Иностранец трудится за рубежом, нужно ли начислять страховые взносы на выплаты таким работникам

Налоги и взносы на выплаты высококвалифицированным иностранным специалистам

Налогообложение высококвалифицированных иностранных специалистов — это порядок исчисления и уплаты налогов и взносов с доходов, получаемых работниками-иностранцами с высоким уровнем профессионализма. Этот порядок напрямую зависит от их налогового резидентства.

К налоговым резидентам относят физических лиц, находящихся на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, если иное не предусмотрено законодательством. Следует учитывать, что начало пребывания на территории РФ — следующий день после календарной даты прибытия такого специалиста в РФ, а окончание — дата отъезда. Работал ли такой специалист на основании разрешения или патента — не важно (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Работодатель, у которого трудится высококвалифицированный иностранный специалист, налоги и взносы за такого сотрудника уплачивает по особым правилам.

Особенности трудоустройства высококвалифицированных иностранных специалистов

ВКС от обычного работника-иностранца отличается уровнем квалификации и размером заработной платы (вознаграждения). Заработная плата (доход высококвалифицированного специалиста), получаемая им на территории РФ, установлена и регулируется на законодательном уровне (п. 1 ст. 13.2 закона № 115-ФЗ).

Для приема на работу высококвалифицированных иностранных специалистов необходимо, чтобы у них было соответствующее разрешение на работу, позволяющее трудиться в одном или нескольких субъектах РФ. Некоторые разрешения действуют и на всей территории РФ (приказ МВД России от 19.06.2017 № 390).

Следует учитывать, что принимаемый на работу иностранный специалист не должен привлекаться для занятия проповеднической и иной религиозной деятельностью, кроме того, существуют ограничения на его труд в сфере торговли.

Для получения высококвалифицированному иностранному специалисту разрешения на работу работодателю необходимо заключить с ним трудовой договор и предоставить перечень документов в подразделение МВД по вопросам миграции:

  • ходатайство;
  • копию документа, удостоверяющего личность иностранного гражданина;
  • трудовой договор;
  • письменное обязательство оплатить (возместить) расходы РФ, связанные с возможным административным выдворением за пределы РФ или депортацией привлекаемого высококвалифицированного специалиста.

Обратите внимание, необходимо уведомить МВД не позднее 3 рабочих дней со дня заключения трудового договора с иностранным специалистом.

Образец уведомления о принятии на работу ВКС

Коме того, ежемесячно не забывайте направлять им уведомление по установленной форме о выплате заработной платы принятому на работу специалисту (ст. 13, 13.2 закона № 115-ФЗ).

Если уведомление о заключении договора или уведомление о выплате зарплаты не предоставлены, то на работодателя может быть наложен штраф в размере от 400 000 до 1 000 000 руб. (ст. 18.15 КоАП РФ).

Налогообложение ВКС

Налог на доходы физических лиц

Расчет НДФЛ зависит от статуса иностранного работника. Так, НДФЛ высококвалифицированного иностранного специалиста в 2021 году, являющегося резидентом, удерживается, применяя обычные ставки. Налог рассчитывается так:

  • с части основной налоговой базы в пределах 5 млн руб. — по ставке 13%;
  • с части основной налоговой базы свыше 5 млн руб. — по ставке 15%.

Если специалист не является резидентом РФ, то НДФЛ с иностранцев ВКС в 2021 году с сумм оплаты его труда рассчитывается нарастающим итогом с начала года без предоставления стандартных, имущественных, социальных вычетов. Налог исчисляется по ставке 13% (15%). Следует учитывать, что ставка 13% применяется к налоговой базе в части, не превышающей 5 млн руб., а 15% — к налоговой базе в части, превышающей указанную сумму (п. 3 ст. 210, п. 3, 3.1 ст. 224, п. 3 ст. 226 НК РФ).

Если в течение года статус ВКС изменился, то НДФЛ подлежит пересчету, а налоговая ставка не меняется.

Взносы

Рассмотрим, как исчисляет и уплачивает работодатель, у которого работает высококвалифицированный иностранный специалист, страховые взносы в 2021 году и последующих периодах.

При страховании от несчастных случаев взносы исчисляются в общеустановленном порядке по стандартным тарифам и не зависят от их статуса.

Взносы с выплат сотрудникам ВКС на ОМС платить не нужно, и они не зависят от статуса иностранного работника.

Если работник является временно пребывающим в РФ, то взносы на ОПС и по ВНиМ не начисляются. При временном либо постоянном проживании ВКС на территории РФ взносы начисляются так же, как и работникам — гражданам РФ, в общеустановленном порядке по соответствующим тарифам (письмо Минфина от 04.02.2020 № 03-15-05/6890).

Налоговые вычеты

При ведении трудовой деятельности в РФ ВКС может получить налоговый вычет, тем самым возвратить из бюджета часть ранее уплаченного налога. Для этого необходимо подать заполненную налоговую декларацию в налоговый орган. В случае ее корректного заполнения иностранец на ВКС может вернуть НДФЛ, ранее уплаченный в бюджет. Вычет предоставляется при покупке жилья в РФ, оплате за обучение или лечение.

Иностранный гражданин работает удаленно. Как исчислить налоги и страховые взносы

Пархоменко М. Б.

Ситуация 1. Организация принимает на удаленную работу иностранного гражданина

Как его оформить и нужно ли начислить страховые взносы и НДФЛ

Мнение Минтруда России: нельзя оформить иностранного работника, который осуществляет деятельность удаленно за пределами РФ по трудовому договору:

  • работодатель не может в этом случае обеспечить безопасные условия труда дистанционного работника;
  • законодательство, регулирующее трудовые отношения, действует только на территории России.
  • Минтруд рекомендует оформлять такие отношения договорами ГПХ
    (Письма от 16.01.2017 № 14-2/ООГ-245, от 15.04.2016 № 17-3/ООГ-578,
    от 09.12.2015 № 17-3/В-606).

Позиция Минфин России: допускается заключать трудовые договоры с иностранными работниками при удаленной работе (Письмо от 26.08.2019 № 03-04-05/65362, в котором рассматривается вопрос о взимании НДФЛ с выплат лицу, работающему за пределами РФ).

Как же все-таки оформить иностранца

Правильнее ориентироваться на позицию Минфина и оформлять трудовые отношения.

  • Трудовые отношения нельзя заменять гражданско-правовыми. Если иностранный работник придерживается графика работы организации, выполняет задания, которые постоянно меняются, то заключение договора ГПХ просто невозможно. Такие отношения можно оформить только трудовым договором.
  • Договор ГПХ можно заключить на конкретный, заранее известный объем работ или услуг. При этом неважно, какое время работник использует для их выполнения. Главное, чтобы оговоренные в договоре работы, услуги были выполнены к назначенному сроку (ст. 702 и 779 ГК РФ).

