Правила расчета срока исковой давности для взыскания дебиторской задолженности: на что необходимо ориентироваться?

Списание дебиторской задолженности сотрудника по истечении трех лет

Дебиторская задолженность физического лица (бывшего работника организации) подлежит списанию в налоговом учете по истечении срока исковой давности (трех лет) на внереализационные расходы, в бухгалтерском – на прочие расходы.
Сумма списанной дебиторской задолженности признается доходом физического лица (на дату прекращения обязательства налогоплательщика по уплате задолженности в связи с ее признанием безнадежной), и облагается НДФЛ в общем порядке.

Обоснование вывода:

Срок исковой давности

Срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено, признается исковой давностью (ст. 195 ГК РФ).

Законодательство предусматривает общий и специальные сроки исковой давности. Общий срок исковой давности применяется в отношении всех требований, кроме тех, на которые исковая давность не распространяется, и требований, в отношении которых предусмотрены специальные сроки исковой давности. В соответствии с п. 1 ст. 196 ГК РФ общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со ст. 200 ГК РФ.

В общем случае течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права (п. 1 ст. 200 ГК РФ). При этом по общему правилу этот срок не может превышать десяти лет со дня нарушения права, для защиты которого он установлен (п. 2 ст. 196 ГК РФ).

Течение срока исковой давности прерывается совершением обязанным лицом действий, свидетельствующих о признании долга. После перерыва течение срока исковой давности начинается заново; время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок (ст. 203 ГК РФ). Подробнее смотрите в Энциклопедии решений. Перерыв течения срока исковой давности.

Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в налоговом учете

В силу подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде в виде суммы безнадежных долгов, приравниваются к внереализационным расходам налогоплательщика. Перечень оснований для признания задолженности безнадежной установлен в п. 2 ст. 266 НК РФ. Как неоднократно отмечалось финансовым ведомством, любая задолженность, если при ее списании она отвечает установленным критериям безнадежного долга, может быть учтена налогоплательщиком в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль при ее соответствии общим требованиям, установленным ст. 252 НК РФ (письма Минфина России от 02.09.2021 N 03-03-06/2/71112, от 16.06.2021 N 03-03-06/1/47424 и др.).

На основании п. 2 ст. 266 НК РФ безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются долги перед налогоплательщиком, по которым, в частности:

истек установленный срок исковой давности (ст. 196 ГК РФ);

обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения (ст. 416 ГК РФ);

обязательство прекращено на основании акта государственного органа (ст. 417 ГК РФ);

обязательство прекращено в связи с ликвидацией организации (ст. 419 ГК РФ).

Заметим, что применительно к физическому лицу безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) также признаются долги гражданина, признанного банкротом, по которым он освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов (считаются погашенными) в соответствии с Федеральным законом от 26.10.2002 N 127-ФЗ “О несостоятельности (банкротстве)”.

Налогоплательщик, имеющий дебиторскую задолженность, может отнести ее к безнадежной задолженности для целей налогообложения прибыли по каждому из перечисленных в п. 2 ст. 266 НК РФ оснований в отдельности.

В частности, безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) для целей налогообложения прибыли признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности. Признание задолженности безнадежной по основанию истечения установленного срока исковой давности осуществляется вне зависимости от предпринятых налогоплательщиком мер принудительного взыскания такой задолженности (письма Минфина России от 09.06.2020 N 03-03-06/1/49480, от 13.01.2020 N 03-03-06/1/569).

Обращаем внимание, что в рамках данного ответа мы не анализируем основания для признания указанной в вопросе задолженности безнадежной ко взысканию, а также обстоятельства, указывающие на истечение срока исковой давности.

В общем случае при возникновении задолженности в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, организация, применяющая метод начисления в налоговом учете, вправе сформировать резерв по сомнительным долгам по правилам, установленным ст. 266 НК РФ (пп. 1, 3 ст. 266 НК РФ). В таком случае списание безнадежных долгов осуществляется за счет суммы созданного резерва (в состав внереализационных расходов включается убыток, не покрываемый резервом) (п. 5 ст. 266 НК РФ).

Однако в данном случае речь идет о задолженности бывшего работника, возникновение которой, как мы понимаем, не связано с реализацией товаров, работ, услуг, и резерв по сомнительным долгам в отношении такого долга организацией не формировался. При истечении срока исковой давности указанная задолженность признается безнадежной и может быть учтена в составе внереализационных расходов организации на основании подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ.

Расходы для целей налогообложения прибыли при методе начисления признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся (п. 1 ст. 272 НК РФ).

Непосредственно дата признания безнадежной дебиторской задолженности при исчислении налога на прибыль в НК РФ не установлена. Порядок налогового учета внереализационных расходов при методе начисления регламентирован п. 7 ст. 272 НК РФ. Для расхода (убытков) в виде списанной дебиторской задолженности из всего перечня дат наиболее подходящей можно считать последний день отчетного (налогового) периода (как по иным аналогичным расходам) (подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ, письма Минфина России от 25.08.2017 N 03-03-06/1/54556, от 28.01.2013 N 03-03-06/1/38, от 27.12.2007 N 03-03-06/1/894).

По мнению Минфина России, списываемая дебиторская задолженность включается во внереализационные расходы в том отчетном (налоговом) периоде, в котором истек срок исковой давности (письма Минфина России от 16.02.2021 N 03-03-06/2/10482, от 13.01.2020 N 03-03-06/1/569, от 25.08.2017 N 03-03-06/1/54556, от 06.04.2016 N 03-03-06/2/19410), что в полной мере относится и к дебиторской задолженности бывшего работника, списываемой по истечении срока исковой давности (письма Минфина России от 08.08.2012 N 03-03-07/37, от 15.09.2010 N 03-03-06/1/589).

Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете дебиторская задолженность, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в срок, установленный договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями, считается сомнительной, и под нее создается резерв по сомнительным долгам (абзацы 1, 2 п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, далее – Положение N 34н).

Сумма резерва по сомнительным долгам является оценочным значением и определяется по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично (п. 3 ПБУ 21/2008 “Изменения оценочных значений”, абзац 4 п. 70 Положения N 34н).

По истечении срока исковой давности сомнительная дебиторская задолженность, как и другие долги, нереальные для взыскания, списывается на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации (п. 77 Положения N 34н). Эти суммы относятся, соответственно, на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались.

В соответствии с пп. 3.44 и 3.48 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49, инвентаризация соответствующих расчетов с покупателями, подотчетными лицами, работниками, другими дебиторами и кредиторами заключается в документальной проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета. Согласно п. 73 Положения N 34н расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной в своей бухгалтерской отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными.

Для списания задолженности с истекшим сроком исковой давности в данном случае (помимо распоряжения руководителя, утверждающего результаты проведенной инвентаризации) необходимо подтверждение непрерывности течения срока исковой давности (отсутствие платежей от должника, уведомленного о задолженности – постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.11.2014 N 20АП-5163/14); составляется расчет задолженности, предлагаемой к списанию; а также прилагаются документы, подтверждающие существование задолженности (смотрите постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 08.04.2015 N 09АП-39380/14).

