ООГ-229).

О том, начислять ли взносы, если за границей РФ трудится гражданин РФ, читайте в материале «Дистанционщик за рубежом: взносы платим, НДФЛ — нет».

Все подробности начисления и уплаты страховых взносов, в том числе от несчастных случаев, на выплаты иностранным работникам рассмотрены подробно в Готовом решении от КонсультантаПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

Итоги

Иностранцы могут находиться в РФ в статусе проживающих (временно или постоянно) или временно пребывающих. Для первой группы начисление страховых взносов будет производиться в таком же порядке, как и для граждан РФ. То есть по общеустановленным, дополнительным или пониженным тарифам, если иностранец оформлен по договору (трудовому или ГПХ). Исключение составят специалисты высокой квалификации, с дохода которых не придется делать отчисления на ОМС.

На доходы специалистов высокой квалификации, временно находящихся в РФ и работающих по договору (трудовому или ГПХ), никакие начисления, кроме взносов на травматизм, производиться не будут. А доходы прочих иностранных работников, временно находящихся в РФ и трудящихся по договору, нужно обложить взносами на ОПС и ОСС, применив в части ОСС по нетрудоспособности и материнству особую ставку.

Взносы с доходов иностранцев-ИП будут вне зависимости от их статуса начисляться по действующему в РФ алгоритму расчета платежей для ИП.

  • Федеральный закон от 25.07.2002 N 115-ФЗ “О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации”
  • Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ “Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации”
  • Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ “Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством”
  • Федеральный закон от 29.11.2010 N 326-ФЗ “Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации”
  • Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ “Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний”
  • Налоговый кодекс РФ
Читайте также:  Договор субаренды земельного участка сельскохозяйственного назначения: образец, оформление, риски

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

НДФЛ с иностранных работников в 2022 году (работающих по патенту)

Иностранные граждане нередко приезжают в Россию на заработки. Если въезд в страну осуществляется в визовом режиме, для официального трудоустройства понадобится оформить разрешение на работу. А для тех, кто пересек границу РФ в безвизовом режиме, предусматривается получение патента. В обоих случаях работодатель обязан удерживать НДФЛ с заработной платы иностранца, как если бы на него работал россиянин. Предлагаем выяснить, как удержать НДФЛ с иностранных работников в 2022 году (работающих по патенту).

Как рассчитывается фиксированный авансовый платеж

Исчисление и уплата в бюджет налога на доходы (НДФЛ) иностранных граждан производится в соответствии с указаниями ст. 227.1 НК РФ. В пунктах 2 и 3 данной статьи говорится о том, что мигрант производит уплату авансовых платежей за период действия выданного ему патента в сумме 1200 рублей в месяц. Размер платежа корректируется с учетом следующих коэффициентов:

Мигрант должен уплачивать фиксированные платежи в том регионе, в котором он работает по патенту. Оплачивается время действия патента до даты начала срока, на который выдается/продлевается/переоформляется патент.

Рассмотрим особый случай. Допустим, иностранец оформил патент впервые в 2018 году, внес авансовый платеж с принятием во внимание коэффициента-дефлятора, который действовал на протяжении 2018 года. Затем МВД продлевает патент до 01.01.2019 г., и срок действия документа истекает в 2019 году. Получается, что время действия патента относится к разным налоговым периодам. В таком случае применяется дефлятор, который действовал на момент внесения авансового платежа. Проводить перерасчет сумм фиксированных авансовых платежей не нужно. См. Письмо ФНС от 22 января 2018 № ГД-4-11/926@.

Важно! Если сумма уплаченного фиксированного взноса за налоговый период оказывается больше суммы НДФЛ к уплате за аналогичный налоговый период (календарный год), работодатель может учесть образовавшуюся разницу в момент уменьшения размера налога в будущем месяце этого же налогового периода.