Это подтверждает и Президиум ВС: трудовые отношения не могут подменяться гражданско-правовыми. В п. 15 Обзора судебной практики ВС РФ № 3 (утв. Президиумом ВС РФ 14.11.2018) указано, что «в случае, если отношения сторон фактически складываются как трудовые, то независимо от их юридического оформления к таким отношениям применяются положения трудового законодательства».

Как было указано выше, Минфин не против оформления трудовых отношений с иностранным гражданином, находящимся в своей стране. Значит, при проверке расходы по трудовому договору с ним налоговики снимать не будут. В Трудовом кодексе нет прямого запрета на заключение трудовых договоров с иностранными гражданами, работающими удаленно.

Про НДФЛ и страховые взносы
  • Удерживать НДФЛ с выплат иностранному работнику и начислять на них страховые взносы при удаленной работе не нужно. Подразумевается, что иностранный работник не является резидентом РФ. НК РФ никак не связывает взимание НДФЛ с гражданством физического лица. Порядок налогообложения зависит от того, является физическое лицо резидентом России или нет.

Налоговый нерезидент — это физическое лицо, которое находится в России менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). Им может быть и гражданин России. Это не касается российских военнослужащих, проходящих службу за границей, а также госслужащих, командированных на работу за пределы России. Они независимо от срока нахождения за границей являются резидентами России.

  • Подсчет 183 дней делает налоговый агент на каждую дату выплаты физическому лицу дохода. Если за 12-месячный период, предшествующий этой дате, он находился в России более 183 дней, то он резидент, и наоборот.
  • Для подтверждения факта нахождения на территории России можно предоставить любые документы. Список их не установлен. Прежде всего, это копии страниц паспорта с отметками о пересечении границы.
  • Разъяснения по этим вопросам давала ФНС России в Письме от 06.09.2016 № ОА-3-17/4086.

Поскольку в рассматриваемом случае иностранный работник постоянно осуществляет деятельность в своем государстве, то он не является резидентом РФ.

Любые вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу за пределами РФ для целей налогообложения относятся к доходам, полученным от источников за пределами РФ (пп. 6 п. 3 ст. 208 НК). Если такие выплаты получили физические лица, не являющиеся резидентами РФ, то они не облагаются НДФЛ (п. 2 ст. 209 НК РФ, Письмо Минфина России от 26.08.2019 № 03-04-05/65362).

  • НДФЛ с выплат, производимых иностранному работнику, проживающему в своей стране, удерживать не нужно. Он должен уплачивать налог в соответствии с законодательством того государства, где проживает.
  • Страховые взносы начислять на выплаты, производимые иностранному работнику на удаленке, также не нужно. Согласно законам, по соответствующим видам страхования (пенсионное, социальное, медицинское) застрахованными лицами считаются только те иностранные граждане, которые проживают или пребывают на территории России
    (п. 1 ст. 7 Закона № 167-ФЗ от 15.12.2001, п. 1 ст. 2 Закона № 255-ФЗ от 29.12.2006, п. 1 ст. 10 Закона № 326-ФЗ от 29.11.2010).

НК РФ предусмотрено, что страховые взносы не начисляются на выплаты в пользу иностранных граждан, работающих в обособленном подразделении организации, расположенном за границей, а также на выплаты по договорам ГПХ, за работы, услуги, выполненные за пределами РФ.

Хотя в НК РФ и не рассматривается ситуация, когда иностранец осуществляет работу по трудовому договору удаленно, все же его нельзя считать застрахованным лицом. Поэтому начислять страховые взносы на производимые ему выплаты по трудовому договору не следует (Письмо Минфина от 31.03.2020 № 03-04-05/25515).

  • Взносы на травматизм нужно начислять по всем трудовым договорам. Это касается и договоров
    с иностранными гражданами, работающими удаленно. Исключений нет (ст. 5 Закона № 125-ФЗ от 24.07.1998). Возникает противоречие, так как российский работодатель расследовать несчастный случай за границей не может. Но таковы нормы законодательства.

Ситуация 2. На дистанционную работу приняли гражданина Республики Беларусь

Есть ли какие-то особенности

  • НДФЛ: никаких особенностей для граждан Беларуси нет. Их доходы, полученные при работе дистанционно, не облагаются, как и у всех нерезидентов России.
  • Страховые взносы:
  • по договорам ГПХ не нужно начислять, если работы, услуги выполняются на территории Республики Беларусь.
  • особый порядок, если с гражданином Беларуси заключен трудовой договор. Гражданин сам выбирает, по какому законодательству на его зарплату должны начисляться страховые взносы. Это касается взносов на обязательное пенсионное страхование, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на травматизм.
  1. Работник — гражданин Беларуси трудится на территории своего государства, не подал своему российскому работодателю заявление о выборе законодательства по социальному страхованию — значит, на его зарплату начисляются страховые взносы так же, как и для граждан России.
  2. Если он подал работодателю заявление о том, что выбрал социальное страхование по законодательству Республики Беларусь, то на производимые ему выплаты по трудовому договору страховые взносы начислять не нужно.

Такой порядок исчисления страховых взносов с выплат, производимых по трудовому договору, в пользу граждан Беларуси, проживающих на ее территории, вытекает из положений пп. 1 п. 2 ст. 5 Договора между Российской Федерацией и Республикой Беларусь от 24.01.2006
«О сотрудничестве в области социального обеспечения». Этот порядок разъяснил Минфин России в Письме от 04.10.2019 № 03-04-06/76243.

  • Взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС): не начисляются. Г ражданин Беларуси не является по ОМС застрахованным лицом (п. 1 ст. 10 Закона от 29.11.2010
    № 326-ФЗ), а положения указанного выше договора на ОМС не распространяются (ст. 3 Договора с Республикой Беларусь от 24.01.2006).

Ситуация 3. Иностранные физические лица оказывают удаленно электронные услуги

Нужно ли исчислить НДС с вознаграждений по договорам ГПХ

Это зависит от места нахождения получателя услуг и статуса лица , которое оказывает эти услуги.

Электронные услуги облагаются НДС, если местом их реализации признается Россия (перечислены в п. 1 ст. 174.2 НК РФ). При оказании электронных услуг место их реализации зависит от места нахождения получателя этих услуг:

  • если получатель находится в России — значит, и место их реализации Россия (пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ). Следовательно, если заказчиком этих услуг выступает российская организация или ИП, то облагаться НДС они должны.

Учитывайте и статус лица, которое оказывает эти услуги:

  • если электронные услуги по договору ГПХ оказывает иностранный гражданин, который не имеет статуса ИП, то НДС с производимых ему выплат не исчисляется. Это связано с тем, что плательщиками НДС признаются только организации и ИП. Обычные физические лица плательщиками НДС не являются (п. 1 ст. 143 НК РФ, Письмо Минфина России от 06.03.2017 № 03-07-11/12532).