Поскольку списание долга вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности, списанная задолженность учитывается за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника (абзац 2 п. 77 Положения N 34н).

Согласно пп. 12, 14.3 ПБУ 10/99 “Расходы организации” (далее – ПБУ 10/99) в целях бухгалтерского учета суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, относятся к прочим расходам в сумме, в которой указанная задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации. Эти расходы признаются в том отчетном периоде, в котором имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности) (п. 18 ПБУ 10/99).

Проводки по рассматриваемым операциям производятся в порядке, установленном Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н.

Таким образом, проводки по списанию дебиторской задолженности по данным бухгалтерского учета могут быть следующие:

Дебет 91-2 Кредит 73
– списана безнадежная дебиторская задолженность;

Дебет 007
– сумма списанной задолженности отражена на забалансовом счете.

Смотрите также Энциклопедию решений. Бухгалтерский учет расходов от списания дебиторской задолженности, нереальной к взысканию.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. При этом в соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении НДФЛ в соответствии с главой 23 НК РФ.

Перечень доходов, освобождаемых от налогообложения, определен ст. 217 НК РФ. С 1 января 2020 года не облагаются НДФЛ (п. 62.1 ст. 217 НК РФ) доходы в виде суммы задолженности перед кредитором (организацией или ИП), от исполнения требований по уплате которой физлицо полностью или частично освобождается при прекращении соответствующего обязательства в связи с признанием такой задолженности безнадежной ко взысканию, при одновременном соблюдении следующих условий:

налогоплательщик не является взаимозависимым лицом с кредитором и (или) не состоит с ним в трудовых отношениях в течение всего периода наличия обязательства;

такие доходы фактически не являются материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или ИП обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги).

Однако так как долг физического лица возник в период его работы в организации, то п. 62.1 ст. 217 НК РФ не применяется. Дата фактического получения дохода определяется как день прекращения полностью или частично обязательства налогоплательщика по уплате задолженности в связи с ее признанием безнадежной (подп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, подлежащие обложению НДФЛ, в целях применения главы 23 НК РФ признаются налоговыми агентами. При отсутствии денежных выплат в пользу физического лица организация может только исчислить НДФЛ с сумм списанной задолженности, возможности удержать и перечислить в бюджет исчисленную сумму налога у организации нет (пп. 3, 4, 6 ст. 226 НК РФ).

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (письма Минфина России от 25.12.2017 N 03-04-05/86447, от 24.11.2017 N 03-04-05/77937).

Прощение долга

Дополнительно отметим, что бывший работодатель не лишен возможности простить долг физическому лицу, не дожидаясь истечения срока исковой давности. Статья 415 ГК РФ определяет: обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора.

Обязательство считается прекращенным с момента получения должником уведомления кредитора о прощении долга, если должник в разумный срок не направит кредитору возражений против прощения долга.

Согласно ст. 240 ТК РФ работодатель имеет право с учетом конкретных обстоятельств, при которых был причинен ущерб, полностью или частично отказаться от его взыскания с виновного работника. В то же время собственник имущества организации может ограничить указанное право работодателя в случаях, предусмотренных федеральными законами, иными нормативными правовыми актами РФ, законами и иными нормативными правовыми актами субъектов РФ, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, учредительными документами организации.

Единого мнения относительно природы сделки по прощению долга нет. Освобождение одним лицом другого от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом указана как одна из форм дарения (п. 1 ст. 572 ГК РФ). Судебная практика неоднозначна, но нередко признает прощение долга дарением (смотрите, например, постановления ФАС Московского округа от 26.01.2009 N КГ-А40/11632-08 и от 19.03.2012 N Ф05-1607/12, ФАС Западно-Сибирского округа от 15.10.2009 N Ф04-248/2009). Дополнительно смотрите Энциклопедию решений. Прощение долга.

В любом случае при прощении долга у физического лица – должника возникает экономическая выгода – доход (п. 1 ст. 41 НК РФ).

При прощении организацией задолженности с должника снимается обязанность по возврату суммы долга и появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению. Это и есть экономическая выгода в натуральной форме в виде дохода в размере суммы прощенной задолженности.

Организация должна известить физическое лицо в письменной форме о возникновении у него налогооблагаемого дохода в связи с прощением долга и о невозможности удержать с этого дохода НДФЛ, а также представить в налоговый орган сведения о суммах дохода, с которого не удержан налог (как при списании долга по истечении срока исковой давности).

Датой прекращения обязательства при прощении долга считается день получения должником уведомления кредитора о прощении долга (п. 2 ст. 415 ГК РФ). Эта дата считается днем получения дохода для целей исчисления НДФЛ (письмо Минфина России от 30.01.2018 N 03-04-07/5117).

При этом следует учитывать, что для целей налогообложения прибыли списание сумм прощенного долга не отвечает критериям экономической обоснованности и направленности на получение дохода (в соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ). Поэтому отсутствуют основания для признания организацией-кредитором соответствующих сумм задолженности в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль (п. 49 ст. 270 НК РФ, письма Минфина России от 22.05.2018 N 03-03-06/1/34203, от 12.09.2016 N 03-03-06/2/53125).

Читайте также:  Семейное право в РФ: основной источник, понятие и принципы семейного права в России

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:

– Энциклопедия решений. Начало и окончание течения срока исковой давности;

– Энциклопедии решений. Приостановление течения срока исковой давности;

– Энциклопедия решений. Учет расходов от списания дебиторской задолженности, нереальной к взысканию;

– Энциклопедия решений. Списание нереальной к взысканию (безнадежной) дебиторской задолженности при налогообложении прибыли;

– Энциклопедия решений. НДФЛ при прощении долга физическому лицу;

– Списание дебиторской задолженности. Бухгалтерский и налоговый учет (В. Солдаткин, газета “Финансовая газета”, N 19, N 20, май, июнь 2019 г.);

– Сначала отпуск авансом, а потом увольнение (О. Мокроусов, журнал “Новая бухгалтерия”, выпуск 3, март 2019 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Стафеева Лариса

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Лазарева Ирина

11 октября 2021 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Срок исковой давности по дебиторской задолженности

Срок исковой давности по дебиторской задолженности — это временной промежуток, который предоставляется кредитору на то, чтобы написать заявление в суд для истребования долга. Из статьи можно узнать, сколько может длиться такой период и каковы законодательные правила его определения.

Срок исковой давности по дебиторской задолженности

Для срока исковой давности по дебиторской задолженности (ДЗ) установлена продолжительность 3 года с даты ее образования. Данный временной промежуток установлен статьей 196 ГК РФ. Здесь же, кроме того, определен и 10-летний максимум продолжительности такого срока. Исключения возможны, но лишь в обстоятельствах, определенных законом.

Что такое дебиторская задолженность, вы можете узнать из статьи «Дебиторская задолженность — это…».

