Особенности профессионального налогового вычеты по НДФЛ в 2022 году

Кто может рассчитывать на профессиональные налоговые вычеты

Профессиональный налоговый вычет — это льготное условие в отношении обложения доходов людей. Подробно о нем говорится в ст. 221 НК РФ, с его помощью некоторым категориям налогоплательщиков можно уменьшить сумму, с которой платят НДФЛ.

Что такое профессиональный налоговый вычет

Из ст. 221 НК РФ следует, что профвычет — это особый режим налогообложения для группы налогоплательщиков, которые выделяются по профессиональному признаку. Он представляет собой возможность уменьшить сумму налоговых выплат на доход индивидуальным предпринимателям или лицам, ведущим частную практику.

Перечень доходов, в отношении которых получают профвычет

Получают со следующих видов доходов:

  • полученные ИП, профвычет для ИП;
  • полученные нотариусами, ведущими частную практику, адвокатами, имеющими адвокатские кабинеты, и другими гражданами, занимающимися частной практикой;
  • полученные от выполнения работ (предоставления услуг) по договорам ГПХ;
  • выплаты авторам или выплаты гражданам за создание, исполнение произведений науки, литературы и искусства, гонорары авторам открытий, изобретений и т. п., полученные налогоплательщиками.

Кто имеет право на ПНВ по НДФЛ

Согласно ст. 221 НК РФ право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют такие категории:

  1. ИП, применяющие ОСН. Те, которые находятся на ЕНВД и УСН не получают профвычет, так как не платят НДФЛ.
  2. ФЛ, работающие по договорам ГПХ, выполняющие работы или предоставляющие услуги и получающие доход.
  3. Авторы произведений различных сфер культуры (п.3 ст. 221 НК РФ).
  4. Нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, лица, ведущие частную практику, предусмотренную действующим законодательством, – по суммам дохода, полученной от такой деятельности.

Перечень лиц, имеющих право получить ПНВ, зафиксирован в российском законодательстве (НК), изменять его самостоятельно нельзя. Если у налогоплательщика отсутствует работодатель, то ПНВ оформляют , подав декларацию в ИФНС по месту жительства по окончании налогового периода. С ней подается документация, подтверждающая расходы, на которые заявляется выплата.

Также в ст. 221 НК РФ есть информация про профессиональные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц, согласно ей, по общему правилу, ПНВ предоставляются в сумме фактически произведенных и подтвержденных соответствующей документацией расходов. Если эти расходы не подтверждены, то они принимаются к профвычету так:

Вид деятельности Установленный норматив затрат
Создание литературных произведений (для театра, кино, цирка и т. п.) 20
Создание художественных и графических произведений, произведений архитектуры 30
Создание аудиовизуальных продуктов (видеофильмов, кинофильмов, телефильмов) 30
Создание музыкальных произведений 40
Создание скульптурных произведений 40
Исполнение произведений литературы и искусства 20
Создание научных трудов 20
Создание изобретений 30

Кроме того, к расходам налогоплательщика относятся суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, начисленные либо уплаченные им за соответствующий период. Из ст. 221, 224 НК РФ следует, что профессиональный вычет по НДФЛ для физических лиц позволяет уменьшить доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%, на сумму документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением работ (оказанием услуг) по ГПХ. Суммы налога на имущество, заплаченного налогоплательщиками, принимаются к профвычету, когда имущество, являющееся объектом налогообложения, в соответствии со статьями главы 32 НК РФ (за исключением жилых домов, квартир, садовых домов и гаражей), непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как налоговый агент предоставляет профессиональный вычет по НДФЛ. Используйте эти инструкции бесплатно.

ПНВ для ИП

Согласно ст. 227 НК РФ, профессиональные вычеты ИП на ОСНО вправе оформить. Те ИП, которые используют специальные режимы налогообложения, НДФЛ не платят, поэтому получить его не могут. Но профессиональный налоговый вычет по НДФЛ для ИП получают и те предприниматели, которые одновременно получают доход как ФЛ и платят с него.

ПНВ предоставляются ИП на ОСНО. По итогам года можно заплатить 13% только с разницы между доходами и расходами. Но траты должны напрямую относиться к предпринимательской деятельности, их подтверждают чеками, договорами и другими документами. Личные расходы предпринимателя — покупка личного авто или смартфона — для получения выплаты использовать нельзя.

Как определить размер профвычета

Рассмотрим пример профессионального вычета НДФЛ для ИП:

Олег — ИП, он занимается ремонтом офисных помещений, работает по ОСН. В 2020 году заработал 2 млн рублей. Он покупает стройматериалы, но подтвердить расходы не может, чтобы уменьшить доход, он использует ПНВ в размере 20% от доходов. Олег не собирает чеки, не следит за связью доходов и расходов. Он заявит 20% к профвычету и заплатит НДФЛ с разницы.