НДС придется исчислить, если электронные услуги оказывает иностранный гражданин, зарегистрированный на территории своей страны в качестве ИП. Организация (ИП), которая производит ему выплату вознаграждения, выступает в данном случае в качестве налогового агента и должна удержать НДС с производимой выплаты по расчетной ставке 20/120 % (п. 1 ст. 161, п. 4 ст. 164 НК РФ).

Вставать на налоговый учет в России и самостоятельно уплачивать НДС с вознаграждений за оказанные электронные услуги иностранные ИП не должны. На налоговый учет должны вставать только организации, оказывающие в России электронные услуги (п. 4.6 ст. 83 НК РФ). На ИП-иностранцев этот порядок не распространяется (Письмо Минфина России от 18.05.2021 № 03-07-14/37565).

Читайте также:  Как выгодно взять ипотеку на квартиру и что для этого нужно в 2022 году

Страховые взносы за иностранцев в 2022 году

Аватар автора Фадеева Ксения

За иностранных работников, за исключением высококвалифицированных специалистов, работодатель обязан уплачивать страховые взносы, как и за российских сотрудников. Но суммы выплат будут отличаться.

  1. Тарифы страховых взносов
  2. Изменение предельной величины для расчета взносов
  3. Новая форма расчетов по страховым взносам

Взносы иностранцы обязательное пенсионное страхование

Тарифы страховых взносов

Взносы на травматизм в 2022 году нужно платить по прежним тарифам согласно Федеральному закону от 21.12.2021 N 413-ФЗ.

Остальные тарифы страховых взносов по работникам прописаны в статье 425 Налогового Кодекса РФ.

  • Обязательное пенсионное страхование (ОПС или ПФР) для всех иностранных сотрудников – 22,0%
  • Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ОСС или ФСС) – 2,9% или 1,8%
  • Обязательное медицинское страхование (ОМС) – 5,1%.

Если компания имеет право применять пониженные тарифы страховых взносов, то это распространяется и на иностранных сотрудников.

Тарифы страховых взносов зависят от статуса и гражданства иностранного сотрудника. Так, за временно и постоянно проживающих иностранцев работодатели отчисляют взносы, как за россиян:

  • ОПС – 22%,
  • ОСС – 2,9%,
  • ОМС – 5,1%.

У временно пребывающих взносы зависят от гражданства.

Гражданам стран ЕАЭС взносы начисляют как россиянам:

  • ОПС – 22%,
  • ОСС – 2,9%,
  • ОМС – 5,1%.

Безвизовым иностранцам с патентом или визовым с разрешением на работу:

  • ОПС – 22%,
  • ОСС – 1,8%,
  • ОМС – 0%.

Из размера тарифов сразу видно, что иностранцы с разрешением на временное проживание или с видом на жительство, а так же сотрудники из стран ЕАЭС имеют право оформить полис обязательного медицинского страхования, а вот иностранцам с патентом или разрешением на работу потребует полис добровольного медицинского страхования.

Примечание редакции: требования к полисам для работы изменились в 2021 году. Читайте об этом в статье “Легальность полиса ДМС можно проверить”.

Но при достижении определенной суммы для расчета процентная ставка ОПС снижается до 10%, а ОСС не платится. И эти суммы изменились с 1 января 2022 года.

Изменение предельной величины для расчета взносов

База для исчисления страховых взносов на 2022 год установлена Постановлением Правительства РФ от 16.11.2021 N 1951.

Новые предельные суммы:

  • для ОПС – 1 565 000 руб.
  • для ОСС – 1 032 000 руб.

Если выплаты в пользу сотрудника с начала года превысили пороговое значение базы, то работодатель платит ОПС по тарифу 10%, а в ОСС – не платит ничего.

Новая форма расчетов по страховым взносам

Налоговая инспекция утвердила новую форму расчета по взносам, порядок ее заполнения и электронный формат (Приказ ФНС России от 06.10.2021 N ЕД-7-11/875@). Применять ее нужно уже при подаче отчетности за 1 квартал 2022 года.

В основном изменения связаны с переходом на прямые выплаты застрахованным.

Иностранные сотрудники имеют свои особенности, которые касаются не только отдела кадров, но и бухгалтерии. И эти особенности прописаны в самых разных законодательных актах. Компании всегда важно знать обо всех особенностях работы с иностранцами, а не только об их миграционных документах, поэтому на наших курсах мы готовим специалистов, которые разбираются в миграционном, трудовом и налоговом законодательстве, закрывая практически все вопросы, связанные с работой иностранных сотрудников в компании.

У граждан ЕАЭС есть выбор – работать в найме, как самозанятому или как индивидуальному предпринимателю. Но что выгоднее?

У иностранца должен быть СНИЛС. Что делать работодателю ,если СНИЛС нет или он потерян, отвечаем в статье.

СНИЛС изменился, но не все об этом знают. А еще СНИЛС иностранцу нужен не только для страховых взносов и отчетности. Зачем нужен СНИЛС и как его оформить, читайте в статье.

Какие налоги платит работодатель за иностранного работника в 2021 году

В настоящее время почти в каждой сфере можно встретить иностранного работника. В отличие от российских граждан налогообложение в отношении иностранных граждан исчисляется по другим правилам.

Иностранные работники в России

Российское законодательство не запрещает иностранным гражданам трудоустраиваться в нашей стране. Иностранный специалист может приехать в Россию по приглашению работодателя. Либо по прибытию в страну начать поиски вакансий, это преимущественно для жителей СНГ и других государств, с кем налажен безвизовый режим. Для достаточно оформить трудовой патент и путем уплаты авансовых платежей по НДФЛ продлевать его действие и тем самым свое законное пребывание в России (на один год), без посещения ФМС.

Трудовой контракт с иностранным специалистом

Официальное трудоустройство можно подтвердить подписанным трудовым договором, это касается и иностранных граждан. Трудовой кодекс РФ гарантирует иностранным специалистам, возможность требовать от работодателя заключение контракта без срока ограничения его действия. Договор теряет свою силу, по истечении действия разрешения на работу или патента. Однако, трудовое законодательство предполагает лишь на период продления или переоформления документов, отстранение от работы.

Налогообложение иностранных граждан в 2021 году

Налогообложение иностранных граждан в 2021 году зависит от статуса иностранца – резидент и нерезидент. А также установлен визовый режим между Россией и той страной, из которой прибыл специалист. И наличие между государствами соглашения об устранении двойного налогообложения

Налоги на доходы иностранного работника

На доходы иностранных специалистов, кроме высококвалифицированных, необходимо начислять и уплачивать в бюджет взносы на соцстрахование:

– от производственного травматизма (по классу профессионального риска).

Не освобождаются иностранные работники от уплаты налога с доходов физического лица.

Ставки НДФЛ для иностранцев

Ставка налога с доходов, поступивших в пользу иностранного гражданина из российских источников, составляет 30%.