Отсчет срока исковой давности по дебиторской задолженности следует вести со дня, который следует за днем, когда нарушены договорные условия. Дата начала течения срока исковой давности дебиторской задолженности зависит от того, установлен ли срок исполнения обязательства (срок погашения задолженности). Возможны, в частности, следующие ситуации.
Каждое обязательство должно находить отдельное отражение, даже если контрагент один. Только так можно правильно организовать учет ДЗ.

Далее приводится описание особенностей, которые надо учитывать при определении срока исковой давности дебиторской задолженности.

ПРИМЕРЫ определения даты истечения срока исковой давности дебиторской задолженности от КонсультантПлюс:
1.Договором аренды установлено, что арендная плата перечисляется в течение 10 календарных дней со дня выставления счета арендодателем. Счет за январь выставлен арендатору 30 января 2020 г. Продолжение примера см. в Готовом решении от К+.

Прерывание срока исковой давности

Срок, в течение которого нужно подать исковое заявление, допускается прерывать в следующих обстоятельствах:

  • должник признал долг;
  • должник погасил некоторую часть долга;
  • должник признал существование долга и просит изменить договор таким образом, чтобы в него были внесены уточнения по реструктуризации долга.

Полностью обстоятельства — основания для законного прерывания срока давности приведены в постановлении Пленума ВС РФ от 29.09.2015 № 43.

По окончании перерыва срок, о котором идет речь в статье, стартует заново, а период, прошедший до перерыва, из нового срока не исключается. На этот счет имеется разъяснение, приведенное в письме ФНС России от 06.12.2010 № ШС-37-3/16955. Чтобы документально оформить факт признания долга, следует составить акт сверки расчетов. Под документом должны при этом стоять подписи и печати обеих сторон.

Если речь пойдет о погашении части долга или о признании некоторой его доли, такие действия не будут считаться признанием полной суммы долга.

Может так произойти, что суд оставит без рассмотрения иск кредитора. В таких обстоятельствах, согласно нормам ст. 203 ГК РФ, срок исковой давности продолжит течь без перерыва, как обычно.

Если же суд примет постановление, в котором долг признается в некой сумме, то списывать задолженность по окончании срока давности не допускается. Безнадежной данную ДЗ удастся признать только в 2 случаях (п. 2 ст. 266 НК РФ):

  • Окончено исполнительное производство. Основание — постановление судебного пристава.
  • Организация-должник прошла процедуру ликвидации. Основание — лист записи о выводе данной организации из ЕГРЮЛ.

Приостановление срока исковой давности

Срок исковой давности допускается приостанавливать, если сложились следующие обстоятельства:

  • Чрезвычайные ситуации вроде стихийных бедствий, аварий, забастовок и проч.
  • Обязательства не исполняются по причине введения моратория.
  • Закон, на основании которого регулировались взаимоотношения сторон, временно не действует (приостановлен).
  • Одна из сторон входит в состав Вооруженных сил РФ, и они переведены на военное положение.

Срок исковой давности удастся приостановить, если обстоятельства, приведшие к задержке, сложились в последнее полугодие его течения. Если же срок исковой давности будет равняться полугоду или меньше — то в любой момент на его протяжении.

Приостановить срок исковой давности можно и в той ситуации, когда стороны намерены разрешить спор вне суда (п. 3 ст. 202 ГК РФ). Согласно п. 16 постановления Пленума ВС РФ от 29.09.2015 № 43 приостановление данного срока осуществляется на период, который предусмотрен законодательством для внесудебной процедуры. Если такой период не установлен, то ориентироваться следует на 6-месячный срок. Отсчет ведется с момента начала этой процедуры.

Согласно норме, содержащейся в п. 4 ст. 202 ГК РФ, исковый срок снова запускается с момента, когда произошла приостановка.

Восстановление срока исковой давности

Для данного срока существует возможность его восстановить, если у истца наличествуют веские причины для пропуска. Обычно в этом качестве суд воспринимает обстоятельства, связанные с болезнью, тяжелым состоянием и иными личными ситуациями.

Причину пропуска суд посчитает веской, когда обстоятельства, приведшие к нарушению регламента, сложились в течение 6 последних месяцев срока исковой давности. Если данный срок равняется полугоду или меньше — то в любой момент его течения. Соответствующая норма содержится в ст. 205 ГК РФ.

Укажем отдельно, что все вышеприведенные преференции относятся только к физлицам. Для организаций и ИП такой возможности нет, и восстановление не будет произведено — независимо от причин, из-за которых произошел пропуск срока. Обоснование данной нормы содержится в постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 28.02.1995 № 2/1.

Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

В бухучете ДЗ списывается на основании определенных нормативами документов. В этом качестве утверждены:

  • инвентаризационный акт,
  • справка из бухгалтерии,
  • приказ директора, в котором есть указание о необходимости списания.

Приведенный перечень документов указан в 77-м пункте Положения по ведению бухучета и отчетности РФ, утв. приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н.

Согласно п. 11 ПБУ 10/99 дебиторку с прошедшим сроком давности следует отнести к прочим расходам. Что касается налогового учета, то в соответствии с нормами подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ такая ДЗ должна признаваться внереализационным расходом.

Как учитывать списание дебиторки в бухучете см. здесь.

Списать ДЗ в налоговом учете вам поможет Готовое решение от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

Об особенностях исчисления НДС при списании дебиторки вы можете узнать из статьи «Как учитывать суммы НДС при списании дебиторской задолженности?».

Итоги

Общий срок исковой давности по дебиторке — 3 года. При этом данный период на законных основаниях разрешено прерывать, приостанавливать и даже восстанавливать при обоснованном его пропуске (правда, только для физлиц).

По окончании срока (если не было решения суда) компания вправе произвести списание ДЗ в расходы. Такая операция будет правомерна как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Как рассчитать срок дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность — это деньги, которые компании должны ее контрагенты. Обычно такие долги образуются, когда предприятие оказывает услуги или реализует товары в кредит или платит авансы.

Дебиторку можно рассматривать с 3 позиций: как деньги, которые могут пойти на погашение кредиторской задолженности, как проданная покупателю, но не оплаченная продукция, и как часть оборотных средств фирмы, которые финансируются за счет собственных либо заемных денег.

Дебиторскую задолженность подразделяют на нормальную и просроченную. К первой относятся обязательства, срок оплаты по которым пока не наступил, и у контрагентов есть время их погасить. Ко второму виду относят долги, не оплаченные в оговоренный период. Их подразделяют еще на два типа: сомнительные и безнадежные. Безнадежной называют дебиторскую задолженность, у которой истек срок исковой давности. Другое название — долги, нереальные ко взысканию. Они появляются, когда:

  • должник ликвидирован;
  • должник признан банкротом;
  • истек срок давности дебиторской задолженности.

Далее подробнее поговорим о сроке дебиторской задолженности.

Какой срок исковой давности у дебиторской задолженности?