Уменьшение НДФЛ на фиксированный авансовый платеж (НДФЛ с иностранных работников на патенте)

Важно! Иностранный сотрудник сам оплачивает авансовый платеж по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) в момент получения патента на работу впервые или при переоформлении документа. Работодатель не имеет права брать на себя такую обязанность, согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, п. 1 ст. 227.1 НК РФ, указаниям Письма Минфина России от 2 апреля 2015 № 03-05-05-03/18346.

В соответствии с п. 1 ст. 13.3 Федерального закона от 25 июля 2002 № 115-ФЗ, работодатель вправе взять на предприятие только иностранных граждан, прибывших в РФ в безвизовом режиме, которые находятся в России в статусе временно пребывающих и перед официальным трудоустройством оформили патент (документ, разрешающий работу по найму, утвержденный Приказом ФМС от 8 декабря 2014 № 638).

Работодателю (и его бухгалтеру, в частности) необходимо учитывать тот факт, что патент имеет ограниченный срок действия, который тем больше, чем за более длительный период иностранец уплатил фиксированный авансовый платеж по НДФЛ (п. 5 ст. 13.3 Федерального закона от 25 июля 2002 № 115-ФЗ, п. 2 ст. 227.1 НК РФ). Уплата производится пропорционально полным месяцам. А величина платежа варьируется в зависимости от субъекта РФ, на территории которого иностранец оформляет документ и собирается трудоустраиваться (п. 3 ст. 227.1 НК РФ).

Наниматель в момент выплаты иностранному сотруднику заработной платы и исчисления суммы налога на доходы физлиц, может учесть авансовый платеж, совершенный его работником при оформлении/продлении патента и уменьшить размер НДФЛ. При этом учитывается исключительно авансовый платеж, который был уплачен мигрантом в течение срока действия патента, относящегося к текущему календарному году, т.е. текущему налоговому периоду. Об этом говорится в ст. 216 НК РФ, п. 6 ст. 227.1 НК РФ, в Письме ФНС России от 16 марта 2015 № 3Н-4-11/4105.

Важно! С 2015 года, вне зависимости от того, каков срок пребывания иностранного гражданина в России, его доходы должны облагаться налогом (НДФЛ) по ставке 13%, если он трудоустроен на основании патента. См. п. 3 ст. 224 НК РФ, ст. 227.1 НК РФ.

Оформление такого “вычета” по НДФЛ осуществляется в соответствии со следующим алгоритмом:

  1. ИФНС уже располагает информацией от МВД об оформлении патента и о заключении договора между работодателем и иностранцем.
  2. Аналогичное уведомление об уменьшении НДФЛ не было подано в ИФНС другим нанимателем.

Заявление от иностранного работника на оформление вычета по налогу на доход физических лиц в счет уплаченных авансовых платежей при оформлении/продлении патента может выглядеть следующим образом:

Генеральному директору ООО “ЮниСэнд”

от Муродова Содикжона Алижоновича

Прошу уменьшать НДФЛ, удерживаемый из моей заработной платы за 2019 год, на суммы уплачиваемых мною фиксированных авансовых платежей на основании представленных квитанций об оплате патента за период его действия в 2019 году.

Дата 15 июля 2019 года Подпись ______________ (С.А. Муродов)

Пример уменьшения НДФЛ за счет авансовых платежей за патент

Работодатель из Санкт-Петербурга подписал договор ГПХ с иностранцем на период действия патента. Патент иностранного сотрудника оформлен на срок с 1 апреля 2019 года по 30 июня 2019 года. Величина фиксированного авансового платежа составил 3800 р. х 3 мес. = 11400 рублей. Зарплата сотрудника составляет 42 000 рублей.

Распространенные ошибки по теме “Удержание налога на доходы с иностранных работников в 2022 году”

Ошибка: Работодатель подал заявление в ИФНС на оформление вычета по НДФЛ иностранному сотруднику в счет уплаченных им авансовых платежей при “покупке” патента. Не дождавшись уведомления о позволении совершать вычеты, наниматель уменьшил НДФЛ с ближайшей зарплаты мигранта.