На практике используются следующие ставки:

Категория Размер ставки
Налоговые резиденты 13% со всех доходов
Иностранные граждане со статусом беженца, с РВП, из стран ЕАЭС 13% с заработной платы, 15% – с дивидендов
Дивиденды юридического лица РФ, учредителем которого является подданный другого государства, постоянно проживающий на своей родине уменьшат на 15%, а все остальные доходы на 30%

Если статус иностранного работника меняется в течение календарного года с нерезидента на резидента, то ранее удержанный НДФЛ будет пересчитан по льготной ставке в 13%.

Статус налогового резидента

Нерезиденты не могут пользоваться налоговыми вычетами, такая возможность только у тех, кто пребывал на территории России 183 и более дней за предшествующий год и получил статус резидента. Посчитать количество дней можно, основываясь на данных загранпаспорта с визовыми отметками.

Налоги для граждан стран-участников ЕАЭС

Граждане из стран, входящих в Евразийский экономический союз, прибывшие для трудоустройства или для занятия бизнесом в Россию получают наибольшее количество льгот и привилегий (к примеру, для них упрощен миграционный учет, не нужно получать трудовой патент).

Для граждан из стран ЕАЭС предусмотрен упрощенный порядок во всем. Не нужно легализовывать документы о получении специальности. Порядок трудоустройство для лиц из Беларуси, Казахстана, Армении и Киргизии приближены применительно к россиянам, но тем не менее, они остаются иностранными гражданами, т.е. работодатель должен уведомить налоговые органы и миграционные службы о заключении трудовых отношений с иностранцами.

НДФЛ из доходов ВКС

  1. Заработанная плата облагается НДФЛ по ставке 13% без присвоения статуса налогового резидента.
  2. Доходы освобождены от социальных взносов на пенсионное страхование, только до получения вида на жительство.
  3. Остальные доходы, уменьшатся на 15, 30% в зависимости от вида поступлений.

Налог с доходов для беженцев

Доходы иностранцев, получивших статус беженца в РФ, также облагаются по сниженной ставке.

Статус налогового нерезидента

Иностранный гражданин–нерезидент начинает свою трудовую деятельность на территории Российской Федерации на основании разрешения. К нему применима ставка НДФЛ в размере 30% от заработной платы, т.к. суммарное количество дней пребывания в России менее 183 дней. Ставка НДФЛ для нерезидентов, работающих на основании патента, составляет 13%.

НДФЛ и страховые взносы с доходов иностранного работника

Налогом облагаются доходы всех иностранных граждан вне зависимости от миграционного статуса (п.1 ст. 207 НК РФ). Работодатель является налоговым агентом, который исчисляет и удерживает НДФЛ в бюджет. Для определения размера ставки НДФЛ необходимо разобраться, является ли он налоговым резидентом, т.е. нахождение на территории Российской Федерации не менее 183 дней в течение последних 12 месяцев.

Ставки НДФЛ и страховых взносов с иностранного сотрудника в зависимости от его статуса

Поскольку именно работодатель платит за своих работников страховые взносы, а также выступает налоговым агентом физлица по подоходному налогу, важно знать необходимые ставки, которые не всегда бывает просто найти в их многообразии. Рассмотрим все возможные варианты.

Временно пребывающий с разрешением на работу

По трудовому договору

Подоходный налог (183 дня), % Подоходный налог (после 183 дней), % ПФР, % Соцстрах (от несчастных случаев и профзаболеваний), % Соцстрах (временная нетрудоспособность и материнство), %
30 13 22 от 0,2 до 8,5 в зависимости от класса профриска 1,8

Важно! В отношении ставки подоходного налога играет роль, является ли лицом налоговым резидентом России. Если иностранец живет в РФ не менее 184 дней в течение одного календарного года, то он признается резидентом и уплачивает налог наравне с другими резидентами-россиянами.

По гражданско-правовому договору

Изменяются только размер отчислений в ФСС: по умолчанию наниматель не делает никаких перечислений, и только если в самом договоре такая обязанность прописано, то он делает отчисления в установленном размере.

Временно пребывающий с патентом

По трудовому договору

  1. Налог на доходы – 13%.
  2. Пенсионные взносы – 22%.
  3. Выплата в соцстрах – в соответствии с общими тарифами + 1,8% по нетрудоспособности.

По гражданско-правовому договору

Размеры отчислений идентичны, но в соцстрах могут не выплачиваться, если это прямо не указано в самом договоре.

Временно пребывающий из ЕАЭС

По трудовому договору

Подоходный налог (183 дня), % Подоходный налог (после 183 дней), % ПФР, % Соцстрах (от несчастных случаев и профзаболеваний), % Соцстрах (временная нетрудоспособность и материнство), %
30 13 22 от 0,2 до 8,5 в зависимости от класса профриска 1,8

По гражданско-правовому договору

За сотрудников по договору оказания услуги или выполнения работ не делаются отчисления в соцстрах.

Временно пребывающий высококвалифицированный специалист

По трудовому договору

За таких иностранцев придется заплатить только 1/13 зарплату в качестве налогообложения и в соответствии с действующими тарифами отчисления в соцстрах на случай получения профессионального заболевания.

По гражданско-правовому договору

Уплачивается только 13% подоходного налога.

Временно пребывающий высококвалифицированный специалист из ЕАЭС

По трудовому договору

Помимо 13-процентного налога на доходы должны быть сделаны следующие отчисления:

  • отчисления на случай ВН – 2,9%;
  • на случай производственной травмы или заболевания – по тарифам;
  • медицинская страховка – 5,1%.

По гражданско-правовому договору

Отличие от работников по ТД – не нужно платить за социальное страхование.

Дистанционный работник вне РФ

По трудовому договору

Делаются отчисления только в ФСС (несчастные случаи и профзаболевания).

Важно! Во избежание двойного налогообложения подоходный налог в России с такого лица также не должен удерживаться (если работник не является российским налоговым резидентом).

По гражданско-правовому договору

Поскольку работник не проживает в России и не может воспользоваться ни пенсией, ни социальным или медицинским страхованием – никакие взносы он не платит.

Беженец

По трудовому договору

НДФЛ, % ПФР, % ФСС (несчастные случаи), % ФСС (нетрудоспособность), % ФОМС, %
13 Да 2,9 5,1

По гражданско-правовому договору

Платежи те же, но в соцстрах они выплачиваются, только если это прописано в договоре.

Иностранец, получивший временное убежище

По трудовому договору

  1. Налог на доходы – 13.
  2. ПФР – 22.
  3. ФСС – 1,8 + тариф (по профессиональному классу риска).
  4. Медстрах – 5,1.

По гражданско-правовому договору

Те же, за минусом фонда социального страхования.

Иностранец с РВП

По трудовому договору

Подоходный налог (нерезиденты), % Подоходный налог (резиденты), % ПФР, % Соцстрах (от несчастных случаев и профзаболеваний), % Соцстрах (временная нетрудоспособность и материнство), % ФОМС, %
30 13 22 по тарифу 2,9 5,1

По гражданско-правовому договору

Размеры начислений соответствуют трудовым отношениям, но если этого не прописано в договоре, могут не проводиться взносы на социальное страхование.