Расчет с профвычетом 20%:

  • доход от услуг по ремонту офисных помещений — 2 000 000;
  • ПНВ 20% — 400 000;
  • НДФЛ 13% — 260 000.

Как получить ПНВ

Из ст. 221 НК РФ следует, кем предоставляются профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ гражданам при отсутствии работодателя, — ФНС при подаче декларации по окончании налогового периода.

Тем гражданам, у которых имеется работодатель, необходимо подать ему заявление в произвольной форме.

Образец заявления на профессиональный налоговый вычет выглядит так:

профессиональные налоговые вычеты

С 2012 по 2021 гг. работала в детской библиотечной системе в должности заведующего отделом кадров, в настоящее время работаю в должности специалиста по документообороту в коммерческой организации, которая занимается производством и продажей упаковки.

Особенности профессионального налогового вычеты по НДФЛ в 2022 году

Ст. 221 (в ред. ФЗ от 23.11.2020 N 372-ФЗ) применяется в отношении доходов, полученных начиная с 01.01.2021.

НК РФ Статья 221. Профессиональные налоговые вычеты

При исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:

(в ред. Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

1) налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 настоящего Кодекса, – в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, но не более суммы таких доходов от осуществления предпринимательской деятельности.

(в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой “Налог на прибыль организаций”.

(в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 02.11.2004 N 127-ФЗ, от 28.12.2010 N 395-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного налогоплательщиками, указанными в настоящем подпункте, принимаются к вычету в том случае, если это имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со статьями главы “Налог на имущество физических лиц” (за исключением жилых домов, квартир, садовых домов и гаражей), непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности.

(в ред. Федерального закона от 29.09.2019 N 321-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей;

2) налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, – в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);

3) налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы, искусства, за создание иных результатов интеллектуальной деятельности, вознаграждения патентообладателям изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

(в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 322-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах:

Нормативы затрат (в процентах к сумме начисленного дохода)

Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка

Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна

Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике

Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов)

Создание музыкальных произведений: музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок

других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию

Исполнение произведений литературы и искусства

Создание научных трудов и разработок

Изобретения, полезные модели и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования)

(в ред. Федеральных законов от 24.11.2014 N 367-ФЗ, от 23.11.2015 N 322-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

В целях настоящей статьи к расходам налогоплательщика относятся также суммы налогов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах для видов деятельности, указанных в настоящей статье (за исключением налога на доходы физических лиц), начисленные либо уплаченные им за налоговый период в установленном законодательством о налогах и сборах порядке, а также суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, начисленные либо уплаченные им за соответствующий период в установленном настоящим Кодексом порядке.

(в ред. Федеральных законов от 28.12.2010 N 395-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.

Налогоплательщики, указанные в настоящей статье, реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту.

При отсутствии налогового агента профессиональные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам, указанным в настоящей статье, при подаче налоговой декларации по окончании налогового периода.

К указанным расходам налогоплательщика относится также государственная пошлина, которая уплачена в связи с его профессиональной деятельностью.

Какой предел вычетов по НДФЛ в 2021-2022 годах

Предел вычетов по НДФЛ 2021-2022 – какова его величина и для каких именно вычетов действует ограничение? На что ориентироваться, если наемный работник намерен получить у работодателя несколько вычетов одновременно? Рассмотрим существующие пределы вычетов по НДФЛ. Тем более, что некоторые из них могут измениться уже в ближайшее время.

Виды налоговых вычетов по НДФЛ

Разберемся, что именно является налоговым вычетом.

Наемный работник получает на руки не полную сумму начисленной в бухгалтерии заработной платы, а за минусом 13% от всей суммы.

Заработная плата составляет 20 000 руб. 13% от этой суммы — 2 600 руб. На руки работнику причитается: 20 000 – 2 600 = 17 400 руб.

База для расчета НДФЛ включает все виды доходов, в том числе начисления по больничным листам (ст. 217 НК РФ), а также отпускные, премии, поощрения, бонусы, тринадцатую зарплату и т. п. Не удерживается подоходный налог только из социальных выплат, таких, например, как пособие по беременности и родам или по уходу за ребенком до 1,5 лет. Но существуют способы законно уменьшить сумму налога, удерживаемого из зарплаты конкретного работника, с помощью так называемых вычетов.

Обратите внимание! С 2021 года работодатель оплачивает первые 3 дня болезни. Остальные пособия оплачивает ФСС в рамках проекта «Прямые выплаты» (ст. 4, ч. 4 ст. 8 закона «Об особенностях исчисления пособий. » от 01.04.2020 №104-ФЗ). НДФЛ со своей части удерживает работодатель; с остальных дней налог удерживает ФСС РФ.