До тех пор, пока ИФНС не пришлет уведомление о возможности налогового вычета, работодатель иностранного сотрудника не имеет права на уменьшение суммы НДФЛ с заработной платы мигранта. Даже в том случае, если уведомление не приходит в течение длительного периода времени.

Ошибка: Работодатель, предприятие которого зарегистрировано в Санкт-Петербурге, берет на работу иностранного гражданина, оформившего патент в Московской области.

Иностранный гражданин должен осуществлять трудовую деятельность на территории того региона, в котором он оформил патент. Если работа будет найдена в другом субъекте РФ, патент придется переоформлять.

Ответы на часто задаваемые вопросы по теме “НДФЛ с иностранных работников в 2022 году (работающих по патенту)”

Вопрос: Будет ли возвращена или засчитана в счет будущих периодов сумма авансовых платежей за период действия патента, превышающая сумму НДФЛ по итогам налогового периода?

Ответ: Нет. Если сумма уплаченных авансовых платежей за период действия патента в течение календарного года оказывается больше суммы НДФЛ по итогам этого налогового периода, разница не будет возвращена или зачтена в будущих налоговых периодах – она “сгорает”.

Вопрос: Зависит ли налоговая ставка по НДФЛ от налогового статуса работника?

Ответ: Нет. Даже если сотрудник не является резидентом РФ, ставка по НДФЛ составит 13%, как для граждан России.

«Заплати налоги и спи спокойно» — сборы с иностранцев в России

Каждый, кто живет, работает и имеет имущество в нашей стране, обязан платить налоги. Вне зависимости от гражданства. В статье мы поговорим о том, какие налоги ждут иностранцев в России и как статус мигранта влияет на размер этих платежей.

Налог на доход

На процентную ставку подоходного налога (НДФЛ) влияет не гражданство, а то, является ли человек налоговым резидентом РФ или нет. Для резидентов НДФЛ установлен в размере 13%, для нерезидентов — 30%.

Резидентом считается человек, находящийся в России не менее 183 дней в течение года. То есть, нанимая иностранного гражданина, работодатель в течение первого полугодия выплачивает за него НДФЛ 30%. Если по истечении налогового периода этот работник приобретает статус резидента, производится перерасчет и далее ставка снижается до 13%.

Однако есть большой блок исключений. Так, граждане стран ЕАЭС, ВКС, беженцы, иностранцы с патентом на работу и участники программы переселения отчисляют 13% подоходного налога начиная с первого дня работы в России, вне зависимости от их налогового статуса.

ндфл с иностранцев

НДФЛ с иностранных работников. Фото: migranturus.com

Правда, насчет граждан Евразийского союза есть одно НО: если по итогам года такой работник не станет резидентом, то подоходный сбор будет пересчитан по ставке 30%. Об этом говорится в Письме Министерства финансов N 03-04-06/34256.

Например: гражданин Армении приезжает в Москву и устраивается на официальную работу. Наниматель с первого же месяца отчисляет за него 13%-ный НДФЛ. Если он прослужит на этом месте более 6 месяцев, то никаких вопросов не будет. Однако, если он уволится спустя 3 месяца и вернется домой, в конце года его НДФЛ придется пересчитать в режиме 30%.

Также отметим, что нерезидентам не положены налоговые вычеты, даже если они платят 13%.

Страховые взносы

Помимо подоходного, российские работодатели ежемесячно перечисляют страховые взносы с выплат сотрудникам. Отчисления идут в разные фонды и предназначены для разных целей:

  • пенсия;
  • медстраховка;
  • страхование на случай материнства или временной нетрудоспособности (ВНиМ);
  • страхование от несчастных случаев на производстве или профзаболеваний.

эмблема ФСС

Пенсиями ведает ПФР, медицинским страхованием — ФФОМС, а страхованием несчастных случаев на производстве — малоизвестный ФСС. ФОТО: fss.ru

Статус иностранца влияет на то, какие взносы ему начисляются.