Иностранец с РВП из ЕАЭС

По трудовому договору

Аналогичны расходам по работниках не из этого союза, но НДФЛ выплачивается в любом случае по ставке 13%.

Читайте также:  Новые таможенные правила с 2022 года для физических лиц – что важно знать?

По гражданско-правовому договору

Дополнительно по сравнению с трудовым договором можно сэкономить на платежах в ФСС.

Высококвалифицированный специалист с РВП

По трудовому договору

Помимо 13% НДФЛ и 22% – в ПФР, требуется оплата социальной страховки 2,9% + тариф (по несчастным случаям).

По гражданско-правовому договору

Оплачивается только налог и пенсионное страхование по указанным выше нормативам.

Высококвалифицированный специалист с РВП из ЕАЭС

По трудовому договору

Полностью как за российского работника, т.е. 13% подоходного налога и минимум 30,2% отчислений, включая

  • 22 – пенсионная страховка;
  • 5,1 – медицинская страховка;
  • 3,1 – социальная страховка (2,9 + тариф от 0,2 до 8,5).

По гражданско-правовому договору

Размеры те же, но социальную страховку можно не платить.

Иностранец с ВНЖ

По трудовому договору

НДФЛ, % Пенсионный фонд, % ФСС (НС), % ФСС (ВТ), %
13 22 + 2,9

По гражданско-правовому договору

Среди расходов – только первые два столбца из предыдущей таблицы.

Высококвалифицированный специалист с ВНЖ из ЕАЭС

По трудовому договору

См. таблицу в отношении специалистов не из экономического союза (+5,1% – на обязательное медицинское страхование).

По гражданско-правовому договору

  • налог на доходы – 13;
  • пенсионный фонд – 22;
  • фонд медицинского страхования – 5,1.

Лицо без гражданства, временно пребывающее, с патентом

По трудовому договору

Должны производиться следующие платежи:

  • тринадцатипроцентный налог;
  • пенсионная страховка – 22%;
  • социальное страхование – от 2 до 10,3%.

По гражданско-правовому договору

Только налог и пенсионное страхование в указанных выше размерах.

Лицо без гражданства, временно пребывающее, с разрешением на работу

По трудовому договору

Расходы в этом случае составят:

  1. По налогу – 30 и 13 процентов для нерезидентов и резидентов соответственно.
  2. Пенсионный фонд – стандартный платеж.
  3. Соцстрах – 1,8% + тариф.

По гражданско-правовому договору

Первые два платежа по указанным в списке выше тарифам.

Лицо без гражданства с РВП

По трудовому договору

В полном объеме как на российского работника, но с нерезидентов необходимо удержать налог в размере 30% от заработка.

По гражданско-правовому договору

Те же условия, но если это не указано в договоре ГПХ, взносы на социальное страхование не начисляются.

Лицо без гражданства с ВНЖ

По трудовому договору

Идентичны перечислениям с работников, имеющих разрешение на временное проживание.

Страховые взносы с доходов иностранца, работающего по патенту

Страховые взносы с доходов иностранца, работающего по патенту

В прошлом номере журнала (в статье «НДФЛ с доходов иностранца, работающего по патенту: нет уведомления – нет вычета») мы рассмотрели вопросы применения вычета по НДФЛ при налогообложении доходов иностранных работников, трудящихся на территории РФ на основании патентов. Попутно были проанализированы основные правила миграционного учета с учетом новшеств, вступивших в силу с июля 2018 года. В данной статье мы продолжим начатую тему и рассмотрим вопросы, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов с выплат, производимых работникам-иностранцам, а дополнительно расскажем о законодательных новациях относительно ответственности за фиктивную регистрацию иностранных работников.

О последствиях фиктивной регистрации.

С 08.07.2018 юридические лица и предприниматели обязаны ставить иностранных работников на миграционный учет по своим адресам только в том случае, если данные работники живут по этим адресам (например, в жилом помещении, принадлежащем компании, строительном вагончике).

Это следует из ряда норм Закона № 109‑ФЗ – пп. 4 ч. 1 ст. 2, ч. 1, 2 ст. 21, положения которых скорректированы Федеральным законом от 27.06.2018 № 163‑ФЗ.

Таким образом, если работодатель после 8 июля 2018 года поставил на учет иностранного работника по адресу организации, но тот не проживает по нему, то организацию оштрафуют на основании ч. 2 ст. 19.27 КоАП РФ за предоставление ложных сведений (штраф в размере от 350 до 800 тыс. руб. за одного работника-иностранца).

При этом под фиктивной постановкой на миграционный учет до 22.10.2018 считалась лишь фиктивная постановка на учет в жилых помещениях, что было прямо зафиксировано в п. 11 ч. 1 ст. 2 Закона № 109‑ФЗ. Однако после указанной даты назначение помещений больше не важно, так как Федеральным законом от 11.10.2018 № 366‑ФЗ данная норма изложена в новой редакции, согласно которой фиктивная постановка на учет по месту пребывания – постановка иностранного гражданина или лица без гражданства на учет по месту пребывания на основании представления заведомо недостоверных сведений или документов, либо постановка иностранного гражданина или лица без гражданства на учет по месту пребывания в жилом или ином помещении без их намерения фактически проживать в этом помещении или без намерения принимающей стороны предоставить им это помещение для фактического проживания, либо постановка иностранного гражданина или лица без гражданства на учет по месту пребывания по адресу организации, в которой они в установленном порядке не осуществляют трудовую или иную не запрещенную законодательством РФ деятельность.

Симметричные поправки внесены и в п. 4 ч. 1 и п. 4 ч. 2 ст. 23 Закона № 109‑ФЗ, определяющие основания для снятия иностранных граждан с учета по месту пребывания, – теперь в них тоже не конкретизируется тип помещения.

Итак, если раньше к фиктивной регистрации относились только случаи постановки на учет иностранного работника в жилой недвижимости, то теперь назначение помещений значения не имеет. Поэтому если после 22.10.2018 компания зарегистрирует иностранного работника в нежилом помещении (например, офисе), хотя по факту он там не будет ни проживать, ни работать, то ей придется уплатить штраф за фиктивную регистрацию на основании ч. 2 ст. 19.27 КоАП РФ – как минимум 350 тыс. руб.

И это еще не все. Увы! Федеральным законом от 12.11.2018 № 420‑ФЗ «О внесении изменений в статью З22.3 Уголовного кодекса Российской Федерации» установлена уголовная ответственность за фиктивную регистрацию иностранного работника в нежилом помещении в виде:

  • штрафа в размере от 100 до 500 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до трех лет;
  • принудительные работы до трех лет с лишением права занимать определенные должности (заниматься определенной деятельностью);
  • или лишение свободы на срок до трех лет.