Читайте также:  Все про личную медицинскую книжку : как оформить и получить

Вычеты всегда строго индивидуальны и не полагаются любому и каждому. Для получения вычета работник должен иметь основания. И все вычеты, даже полагающиеся работнику в бесспорном порядке, носят заявительный характер. То есть они не предоставляются автоматически, ведь бухгалтер не обязан и не может знать обо всех подробностях жизни каждого сотрудника, дающих ему право на льготы. Для получения некоторых из них достаточно подать в бухгалтерию организации заявление на предоставление вычетов, подкрепленное соответствующими документами. А ряд вычетов дается только после обращения в ИФНС.

    .
  1. Социальные.
  2. Имущественные.
  3. Профессиональные.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются гражданам в соответствии с п. 1 ст. 218 НК РФ. Отметим только, что льготы или вычеты по НДФЛ, предусмотренные подп. 1 и 2 п. 1 ст. 218 НК РФ, не имеют ограничений по налоговой базе. То есть они предоставляются в любом случае, вне зависимости от суммы дохода с начала года. Если налогоплательщик по своему статусу имеет право на несколько стандартных вычетов, то ему предоставляется максимальный из возможных.

Как получить вычеты у работодателя, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Изучите Готовое решение, получив бесплатный пробный доступ к правовой системе.

Подробнее о видах стандартных вычетов и особенностях их применения читайте здесь.

Стандартный вычет на детей

Вычеты на детей, перечисленные в подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, имеют предел для начисления. Так, если суммарная заработная плата работника с начала года достигла этого предела, то вычеты на детей перестают предоставляться с месяца его достижения вне зависимости от возраста детей, их количества и от того, родные это дети или нет. Размер дохода для применения налогового вычета на ребенка в 2021-2022 годах равен 350 000 руб.

Стандартный налоговый вычет на ребенка полагается родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя.

Размер стандартных вычетов на детей составляет:

  • 1 400 руб. — на первого или второго ребенка;
  • 3 000 руб. — на третьего и последующего ребенка.

Вычет на детей предоставляется с месяца рождения (усыновления, установления опеки, заключения договора о передаче ребенка в семью) и до конца года, в котором он достиг 18 лет. А если ребенок — учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент в возрасте до 24 лет, то вычет на детей предоставляется по месяц (включительно), в котором обучение прекратилось.

А вот размеры вычетов на детей-инвалидов существенно выше и зависят от возраста ребенка и категории налогоплательщика. Так, налоговый вычет на ребенка в 2020-2021 годах составляет:

  • 6 000 руб., если вычет получают опекуны, попечители, приемные родители, супруг (супруга) приемного родителя на ребенка-инвалида до 18 лет или ребенка — учащегося очной формы обучения (аспиранта, ординатора, интерна, студента) в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом 1-й или 2-й группы;
  • 12 000 руб., если вычет получают родители, супруг (супруга) родителя, усыновители на ребенка-инвалида до 18 лет или ребенка — учащегося очной формы обучения (аспиранта, ординатора, интерна, студента) в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом 1-й или 2-й группы.

Если ребенок-инвалид не является первым ребенком, то, по мнению президиума Верховного суда РФ, размер стандартного вычета в такой ситуации определяется как сумма вычета, установленного на ребенка-инвалида, и вычета, предоставляемого в зависимости от очередности рождения ребенка (см. п. 14 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утвержденного президиумом Верховного суда РФ от 21.10.2015, направленного для сведения и использования в работе письмом ФНС России от 03.11.2015 № СА-4-7/19206@).

Перечисленные вычеты на детей могут предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору, если второй родитель (приемный родитель) отказывается от его получения (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Кроме того, вычет на детей в двойном размере представляется единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Право на получение вычета на детей утрачивается начиная с месяца достижения доходами налогоплательщика их предельного уровня. Кроме того, вычет на детей прекращают предоставлять, если ребенок вступил в брак до окончания периода, в течение которого согласно подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ может быть предоставлен вычет (письма Минфина России от 29.03.2019 № 03-04-05/21857, от 31.03.2014 № 03-04-06/14217).

Для целей исчисления НДФЛ вычеты на детей 2021-2022 годов зависят от количества детей в семье и очередности их рождения. Как для целей определения вычета на детей считать их очередность, в НК РФ не рассматривается, но порядок подсчета очередности для целей применения вычета на детей неоднократно разъяснял в своих письмах Минфин. По мнению чиновников, для целей определения вычета на детей нужно учитывать общее количество детей налогоплательщика, включая тех, которые достигли возраста, когда вычет уже не предоставляется (18 лет или 24 года). При определении размера вычета на детей в подсчете очередности учитываются также неусыновленные дети супруга от другого брака, в том числе дети, на которых вычет на детей уже не дается по причине достижения ими возраста 18 лет, умершие дети, подопечные дети (см. письма от 07.03.2019 № 03-04-05/15085, от 10.02.2012 № 03-04-05/8-165 и др.).