Срок исковой давности по дебиторской задолженности — это период, когда кредитор может обратиться за защитой своих прав в суд, то есть принудительно взыскать долг с контрагента. Срок исковой задолженности по дебиторской задолженности составляет 3 года. Этот промежуток установлен статьей 196 ГК РФ. 3 года — минимальный срок давности дебиторской и кредиторской задолженности. Максимально он может составлять 10 лет. Этот период указан для ситуаций, когда срок исковой давности приостанавливается.

Период давности нельзя изменить даже по соглашению сторон, так как он диктуется законами и нормативно-правовыми актами.

На федеральном уровне могут устанавливать большие или меньшие сроки давности дебиторской задолженности. К примеру, по договорам транспортной экспедиции требования можно заявлять через суд лишь в течение 1 года. Об этом говорится в ст. 13 Федерального закона от 30.06.2003 № 87-ФЗ.

Когда начинает течь срок исковой давности?

Мы рассмотрели, какой срок дебиторской задолженности установлен законом. Далее разберемся с тем, как его правильно рассчитать. Период давности начинается течь с момента, когда лицо узнало или должно было узнать о том, что его права нарушены. Это правило действует и для срока истечения давности дебиторской задолженности. Он отсчитывается с даты, которая следует за последним днем исполнения обязательств по договору. В соглашениях обычно указывают крайний срок, когда должны поступить деньги. Если этого не произошло в оговоренный день, на следующий начинает течь срок исковой задолженности по дебиторской задолженности.

Но не всегда время исполнения обязательств оговорено четко. Период может быть вообще не определен или указан моментом до востребования. В этих случаях срок исковой задолженности по дебиторской задолженности начинает отсчитываться с момента, когда кредитор предъявил должнику официальную претензию о возврате средств, или по окончании указанного кредитором срока для выплаты долга.

Срок исковой давности может приостанавливаться и прерываться. Разница в том, что в первом случае он продолжает течь после прекращения определенных обстоятельств, а во втором обнуляется, то есть отсчет начинается заново.

Прерывание срока исковой давности

Срок исковой давности по дебиторской задолженности может быть прерван, если:

  • должник признал наличие долга;
  • часть задолженности погашена;
  • стороны начали переговоры о реструктуризации (об изменениях условий).

Все причины для прерывания срока давности дебиторской задолженности указаны в постановлении Пленума ВС РФ от 29.09.2015 № 43.

После перерыва период начинает течь заново. Тот срок, который уже прошел, во внимание не берется.

Например, чтобы доказать факт того, что должник согласен с суммой задолженности, следует оформить акт сверки расчетов с подписями и печатями обеих сторон.

Если должник признал часть долга, это не будет считаться признанием полной его суммы. На практике в таких случаях суды часто отказывают кредиторам в исках о прерывании срока исковой давности по дебиторской задолженности.

Если суд вынесет решение о том, что долг был признан компанией в части, списать эту сумму после окончания срока исковой давности не получится. Она может быть признана безнадежной только в двух случаях:

  • исполнительное производство окончено на основании решения пристава;
  • должник был ликвидирован, а запись о нем удалена из ЕГРЮЛ.

Приостановление срока исковой давности

Также срок исковой давности по дебиторской задолженности может быть приостановлен. Это возможно при следующих обстоятельствах:

  • произошла чрезвычайная ситуация: стихийное бедствие, авария, забастовка на предприятии и т.д.;
  • обязательства не исполняются по причине введения моратория;
  • прекратил действовать закон, который регулировал правоотношения между должником и кредитором;
  • одна из сторон входит в состав вооруженных сил, которые были переведены на особое положение.

Срок давности дебиторской задолженности приостанавливается только в том случае, если ситуация произошла в последние 6 месяцев. Если сам период равен полугоду или менее, то в любой момент его течения.

Еще одно основание для приостановки срока дебиторской задолженности — взаимное желание сторон разрешить спор мирно, то есть без привлечения суда. Об этом сказано в п. 16 постановления Пленума ВС РФ от 29.09.2015 № 43. В нормативно-правовом акте говорится, что период давности приостанавливается на время, предусмотренное законом для внесудебного разрешения конфликта. Если он не установлен, за основу берется полгода.

Отсчет ведется с момента начала мирного урегулирования спора.

Если после перерыва осталось менее 6 месяцев от срока исковой давности по дебиторской задолженности, он продлевается до 6 месяцев. Если сам срок исковой давности равен 6 месяцам или менее — до этого периода.

Восстановление срока исковой давности

Если у кредитора были веские причины для пропуска срока истечения дебиторской задолженности, он может восстановить его через суд. Конкретного списка оснований в законодательстве нет, но на практике судьи удовлетворяют требования при наличии следующих обстоятельств:

  • тяжелая болезнь;
  • беспомощное состояние;
  • длительная командировка.

При этом уважительными считаются причины, которые имели место в последние полгода течения срока давности дебиторской задолженности.

Если данный срок равняется полугоду или меньше — то в любой момент его течения. Об этом говорится в ст. 205 ГК РФ.

Восстановить срок давности дебиторской и кредиторской задолженности может только физлицо. Для индивидуальных предпринимателей и компаний такая возможность не предусмотрена. Об этом отдельно сказано в постановлении Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 28.02.1995 № 2/1.

Истекший срок давности дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, подлежит списанию. Порядок зависит от того, создавала ли компания резерв. Во время списания дебиторской задолженности по сроку давности ее относят на резерв сомнительных долгов или на доход компании, если суммы долгов не резервировались.

Перед списанием обязательно проводится инвентаризация. Именно во время нее определяется точная сумма долга.

На предприятии необходимо издать приказ руководства о ликвидации долга на основании акта инвентаризации и бухгалтерской справки. В справке следует указать сумму дебиторки, описать ситуацию с долгом, перечислить причины того, почему он стал безнадежным, дать ссылку на номер и дату акта инвентаризации.

Читайте также:  Пенсионный фонд в Ярцеве: особенности деятельности, режим работы, адрес

Резюме

Срок дебиторской задолженности — 3 года. Это значит, что с момента возникновения просроченного долга у кредитора есть ровно 3 года на обращение в суд за принудительным взысканием. Этот промежуток на законных основаниях можно прерывать, приостанавливать и даже восстанавливать, если он был пропущен по уважительной причине. Правда, последний вариант возможен только для физлиц.

Если срок исковой давности по дебиторской задолженности истек, компания-кредитор вправе списать его в расходы. Это допускается, если не было решения суда. Такая операция правомерна как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Вопрос всегда можно урегулировать мирно, не теряя время и деньги на обращение в суд и связанные с этим трудности. Для разрешения спора привлеките к делу грамотного адвоката. Юристы компании Правовед помогут провести переговоры с кредитором или дебитором, составят мирное соглашение, предложат план реструктуризации долга, посчитают размер задолженности. Консультации доступны в режиме онлайн.

Инструкция: определяем срок исковой давности по дебиторской задолженности

Срок исковой давности по взысканию дебиторской задолженности — это ограниченный временной отрезок, за который кредитор вправе истребовать погашение долга через судебную инстанцию.