Ранее названная статья предусматривала аналогичную ответственность лишь за фиктивную регистрацию в жилых помещениях. И данный пробел в законодательстве позволял злоумышленникам безнаказанно регистрировать в одном нежилом помещении сотни, а то и тысячи иностранных граждан.

Чтобы избавиться от подобных «резиновых офисов», законодатель ввел уголовную ответственность за фиктивную постановку на учет иностранных граждан или лиц без гражданства по месту пребывания в Российской Федерации не только в жилом, но и в нежилом помещении. Для этого в ст. 322.3 УК РФ внесли уточнение, что под фиктивной постановкой на учет понимается следующее (и теперь данное определение симметрично определению понятия «фиктивная регистрация» в Законе № 109‑ФЗ):

  • постановка на учет на основании представления заведомо недостоверных (ложных) сведений или документов;
  • постановка на учет без намерения фактически проживать (пребывать) в этом помещении или без намерения принимающей стороны предоставить это помещение для фактического проживания (пребывания);
  • постановка на учет по адресу организации, в которой лица не осуществляют трудовую или иную не запрещенную законодательством РФ деятельность.

Закон № 420‑ФЗ вступил в силу по истечении десяти дней со дня его официального опубликования, то есть с 23.11.2018.

Вот, пожалуй, и все, что касается новых «страшилок» в части миграционного учета. Далее поговорим об особенностях исчисления обязательных страховых взносов в отношении иностранных работников, временно пребывающих на территории России.

Страховые взносы: что и как?

На социальное страхование (в ФСС)

Согласно абз. 1 пп. 2 п. 2 ст. 425 НК РФ общий тариф страховых взносов в ФСС установлен в размере 2,9 % в рамках принятой предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования (на 2018 год – 815 000 руб. – Постановление Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378).

Между тем в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов), в силу абз. 2 пп. 2 п. 2 ст. 425 НК РФ должен применяться иной тариф – 1,8 % (также в пределах 815 000 руб.).

При этом иностранные граждане наравне с российскими гражданами имеют право на пособие по временной нетрудоспособности только при условии уплаты за них страхователем страховых взносов в ФСС за период не менее шести месяцев, предшествующих месяцу, в котором наступила временная нетрудоспособность иностранца (ч. 4.1 ст. 2 Закона № 255‑ФЗ). Сказанное подтверждают и чиновники Минтруда (см. Письмо от 21.04.2015 № 17‑3/10/В-2795). Несмотря на то, что разъяснения, данные в этом письме, обоснованы положениями п. 3 и 4 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212‑ФЗ (ныне утратившего силу), они не потеряли актуальности, поскольку идентичные нормы в настоящее время содержатся в положениях гл. 34 НК РФ – правопреемника названного закона (в частности, в п. 1 и 3 ст. 430).

Таким образом, иностранные работники имеют право на получение всех видов пособий по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством: пособия по временной нетрудоспособности, пособия по беременности и родам, единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, единовременного пособия при рождении ребенка, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, социального пособия на погребение, – без каких‑либо особых условий.

К сведению:

В соответствии с положениями ст. 2 Закона № 255‑ФЗ иностранные граждане, работающие в Российской Федерации по гражданско-правовым договорам, обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не подлежат. Следовательно, взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не начисляются (Письмо Минфина России от 20.04.2018 № 03‑15‑06/26835).

При этом ст. 1.1 Закона № 255‑ФЗ предусмотрено, что в случаях, если международным договором РФ установлены иные правила, чем данными федеральными законами, то применяются правила международного договора.

На пенсионное страхование (в ПФ РФ)

Иностранные граждане, которые временно пребывают на территории РФ, работают на основании патента и с которыми работодатель заключил трудовой договор, являются застрахованными лицами в системе обязательного пенсионного страхования. Это следует из п. 1 ст. 7 Закона № 167‑ФЗ. Исключение – высококвалифицированные специалисты в соответствии с Законом № 115‑ФЗ.

Причем обозначенные граждане признаются подлежащими страхованию в ПФ РФ независимо от продолжительности заключенных с ними трудовых или срочных трудовых договоров, в том числе и в случаях, когда срочный трудовой договор с таким лицом заключен в общей сложности менее чем на шесть месяцев в течение календарного года.

Если ранее иностранный гражданин в России не работал и свидетельства обязательного пенсионного страхования (СНИЛС) у него нет, работодатель обязан оформить на него такое свидетельство в органах Пенсионного фонда (абз. 4 ч. 2 ст. 15 Федерального закона от 01.04.1996 № 27‑ФЗ).

За работников данной категории работодатели должны уплачивать страховые взносы по тарифу, установленному для финансирования страховой пенсии граждан РФ, независимо от года рождения указанных иностранцев. Об этом сказано в п. 2 ст. 22.1 Закона № 167‑ФЗ. Соответственно, с их доходов страхователи (работодатели) должны исчислить взносы в ПФ РФ (п. 2 ст. 33.1 Закона № 167‑ФЗ, упомянутое выше Постановление Правительства РФ № 1378):

  • с выплат, не превышающих 1 021 000 руб., – в размере 22 %;
  • с выплат свыше 1 021 000 руб. – в размере 10 %.

Обратите внимание:

Вознаграждения по гражданско-правовым договорам об оказании услуг (выполнении работ), выплачиваемые иностранным гражданам, временно пребывающим на территории РФ, облагаются только взносами на обязательное пенсионное страхование в общеустановленном Налоговым кодексом порядке (Письмо Минфина России № 03‑15‑06/26835).

На обязательное медицинское страхование

Перечень лиц, признаваемых застрахованными лицами в целях обязательного медицинского страхования в Российской Федерации, приведен в ст. 10 Закона № 326‑ФЗ. Иностранные граждане, работающие по патенту, в их числе не поименованы. Следовательно, с выплат этим гражданам страхователи (работодатели) не обязаны уплачивать страховые взносы в ФОМС. На это обстоятельство обращает внимание и Минфин (см. Письмо № 03‑15‑06/26835).

По травматизму

Пункт 1 ст. 5 Закона № 125‑ФЗ гласит о том, что обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежат физические лица, выполняющие работу на основании трудового договора, заключенного со страхователем. В силу п. 2 названной статьи действие этого закона распространено в том числе на иностранных граждан.

Следовательно, все начисления иностранному работнику от работодателя являются объектом обложения страховыми взносами по травматизму и включаются в базу для начисления таких взносов на основании п. 1, 2 ст. 20.1 Закона № 125‑ФЗ.

Напомним, что тарифы страховых взносов по травматизму дифференцированы по классам профессионального риска и устанавливаются федеральным законом. Классификация видов экономической деятельности по классам профессионального риска утверждена Приказом Минтруда России от 30.12.2016 № 851н. А тарифы на 2018 год (и плановый период 2019 и 2020 годов) определены Федеральным законом от 31.12.2017 № 484‑ФЗ (фактически в настоящее время применяются тарифы, установленные еще в 2005 году Федеральным законом от 22.12.2005 № 179‑ФЗ).