  • С выплат временно пребывающим иностранцам отчисляются пенсионные взносы (22%) и страховка на случай временной нетрудоспособности (1,8%).
  • С выплат временно (РВП) или постоянно (ВНЖ) проживающим ИГ, а также жителям ЕАЭС отчисляются пенсионные (22%), медстраховка (5,1%), а также страховка ВНиМ (2,9%).
  • С выплат высококвалифицированным специалистам отчисляются пенсия (22%) и ВНиМ (2,9%).

Налог на имущество

Имущественный налог в Российской Федерации подразумевает ежегодную плату за недвижимость, находящиеся в собственности. С полным списком объектов, которые ФНС признает недвижимым имуществом, можно ознакомиться в статье 401 НК РФ.

Сумма платежей зависит от таких вещей, как ставка и налоговая база. Под последним понимается стоимость объекта недвижимости. Но в расчет берут не ту сумму, которая указана в договоре купли-продажи, а кадастровую стоимость, установленную госорганами.

Но разбираться с этим самостоятельно не нужно, так как каждый регион страны устанавливает его самостоятельно, но не выше 2%. Чтобы узнать, какой процент применяется в вашем случае, достаточно зайти на справочную страницу ФНС, выбрать вид налогооблагаемого объекта и регион России. Гражданство и статус иностранца на размер суммы не влияют.

сайт фсн

Нажав «Найти», вы попадете на страницу с информацией о законодательном акте, действующем в вашем регионе. Если нажать «Подробнее» — откроется таблица ставок. Скриншот страницы официального сайта.

Обратите внимание: Ставка в 2% применяется для объектов дороже 300 миллионов рублей. Для остальных этот показатель варьируется в пределах 0,1-0,5%.

Сбор, уплачиваемый при продаже недвижимости относится к НДФЛ, а значит, определяется наличием резидентства. Если вы владеете недвижимостью в нашей стране, но не живете здесь постоянно (183 дня в году), то при продаже придется заплатить 30%. Однако налог не уплачивается совсем, если недвижимость была куплена 5 лет назад или получена в дар/наследство 3 года назад.

Со многими государствами у России заключены договоры об избежание двойного налогообложения. Это сделано для того, чтобы пошлина от продажи квартиры, уплаченная в РФ, была засчитана в государстве гражданской принадлежности иностранца, и ему не пришлось платить дважды.

Сбор за земельный участок

Размер земельного налога не зависит от гражданства его владельца. Налогоплательщиками признаются все, кто обладает землей на праве собственности, бессрочного пользования или пожизненного наследуемого владения. Арендаторы земли такой сбор не вносят.

Оплата происходит один раз в год, в срок до 31 декабря. В качестве исходной базы берется кадастровая стоимость участка, а ставка устанавливается местными муниципальными органами. Однако, она не может превышать:

  • 0,3% в отношении сельскохозяйственных земель, участков для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, участков, занятых жилищным фондом и инфраструктурой;
  • 1,5% в отношении иных земель.

Транспортный налог

Если иностранный гражданин имеет зарегистрированное в России транспортное средство, то обязан уплачивать за него налог в общем порядке. К ТС относятся не только автомобили, но и любые другие виды наземных, водных и воздушных средств передвижения. Например, гидроциклы, снегоходы и мотороллеры.

гидроцикл

Налоги уплачиваются на любые транспортные средства. ФОТО: unsplash.com

Процент устанавливается в зависимости от мощности двигателя. Каждый субъект РФ вправе сам устанавливать размер обязательного платежа, но он не может более чем в 10 раз превышать базовую цифру, указанную в статье 361 НК РФ.

Транспортный сбор уплачивается раз в год, в срок до 1 декабря.

Если вы ездите на автомобиле или другом ТС по доверенности, то плательщиком транспортной пошлины считаетесь вы, а не владелец авто.

Ссылка на основную публикацию