Что это такое

Время, которое дается лицу для обращения в суд с требованием защитить его ущемленные права (ст. 195 ГК РФ), называют сроком исковой давности (далее СИД). В бухгалтерском учете термин используется в аналогичном ключе. Срок исковой давности по дебиторке — это определенный период времени, который дается кредитору, чтобы истребовать финансовые и имущественные долги в судебном порядке.

В общепринятом порядке СИД равен трем годам с момента, когда кредитор узнал о возникновении долга, либо со дня, когда он должен был об этом узнать. Ограниченный период времени нельзя изменить по соглашению участников сделки, но для отдельных видов требований СИД устанавливается в особом порядке (п. 1 ст. 197 ГК РФ).

С какого дня считать

Порядок исчисления СИД зависит от условий сделки:

Дата исполнения обязательства определена

Дата исполнения не определена или определена «до востребования»

В таком случае срок исковой давности по дебиторской задолженности юридических лиц начинает исчисляться с момента, когда период исполнения обязательства закончился (завершился, вышел или истек) (п. 2 ст. 200 ГК РФ).

В данной ситуации срок исковой давности исчисляют с момента предъявления кредитором требований об исполнении принятых обязательств.

Либо считайте по окончанию периода для исполнения обязательств, если он предусмотрен условиями сделки и предъявлен должнику.

Пример: Условиями договора поставки предусмотрена обязанность продавца поставить продукцию не позднее 10 сентября 2020 года.

Если продавец нарушает условия сделки, то срок исковой давности начинает исчисляться уже с 11.09.2020. Если покупатель не предпримет действия до 11.09.2023 (3 года), то истребовать долг будет невозможно.

Пример: По условиям договора подряда заказчик обязан оплатить работы не позднее 10 рабочих дней с момента их полного завершения и приемки.

Акт выполненных работ подписан 01.09.2020. Следовательно, заказчик обязан внести оплату до 14 сентября включительно. А уже с 15.09.2020 начинает течь СИД.

Памятка бухгалтеру, как правильно исчислить.

Как считать срок исковой давности

Когда исчисление прерывается

Статьей 203 ГК РФ предусмотрено ключевое основание, при котором исчисление СИД прерывается. Это признание долга дебитором.

Предусмотрены следующие способы признания:

  • подписание акта сверки;
  • изменение условий сделки, в которых должник признает задолженность;
  • запрос отсрочки или рассрочки платежей от дебитора;
  • признание претензии.

После перерыва исчисление временного отрезка для истребования долгов через суд начинается заново. Время, истекшее до перерыва, в новый срок не засчитывайте.

Оказались в сложной ситуации? Путеводитель по корпоративным спорам и поиск по судебной практике помогут найти решение. Воспользуйтесь ими бесплатно.

Когда течение приостанавливается

Основания для приостановки исчисления СИД закреплены ст. 202 ГК РФ. К ним относят ситуации:

  • решение спора во внесудебном порядке, сторонами принимаются процедуры посредничества, медиации и проч.;
  • обстоятельства непреодолимой силы, которые возникли и существовали в последние шесть месяцев срока исковой давности.

После завершения указанных обстоятельств течение срока исковой давности продолжается.

Когда восстанавливается

Законодательство четко определяет, сколько лет срок исковой давности по дебиторской задолженности. Это ровно три года с момента, когда дата исполнения обязательств прошла, то есть истекла. После окончания СИД обратиться в суд за возмещением долга неправомерно, но есть исключения.

Физические лица вправе восстановить СИД при наличии уважительных причин, по которым обращение в суд было затруднительным или невозможным. Например, это болезнь, сложные жизненные обстоятельства, бедственное положение. Эти причины придется подтвердить документально.

А вот для юридических лиц возможности восстановить СИД не предусмотрено. Суд не признает доводы уважительными. Такое мнение подкреплено постановлением Пленума ВС и Пленума ВАС №2/1 от 28.02.1995.

С 2017 года — автор и научный редактор электронных журналов по бухучету и налогообложению. Но до этого времени вела бухгалтерский и налоговый учет в бюджетной сфере, в том числе как главбух.

Как рассчитать срок исковой давности по взысканию дебиторской задолженности

Срок исковой давности по взысканию дебиторской задолженности — три года, что установлено нормами гражданского кодекса РФ.

Срок давности по взысканию ДЗ

Дебиторская задолженность (ДЗ) организации — это надлежащим образом подтвержденные долговые обязательства юридических и физических лиц перед ней. Нередко возникает ситуация, когда контрагент не исполняет платежные обязательства. В этом случае компания вправе потребовать погашения долга путем подачи иска в судебные инстанции. На практике сроки взыскания дебиторской задолженности ограничены.

Законодательно установленный период подачи иска составляет три года, это указано в статье 196 Гражданского кодекса РФ. Кроме того, в нормативном акте указан максимальный период, в течение которого кредитор вправе требовать погашения долга от должника, — десять лет.

Как рассчитать срок

Для корректного учета необходимо установить, с какого момента начинать исчислять срок давности просроченной дебиторской задолженности юридического лица. Как определить начало интервала, указано в статье 200 ГК РФ. В общем порядке трехлетний период, в течение которого кредитор вправе потребовать погашения долга, начинает течь с того момента, как ДЗ стала просроченной.

Бухгалтеру важно понимать, по какому документу можно определить срок оплаты задолженности, — в большинстве случаев это заключенный между контрагентами договор поставки товара или оказания услуг. Правило определения начала периода истребования долга зависит от того, каким образом указана дата расчетов в заключенном соглашении.

Рассмотрим на примерах, как определить начало срока исковой давности по дебиторской задолженности юридических лиц в 2021 году.

Между поставщиком и покупателем заключен договор поставки товаров на сумму 100 000 рублей.

Пример 1. По условию договора покупатель обязан оплатить всю партию до 1 февраля 2021 г. Если к установленной дате обязательство не исполнено, то со 2 февраля задолженность является просроченной, и с этого момента кредитор вправе предъявить иск.

Пример 2. По условиям заключенного соглашения товар подлежит оплате покупателем не позднее 15 дней с момента отгрузки. Определим, с какой даты взыскать дебиторскую задолженность в течение трех лет в данном случае. Партия товара отгружена на склад клиента 1 февраля 2021 г., о чем свидетельствует подписанная товарная накладная. Последний день оплаты по условиям договора — 16 февраля. Если оплата не была произведена, то исковой период начинается с 17 февраля.

Пример 3. Поставщик отгрузил товар на склад клиента и подписал подтверждающие этот факт документы. По условиям договора окончательный расчет производится не позднее 15 дней с дня выставления поставщиком требования об оплате. Требование кредитора датировано 1 февраля 2021 г. и должно быть удовлетворено до 16 февраля. Покупатель данное обязательство не исполнил. Трехлетний интервал для подачи судебного иска начинается с 17 февраля.

Если в требовании об оплате не указан последний срок исполнения обязательства, то он приравнивается к семи дням, и исковой период начинается с восьмого дня с момента истребования.