Читайте также:  Алименты родителям от детей: основания для оплаты, процедура оформления и размер алиментов

Пример

Компания в 2018 году заключила с иностранным гражданином, у которого есть патент, трудовой договор на шесть месяцев. Размер ежемесячного вознаграждения согласно условиям договора составляет 25 000 руб. Соответственно исчисленный доход работника за период действия трудового договора, включаемый в базу по страховым взносам, не достиг предельной величины (815 000 руб. на ОСС на случай ВНиМ, 1 021 000 руб. – в ПФ РФ). При этом основная экономическая деятельность компании относится ко 2‑му классу профессионального риска. Тариф страховых взносов по травмати­зму для указанной категории страхователей равен 0,3 % в силу норм ст. 1 Закона № 484‑ФЗ.

Ежемесячный размер страховых взносов, уплачиваемых компанией в данном случае, составит:

* Для наглядности расчет произведен исходя из выплат, производимых за месяц. Однако на практике страховые взносы и налогооблагаемая база рассчитываются нарастающим итогом с начала года (в данном конкретном случае – с начала действия трудового договора).

** Иностранный работник не является застрахованным лицом по этому виду обязательного страхования, соответственно, сумма взносов равна 0.

Исключения из общих правил.

Статьей 1.1 Закона № 255‑ФЗ, ст. 2 Закона № 326‑ФЗ и п. 1 ст. 7 НК РФ определено, что если международным договором РФ установлены иные правила, чем предусмотрено данными нормативными актами, применяются правила международного договора.

Договор о ЕАЭС относится как раз к международным договорам РФ, а это значит, что при начислении обязательных страховых взносов в отношении работающих в России граждан Армении, Белоруссии, Казахстана и Киргизии нужно руководствоваться прежде всего его нормами.

Согласно п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС социальное страхование (кроме пенсионного) работников из государств – членов союза производится на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства трудоустройства. Подчеркнем: в п. 5 ст. 96 данного договора сказано, что социальное страхование означает в том числе обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и обязательное медицинское страхование.

Иначе говоря, в настоящее время (то есть в 2018 году) выплаты и вознаграждения, осуществляемые гражданам из стран ЕАЭС, временно пребывающим в Российской Федерации и работающим по трудовым договорам, облагаются страховыми взносами в ФСС и ФОМС по тарифам, применяемым в отношении выплат в пользу граждан РФ. Соответственно, работники указанных категорий имеют право на получение всех видов пособий по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с первого дня работы на территории России.

Таким образом, граждане из стран ЕАЭС являются застрахованными на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством независимо от их правового статуса на территории РФ в том же порядке, что и граждане РФ.

Теперь о том, что касается обязательного пенсионного страхования. Согласно п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС пенсионное обеспечение работников из государств – членов союза и членов их семей регулируется законодательством государства постоянного проживания или в соответствии с отдельным международным договором между государствами – членами союза. Причем о порядке начисления взносов на обязательное пенсионное страхование ни в этом пункте, ни в каком‑либо другом не сказано ни слова.

В Письме Минтруда России от 13.03.2015 № 17‑3/ООГ-268 по данному поводу говорится, например, следующее. С учетом того, что Договор о ЕАЭС не содержит специальных положений, определяющих условия обязательного пенсионного страхования трудящихся государств – членов союза, а отдельный договор по пенсионному страхованию и обеспечению не принят, в части вопросов пенсионного страхования применяется законодательство страны трудоустройства.

Таким образом, граждане из стран ЕАЭС, временно пребывающие на территории РФ и работающие по трудовым договорам, подлежат обязательному пенсионному страхованию. Суммы выплат в пользу таких иностранных граждан облагаются взносами на обязательное пенсионное страхование. Иначе говоря, если граждане Армении, Белоруссии, Казахстана и Киргизии работают в России, то взносы в ПФ РФ надо начислять согласно российскому законодательству – по правилам и тарифам, установленным Законом № 167‑ФЗ и гл. 34 НК РФ (см. также Письмо Минтруда России от 16.11.2016 № 17‑3/ООГ-1534).

Расчёт НДФЛ и страховых взносов для иностранных работников на патенте

image_pdfimage_print

Иностранные работники на ПСН (патентной системе налогообложения) с разрешением на временное проживание

Если иностранец, временно пребывающий в РФ и работающий на патенте, получает РВП (разрешение на временное проживание), его статус автоматически меняется: он становится временно проживающим.

Датой смены статуса иностранного гражданина признаётся дата принятия решения о выдаче РВП. Разрешение выдаёт МВД РФ.

Рассмотрим, как рассчитываются страховые взносы и НДФЛ для иностранных граждан.

Порядок расчёта НДФЛ

Ситуация 1

Категория граждан: временно пребывающие иностранные граждане из стран с безвизовым режимом (кроме ЕАЭС).

Патент: обязаны получить.

По каким ставкам рассчитывать НДФЛ:

  • по ставке 13% с доходов до 5 млн.руб. за налоговый период, независимо от того, являются ли граждане налоговыми резидентами РФ (п. 3 ст. 224 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 13.06.2017 № 03-04-05/36673)
  • 650 тыс.руб. плюс по ставке 15% с суммы дохода, превышающего 5 млн.руб, если сумма соответствующих доходов за налоговый период составляет более 5 млн руб (п. 3.1 ст. 224 НК РФ).

Ситуация 2

Категория граждан: иностранные граждане с РВП.

Патент: получать не нужно.

По каким ставкам рассчитывать НДФЛ: зависит от того, являются ли граждане налоговыми резидентами РФ:

  • 13% или 15% — стандартные налоговые ставки для резидентов
  • 30% — налоговая ставка для граждан, не являющихся резидентами, за исключением доходов, перечисленных в п. 3 ст. 224 НК РФ.

Ст. 207 НК РФ устанавливает, что налоговыми резидентами признаются иностранные граждане, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, которые могут приходиться на разные календарные годы. Минфин РФ в письме от 22.01.2020 № 03-04-05/3343 отмечает, что наличие статуса налоговых резидентов РФ определяется на каждую дату получения ими дохода.

Иностранные граждане могут одновременно иметь и патент, и разрешение на временное пребывание. Основные моменты, которые нужно учитывать:

  1. Получение иностранным гражданином РВП не является поводом к аннулированию патента.
  2. Патент может быть аннулирован только в случаях, предусмотренных п. 22 ст. 13.3 ФЗ от 25.07.2002 № 115-ФЗ. Получение иностранным гражданином РВП к таким случаям не относится.
  3. П. 5 ст. 13.3 ФЗ от 25.07.2002 № 115-ФЗ устанавливает, патент действует до того срока, на который заранее уплачены авансовые платежи НДФЛ.

Поэтому на иностранных граждан, получивших РВП, распространяются положения абз. 3 п. 3 ст. 224 НК РФ. При уплате НДФЛ нужно учитывать:

  1. Доходы облагаются по ставке 13% или 15% с зачётом фиксированных авансовых платежей НДФЛ вне зависимости от того, являются иностранные граждане налоговыми резидентами РФ или нет.
  2. Если иностранные граждане вносили авансовые платежи НДФЛ ежемесячно, а не вперёд, после получения РВП их можно не вносить. Поскольку временно пребывающие граждане приобретают статус временно проживающих, патент им не нужен. Напомним, что по п. 1 ст. 2 ФЗ от 25.07.2002 № 115-ФЗ патент является документом, подтверждающим право иностранных граждан, временно пребывающих в РФ в безвизовом порядке, осуществлять трудовую деятельность.
  3. Если фиксированные авансовые платежи не вносятся, действие патента заканчивается (п. 5 ст. 13.3 ФЗ от 25.07.2002 № 115-ФЗ).
  4. Когда патент прекращает действовать, налоговые ставки зависят от того, является ли иностранный гражданин резидентом РФ – 13% (15%) или 30%.

Пример

В компании работает временно пребывающий иностранный гражданин на ПСН. Работник внёс фиксированные авансовые платежи НДФЛ за 6 месяцев на период с 19.04.21 по 18.10.21.

24.06.21 решено выдать работнику РВП – он приобрёл статус временно проживающего.

До завершения срока действия патента (18.10.21) НДФЛ рассчитывается в порядке, действующем для иностранных граждан на ПСН по ставке 13% или 15% с зачётом уплаченных платежей.

Если после 18.10.21 иностранный гражданин становится налоговым резидентом РФ (когда пребывал в России свыше 183 календарных дней в течение 12 месяцев), НДФЛ будет рассчитываться по налоговой ставке 13% или 15%, но зачёт ранее уплаченных авансовых платежей прекратится.

Порядок расчёта страховых взносов

Независимо от наличия у иностранных граждан патента на работу, начисление страховых взносов происходит в том же порядке.

Исключение составляют лишь граждане стран — участников ЕАЭС. Им страховые взносы начисляются по тарифам, установленным для граждан России. При этом статус иностранных граждан (временно пребывающих, временно или постоянно проживающих) значения не имеет.

Тарифы указаны в подп. 15 п. 1 ст. 422 и ст. 425 НК РФ, п. 1 и 4.1 ст. 2 ФЗ от 29.12.2006 № 255-ФЗ, ст. 10 ФЗ от 29.11.2010 № 326-ФЗ, а также в ФЗ от 15.12.2001 № 167-ФЗ.

Ставки страховых взносов для временно пребывающих иностранных граждан (не имеющих РВП):

  • взносы на ОПС составляют 22% с выплат, не превышающих предельную величину базы, и 10% с выплат, её превышающих
  • взносы в ФСС по временной нетрудоспособности составляют 1,8%
  • взносы на ОМС начислять не нужно

Ставки страховых взносов для временно проживающих иностранных граждан (имеющих РВП) аналогичны ставкам, применяемым для российских граждан. По п. 2 ст. 425 НК РФ они составляют:

  • взносы на ОПС22% с выплат, не превышающих предельную величину базы, и 10% с выплат, её превышающих
  • взносы в ФСС по временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 2,9% с выплат, не превышающих предельную величину базы, выплаты сверх предельной величины базы взносами не облагаются
  • взносы на ОМС5,1%.

Страховые взносы в связи с профзаболеваниями и несчастными случаями на производстве
устанавливаются по тем же тарифам, что и для граждан России (п. 1 ст. 20.1 ФЗ от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Если иностранные граждане приобретают статус временно проживающих, тариф страховых взносов на ОПС не меняется. База для начисления взносов продолжает определяться в общем порядке.

После получения иностранными гражданами РВП страховые взносы в ФСС уплачиваются по тарифу 2,9%, а на доходы начисляются страховые взносы на ОМС по тарифу 5,1%.

Минфин РФ в письме от 06.08.2019 № СД-4-11/15529@ указал, что, если иностранные граждане получают РВП, сумму их доходов следует разделить на две части. Первая часть – с начала месяца по дату, предшествующую дате выдачи РВП. Вторая часть – с даты выдачи РВП до окончания месяца.

Пример

В компании работает временно пребывающий иностранный гражданин на ПСН. Его заработная плата составляет 30 000 рублей. 23.06.21 работник получил РВП.

При пятидневной рабочей неделе в июне 2021-го 21 рабочий день. Чтобы рассчитать страховые взносы за июнь 2021-го, нужно разделить доходы работника на два периода.

Первый период – с 01.06.21 по 22.06.21 (15 рабочих дней).

Второй период – с 23.06.21 по 30.06.21 (6 рабочих дней).

30 000: 21 день х 15 дней = 21 429 руб.

  • Доходы работника после получения РВП:

30 000: 21 день х 6 дней = 8 571 руб.

30 000 х 22% = 6 600 руб.

Страховые взносы до получения работником РВП:

  • взносы в ФСС (ВН): 21 429 руб. х 1,8% = 385,72 руб.
  • взносы на ОМС начислять не нужно.

Страховые взносы после получения работником РВП:

  • взносы в ФСС (ВНиМ): 8 571 х 2,9% = 248,56 руб.
  • взносы на ОМС: 8 571 х 5,1% = 437,12 руб.

Таким образом, страховые взносы работника за июнь 2021-го составят:

  • взносы на ОПС: 6 600 руб
  • взносы в ФСС (ВНиМ): 385,72 + 248,56 = 634,28 руб
  • взносы на ОМС: 437,12 руб

Ещё материалы по теме

Срок сдачи РСВ за 2021 год

Приближается срок сдачи РСВ за 2021 год

Изменения в расчёте НДФЛ в 2022 году

Изменения в расчёте НДФЛ в 2022 году

Изменения для ИП в 2022 году

Изменения для ИП в 2022 году

Leave a Reply Отменить ответ

Отчетность

Последнее

Ошибки налоговой при истребовании документов

Ошибки налоговой при истребовании документов

ФНС в письме от 23.12.2021 № СД-4-2/18103@ рассказала о нарушениях, которые допускают налоговики, составляя требования предоставить документы и направляя их плательщикам налогов. Ведомство отметило, что это нарушение прав налогоплательщиков.

Срок сдачи РСВ за 2021 год

Приближается срок сдачи РСВ за 2021 год

Все организации обязаны не позднее 31 января 2022 года представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за 2021 год.

Размер пособий с 1 февраля 2022 года

Минимальный размер пособий с 1 февраля 2022 года

С 2022 года увеличился размер минимального и максимального пособия по беременности и родам, по уходу за ребёнком до 1,5 лет, на погребение и в связи с несчастным случаем на производстве и профессиональным заболеванием.

Ссылка на основную публикацию