Условия прерывания

На законных основаниях прерывание срока исковой давности по дебиторской задолженности происходит в ряде ситуаций:

  • признание задолженности должником (на основании подписанного акта сверки взаиморасчетов);
  • признание ДЗ с целью реструктуризации долга;
  • частичное погашение долгового обязательства.

После наступления одного из перечисленных событий трехлетний исковой период начинается заново.

Рассмотрим на примере, как считать исковую давность по дебиторской задолженности, если была частичная оплата, осуществленная должником в адрес кредитора.

По условию договора покупатель обязан оплатить товар до 1 февраля 2021 г. К установленной дате обязательство не исполнено, со 2 февраля начал течь исковой период. 31 мая 2021 г. покупатель погасил часть долга, в этом случае срок давности составит три года начиная с 1 июня.

Возможность приостановления

Приостановка периода взыскания долга допустима в ряде ситуаций:

  • должник находится в составе вооруженных сил, переведенных на военное положение;
  • чрезвычайное происшествие;
  • введение моратория;
  • приостановление действия нормативного документа, регулирующего отношения между дебитором и кредитором.

Исковой период останавливается до завершения обстоятельств, по которым остановка произошла. Приостановить срок исковой давности возможно в последние полгода его течения.

Восстановление срока взыскания задолженности

Восстановление искового периода применимо только для физических лиц. Индивидуальные предприниматели и юридические лица не вправе остановить течение искового срока.

Списание ДЗ кредитором

Безнадежную ДЗ кредитор вправе включить в состав расходов при расчете налога на прибыль. Если компания создает резервы по сомнительным долгам, то безнадежные долги списываются за счет уменьшения созданного резерва. Бухгалтеру важно знать, что, дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, определяется исходя из инвентаризационного акта по форме ИНВ-17:

Акт инвентаризации расчетов с поставщиками

В бухучете списанная ДЗ включается в состав прочих расходов. В налоговом учете сумму следует отнести к внереализационным расходам организации в отчетном периоде.

Правила расчета срока исковой давности для взыскания дебиторской задолженности: на что необходимо ориентироваться?

В финансовых отношениях между различными видами юридических лиц и индивидуальных предпринимателей существуют дебиторские и кредиторские взаимные обязательства. Все они сводятся к возникновению дебиторской и кредиторской задолженностям.

Дебиторская задолженность – это вид задолженности, когда компании не происходит оплата оказанных ей услуг или поставленного товара. То есть в этом случае компания выступает кредитором, перед которым имеются долги у её контрагентов.

Кредиторская задолженность – это задолженность, которая возникает у компании перед её контрагентами.

У одной компании одновременно существуют и дебиторская, и кредиторская задолженности. Погашение этих видов задолженностей должно происходить в соответствии с условиями, сформулированными в заключенном договоре. При этом использование слова «задолженность» не всегда может толковаться, как просрочка исполнения финансового обязательства – в финансово-экономических отношениях данный термин используется для того, чтобы определять проведение взаиморасчетов с контрагентами. Использование термина «задолженность» длится до момента, пока все расчёты не будут полностью завершены.

Срок исковой давности у дебиторской задолженности

В том случае, если контрагент компании по каким-то причинам не исполняет свои обязательства по погашению задолженности, которая для самой компании выступает в качестве дебиторской, такая компания имеет право обратиться в суд. При таком обращении возникает понятие «срока исковой давности», то есть такого срока, в течение которого лицо, чьи интересы были нарушены, имеет право обратиться в суд для защиты таких интересов.

Для обращения в суд с целью получения выплат по дебиторским задолженностям компания-кредитор может обратиться в суд по общему правилу, предусмотренному статьями 195, 196, 198, 200 Гражданского кодекса Российской Федерации, в течение трех лет с даты возникновения нарушения либо с той даты, когда ей стало известно или должно было стать известно о нарушении условий договора. Изменить данный срок в рамках договора, использованного в качестве основания возникновения финансовых правоотношений, стороны не могут ни в сторону увеличения такого срока, ни в сторону его уменьшения.

В том случае, если дебиторская задолженность возникла по причине неисполнения договора, предметом которого является оказание услуг по транспортной экспедиции, срок исковой давности сокращается до одного года на основании пункта 1 статьи 197 Гражданского кодекса Российской Федерации, а также на основании статьи 13 Федерального закона №87-ФЗ «О транспортно-экспедиционной деятельности» от 30 июня 2003 года. Изменение сроков исковой давности в данном случае возможно только в случае наличия соответствующего разрешения исходя из условий существующих нормативно-правовых актов и только для определенных видов обязательств.

Момент возникновения с учетом выходных и праздничных дней

Таким образом, стандартный срок для обращения компании-кредитора в суд с целью взыскания дебиторской задолженности составляет не более трех лет. При этом данный срок отсчитывается не со дня заключения нарушенного договора, а с того дня, когда условия договора были нарушены или когда компании-кредитору стало известно о таком нарушении.

Например, договор на поставку товара заключен 10 января 2018 года. Срок поставки – десять календарных дней (в течение этого периода компания-кредитор поставила необходимый товар своему контрагенту), то есть до 20 января 2018 года. Срок оплаты поставленного товара – пять календарных дней, то есть до 25 января 2018 года включительно. Контрагент не перечислил средства в указанный период, в результате чего у него возникает задолженность. Срок исковой давности для компании-кредитора для обращения в суд с целью взыскать дебиторскую задолженность начинается с 26 января 2018 года и составит три года, то есть до 26 января 2021 года. По правилам гражданского процессуального законодательства, а также на основании разъяснений Верховного суда Российской Федерации в том случае, если последний день подачи искового заявления в рамках использования срока исковой давности приходится на выходной или праздничный день, данный срок переносится на первый рабочий день, следующий за такими праздничными или выходными днями. Таким образом, если 26 января 2021 года будет являться выходным или праздничным днем, то компания-кредитор имеет право, не боясь пропустить установленный срок, обратиться в суд с исковым заявлением в первый рабочий день, следующий за днем окончания срока исковой давности, например, 28 января 2021 года. В данном случае можно увидеть увеличение срока исковой давности на два дня, так как это продиктовано условиями действующего в Российской Федерации процессуального законодательства.

Определение начала срока давности при просрочке обязательств

Если о просрочке исполнения обязательств компании-кредитору стало известно или должно было стать известно позже, чем произошло такое нарушение (например, речь идет о большой компании, у которой филиалы по всей территории государства), то срок исковой давности будет отсчитываться со дня, следующего за днем получения такой информации.

Читайте также:  Согласие соседей на строительство дома ближе 3 метров: образец, скачать бланк, в метре от забора

Например, срок оплаты поставленного товара – 25 января 2018 года включительно. Средства перечислены не были. Но из-за многомиллионного оборота компании и огромного количества контрагентов о наличии непогашенной дебиторской задолженности компании становится известно только 22 февраля 2018 года. В этом случае срок исковой давности будет отсчитываться от следующего дня, то есть от 23 февраля 2018 года (по правилам Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации). Срок исковой давности для взыскания дебиторской задолженности в этом случае составит 23 февраля 2021 года. Но так как данный день является государственным праздником и нерабочим днем, то окончание срока придется на следующий день, то есть на 24 февраля 2021 года.

Как определить начало срока давности, если срок исполнения обязательства не определен

Если срок исполнения обязательства в договоре не определен, то точкой отсчета срока исковой давности станет дата выставления компанией-кредитором требования о необходимости погасить существующую задолженность.

В данном случае речь идет не о дате получения должником уведомления с требованием о необходимости погасить задолженность, а о дате отправления такого требования кредитором.

Такое правило было сформулировано Верховным судом с целью исключить затягивание сроков, которые могут быть использованы для проведения мероприятий по взысканию задолженности с контрагента компании, так как нередки случаи умышленного уклонения от получения таких сообщений и уведомлений.

Приостановление срока

По общему правилу, характерному для использования инструмента исковой давности, течение срока может быть приостановлено в соответствии с положениями статьи 202 Гражданского кодекса Российской Федерации. Данное правило действует и для сроков исковой давности, применяемых к мероприятиям по взысканию дебиторской задолженности.

Приостановление течения срока исковой давности происходит в следующих случаях:

  • стороны решили прибегнуть к механизму внесудебного урегулирования конфликта, например, посредством применения процедуры медиации. В этом случае срок исковой давности будет приостановлен на период времени, предусмотренный действующим законодательством. Если нормативного регулирования периода приостановления срока исковой давности не предусмотрено, то действуют нормы гражданского процессуального законодательства, в соответствии с которыми, приостановление срока осуществляется не более, чем на шесть месяцев с момента начала использования такой процедуры;
  • еще одним случаем прерывания течения срока исковой давности является воздействие обстоятельств непреодолимой силы. В данном случае приостановление происходит на тот срок, в течение которого такие обстоятельства действовали, но не более, чем на шесть месяцев. Однако приостановление на основании использования данной причины возможно только в том случае, если было установлено, что обстоятельства непреодолимой силы действовали в течение последних шести месяцев течения срока исковой давности.

После приостановления срок исковой давности продлевается с использованием положений статьи 202 Гражданского кодекса Российской Федерации. Если после приостановления используемая часть срока исковой давности составляет менее шести месяцев, он будет продлен до полугода.

Если оставшаяся часть срока исковой давности после прекращения приостановления равна шести месяцам, то срок исковой давности будет отсчитан снова, то есть будет равен трем годам.

Как осуществить прерывание

Для прерывания течения срока исковой давности также будут использованы положения Гражданского кодекса Российской Федерации, а именно статьи 203. В соответствии с ее положениями возможно осуществить прерывание течения сроков исковой давности. Однако для того, чтобы данное право было реализовано кредитором, должник со своей стороны должен соблюсти следующие условия:

  • признать существующий долг, осуществив признание выставленных в его адрес претензий с требованиями о погашении существующей задолженности в тот срок, который установил ему кредитор в направленном официальном претензионном письме;
  • внесение изменений в существующий договор путем подписания дополнительного соглашения, если из таковых внесенных изменений суд или уполномоченные органы при их привлечении смогут сделать вывод о том, что должник признал существование задолженности;
  • в адрес кредитора от должника поступило официальное письмо с просьбой об отсрочке в погашении задолженности либо об использовании механизма рассрочки платежа;
  • был подписан акт сверки взаиморасчетов, при этом в качестве подписанта выступал представитель должника, являющийся уполномоченным лицом.

В таком случае исчисление срока исковой давности начинается снова с той даты, которая зафиксирована на имеющихся документах. При этом старый срок не засчитывается, а его течение полностью прекращается.

Восстановление пропущенного срока

Возможность восстановления срока исковой давности напрямую зависит от того, кто является кредитором, планирующим взыскать дебиторскую задолженность и пропустившим установленные законом временные рамки.

Если кредитором является физическое лицо, перед которым у его контрагента образовалась дебиторская задолженность, то в случае пропуска установленного трехлетнего периода для осуществления взыскания дебиторской задолженности он имеет право воспользоваться положениями статьи 205 Гражданского кодекса Российской Федерации и заявить в суд ходатайство о восстановлении срока исковой давности. Однако для того, чтобы реализовать такое свое право, человеку придется предоставить в суд документы, подтверждающие обоснованность пропуска и наличие уважительных причин (например, длительное пребывание в лечебном учреждении). Кроме того, восстановить срок получится только в том случае, если предельный пропуск составил не более шести месяцев. В противном случае, суд в восстановлении срока откажет.

Если в качестве кредитора выступает юридическое лицо, то восстановить срок исковой давности не получится, так как нормы статьи 205 Гражданского кодекса Российской Федерации действуют только для физических лиц. Аналогичным образом действуют правила и для индивидуальных предпринимателей, которые выступают в качестве истцов по делам о взыскании невыплаченной дебиторской задолженности. Однако в том случае, если в качестве истца выступает лицо, которое ранее являлось индивидуальным предпринимателем, но теперь таковым прекратило быть в силу окончания срока действия свидетельства о регистрации, а в договоре с контрагентом имеется указание на возможного правопреемника в виде определенного физического лица, вопросы о возможности восстановления срока исковой давности судом будут рассматриваться индивидуально.

Как рассчитать срок дебиторской задолженности

Если срок исковой давности по дебиторской задолженности был завершен, то такой долг можно считать полностью безнадежным.

Дебиторской задолженностью называют денежные средства, которые конкретной организации должны ее контрагенты. Как правило, такие виды долгов появляются, если компания продает товары или оказывает услуги в кредит.

Дебиторка обычно рассматривается с трех основных позиций: как денежные средства, которые можно использовать для погашения задолженности, как проданная, но еще не оплаченная продукция или услуга, а также как доля оборотных средств компании, которые финансируются за счет заемных или своих денег.

Задолженность делится на две категории: просроченная и нормальная. Первый вид отличается тем, что имеются долги, которые не были погашены в срок. А вот второй вид характеризуется тем, что есть обязательства, по которым срок пока еще не наступил, следовательно, у контрагента еще есть возможность погасить такой долг. Причем просроченная дебиторская задолженность делится еще на два вида: сомнительная и безнадежная. Особое внимание следует уделить второму виду. Безнадежной называется задолженность, срок давности которой завершился. Еще одно название этого вида дебиторской задолженности – долги, которые невозможно взыскать. Такие долги появляются в следующих случаях:

  1. Когда должник был ликвидирован.
  2. Когда должник является банкротом.
  3. Когда завершился срок давности.

Какой срок имеет задолженность?

Таким сроком называется период, во время которого кредитор может прийти в суд, чтобы защитить свои права (иными словами, добиться того, чтобы с контрагента принудительно был взыскан долг). Причем этот срок равен ровно три года. Данный промежуток был определен статьей 196 ГК РФ. Именно трехлетний срок является минимальным сроком давности. Этот срок может быть увеличен, но не более, чем на 10 лет. Данный период касается ситуаций, когда срок исковой давности приостанавливается на определенное время.

Примечательно, но период давности невозможно изменить даже по соглашению обеих сторон. Это обусловлено тем, что данный срок установлен нормативно-правовыми актами и законами.

Интересный момент: на федеральном уровне могут быть установлены как меньшие, так и большие сроки давности задолженности. По договорам транспортной экспедиции требования могут быть заявлены только через обращение в суд (причем на это отводится только двенадцать месяцев). Подробнее об этом можно узнать в статье №13 Федерального закона.

Когда начинает истекать срок?

Выше было рассмотрено, какой же срок дебиторской задолженности был установлен законодательными органами. Дальше мы разберемся в том, как же правильно рассчитать этот срок.

Немногим известно, что период давности начинает истекать с того самого момента, когда человеку стало известно или он должен был узнать о том, что его собственные права были нарушены. Данное правило действует и в отношении срока истечения давности долга. Он начинает отсчитываться со дня, который идет за последним днем исполнения обязательств. В соглашении прописываются крайние сроки, когда на счет должны поступить деньги. В случае, если этого так и не произошло в указанный день, то на следующий день уже начинает истекать срок исковой задолженности.

Далеко не всегда время исполнения обязательств прописывается точно. В некоторых случаях этот период вообще не определен или вовсе указывается моментом до востребования. В таких ситуациях срок исковой задолженности отсчитывается с момента, когда должнику была предъявлена официальная претензия о возврате денег со стороны кредитора. Еще срок исковой задолженности начинает отсчитываться по завершении срока, отведенного для выплаты задолженности, указанного кредитором.

Нужно заметить, что срок исковой давности может не только прерываться, но и приостанавливаться. В первом случае он просто обнуляется и отсчет начинается с самого начала. А вот во втором случае – срок продолжает истекать после прекращения определенных обстоятельств.

Обнуление (прерывание) срока исковой давности

Он прерывается в следующих случаях:

  1. Если часть имеющейся задолженности была погашена.
  2. Если должником был признан факт наличия долга.
  3. Если стороны решили провести переговоры об изменении условий (реструктуризации).

Ознакомиться со всеми причинами обнуления срока давности дебиторской задолженности можно в постановлении Пленума ВС РФ № 43.

После определенного перерыва срок начинает отсчитываться с самого начала. Тот период, который уже истек, во внимание не принимается.

Что касается факта признания наличия долга, то он, как и любой другой, обязательно должен быть подтвержден в письменной форме.

К примеру, чтобы доказать факт наличия долга, должнику придется выразить согласие в отношении суммы задолженности и создать акт сверки расчетов с печатями, а также подписями обеих сторон (должника и кредитора).

В случае, если должником была признана только часть долга, то это не будет считаться признанием полной суммы задолженности. Как показывает практика, в таких случаях судебные органы нередко отказывают кредиторам в исках.

Если же судом будет вынесено решение о том, что задолженность была признана организацией в части, то списать данную сумму после завершения срока давности не выйдет. Причем долг может быть признан безнадежным только в двух основных случаях:

  1. Если должник был ликвидирован, причем соответствующая запись о нем была стерта из ЕГРЮЛ.
  2. Исполнительное производство завершено на основании решения, принятого приставом.

Приостановление срока исковой давности

Он также может быть приостановлен. Это возможно в двух следующих случаях:

  1. Если одна из сторон входит в состав вооруженных сил, переведенных на особое положение.
  2. Если перестал действовать закон, регулирующий правовые отношения между обеими сторонами.
  3. Если обязательства не могут быть исполнены по причине введения моратория (приостановления выполнения обязательств).
  4. Если имела место чрезвычайная ситуация: крупная авария, стихийное бедствие (наводнение, ураган), забастовка на предприятии.

Здесь рекомендуется обратить внимание на такой важный момент: срок давности дебиторской задолженности может быть поставлен на паузу только тогда, когда ситуация произошла в последние полгода. Если же сам период составляет шесть месяцев или менее, то в любой момент его течения.

Еще одним основанием для того, чтобы поставить срок дебиторской задолженности на паузу, считается взаимное желание лица, выдавшего кредит, и должника разрешить возникший спор мирным способом без привлечения третьих лиц. Об этом можно узнать в пункте 16 постановления Пленума ВС РФ № 43. Из нормативно-правового акта можно узнать, что период давности ставится на паузу на время, которое предусмотрено законодательными органами для решения конфликта без суда. Если же данный срок не был установлен, то за основу берется шесть месяцев.

Отсчет ведется со дня начала мирного решения возникшего спора.

Если после окончания перерыва осталось менее шести месяцев от срока исковой давности, то он продлевается еще на полгода. Если же сам срок равен шести месяцам или меньшему сроку – то до этого периода.

Как восстановить срок исковой давности?

Если у кредитора были серьезные причины, по которым он пропустил срок истечения дебиторской задолженности, то он имеет право восстановить его через суд. Конечно, в законодательстве нет конкретного списка оснований, но, как показывает практика, суд может удовлетворить требования при наличии таких обстоятельств:

  1. Кредитор находился в длительной командировке, из-за чего и пропустил срок истечения дебиторской задолженности.
  2. Кредитор лечился от серьезного заболевания.
  3. Кредитор находился в беспомощном состоянии.

Причем уважительной можно назвать причину, которая имела место в последние 6 месяцев течения срока давности.

Если период равен шести месяцам или меньшему сроку – то абсолютно в любой момент его течения. Подробнее об этом можно узнать в статье 205 ГК РФ.

Нужно обратить внимание, что восстановлением срока давности кредиторской и дебиторской задолженности должно заниматься только физическое лицо. Причем для различных компаний, организаций и индивидуальных предпринимателей такая возможность не была предусмотрена. Чтобы узнать подробнее об этом, можно ознакомиться с постановлением Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 28.02.1995 № 2/1.

Истекший срок давности

Задолженность с истекшим сроком исковой давности подлежит списанию. Причем порядок процедуры зависит от того, был ли создан компанией резерв или нет.

Перед тем, как приступить к списанию, должна быть проведена инвентаризация. Во время нее определяется точная сумма задолженности.

В компании нужно издать приказ руководства о ликвидации задолженности на основании справки, предоставленной бухгалтером, и соответствующего акта, подтверждающего факт проведения инвентаризации. Причем в справке надо прописать точную сумму дебиторки, подробно рассказать о ситуации с задолженностью, перечислить причины, почему долг стал безнадежным. Дополнительно следует оставить ссылку на номер и дату акта инвентаризации.

Нужно помнить о том, что всегда можно решить спор мирным путем без обязательного обращения в суд.

Для эффективной работы на судебной стадии взыскания наша компания, основываясь на опыте внедрения во множество кредитных организаций, предлагает к рассмотрению программу “БИТ.Управление задолженностью”, которая предоставит Вам следующие возможности:

Ссылка на основную публикацию