Если родители не зарегистрировали брак, но при этом имеют детей от предыдущего брака, то для целей получения вычета на детей каждый из родителей учитывает только родных детей (письма Минфина России от 20.03.2012 № 03-04-08/8-52, ФНС России от 05.04.2012 № ЕД-4-3/5715@).

Чаще всего вычет на детей работнику предоставляет работодатель. Для получения стандартного налогового вычета на ребенка по месту работы нужно написать заявление, приложив к нему документы, подтверждающие право на вычет. Подать его достаточно 1 раз.

Новое заявление для получения вычета на детей потребуется, если у работника изменится основание для вычета, например, родится еще 1 ребенок (письма Минфина от 08.05.2018 № 03-04-05/30997, от 08.08.2011 № 03-04-05/1-551) или произойдет реорганизация юрлица-работодателя.

Подробнее см. здесь.

Когда работник имеет право на вычет на детей, работает у работодателя с начала года, то работодатель предоставляет вычет на детей с начала года независимо от того месяца, в котором работник подал заявление на его получение (письмо Минфина России от 18.04.2012 № 03-04-06/8-118).

Какие суммы не учитывать при определении предельной суммы дохода для стандартного вычета? Узнайте ответ на этот вопрос в КонсультантПлюс, получив бесплатный пробный доступ к системе К+.

О том, как преобразования, происходящие с работодателем, сказываются на трудовых отношениях с работниками, читайте в статье «Изменение или расторжение трудовых отношений в случае смены собственника по ст. 75 ТК РФ».

Социальные вычеты, их размер и кто может получить

Социальные налоговые вычеты предоставляются работнику, если в отчетном году он производил следующие виды выплат:

  • оплачивал учебу — свою или детей;
  • оплачивал лечение — свое, детей или родителей;
  • оплачивал фитнес на себя или на детей до 18 лет(с 01.01.2022 года)
  • вносил взносы на накопительную часть пенсии добровольно помимо тех сумм, которые начислял работодатель;
  • оплачивал полис добровольного медицинского страхования.

Размер таких вычетов ограничен законодательно. То есть если учеба обошлась очень дорого, это не значит, что можно будет вообще не платить налог.

Вычет на учебу, если налогоплательщик оплачивал свою личную учебу, предоставляется в сумме, не превышающей 120 000 руб.

При этом учебное заведение должно в обязательном порядке иметь государственную аккредитацию. Для налогоплательщика, самостоятельно оплатившего свое обучение, форма обучения не важна, он получит вычет, даже если учился заочно. Если же налогоплательщик хочет получить вычет по затратам на обучение детей, то форма обучения должна быть только очной.

Образовательный вычет на одного ребенка может предоставляться не более чем на 50 000 руб.

То есть налогоплательщик может вернуть за счет вычета с оплаты учебы одного ребенка налог в сумме 50 000 × 13% = 6 500 руб., в то время как с оплаты собственной учебы — 120 000 × 13% = 15 600 руб.

ВНИМАНИЕ! Совокупный размер вычетов не может превышать 120 тыс. руб. в год. Например, за обучение уплачено 100 тыс. руб., а за лечение 30 тыс. руб., принять к вычету можно не более 120 тыс. руб.

Получить вычет по расходам на обучение возможно у работодателя до окончания года, в котором произведены такие траты. Для этого необходимо подать в налоговую инспекцию заявление, подкрепленное всеми необходимыми документами:

  • договором с учебным заведением;
  • квитанциями об оплате;
  • копией лицензии учебного заведения на право предоставления образовательных услуг.

ИФНС, рассмотрев эти документы, выдаст уведомление о праве на вычет. Уведомление нужно будет передать работодателю.

Но можно получить такой вычет и в ИФНС, подав туда по окончании года, в котором имели место расходы, все вышеуказанные документы и декларацию 3-НДФЛ за прошедший год.

Вычетом нельзя воспользоваться, если оплата учебы производилась из материнского капитала.

Социальные выплаты на лечение налогоплательщик может получить в случае, если расходы были произведены в отношении его самого, супруга или супруги, родителей или детей, не достигших 18 лет. Перечень услуг, расходы на которые можно возместить, содержится в постановлении Правительства РФ от 19.03.2001 № 201. Медицинское учреждение, оказывавшее помощь, должно в обязательном порядке иметь лицензию на оказание соответствующего вида помощи.

В случае оплаты дорогостоящего лечения вычет предоставляется без ограничений, но вид лечения должен входить в перечень, утвержденный Правительством.

Так же как и по расходам на обучение, вычет на лечение может быть предоставлен либо налоговой инспекцией по окончании года, либо в текущем году работодателем при наличии уведомления, выданного ИФНС.

Социальный вычет на пенсионное обеспечение предоставляется в сумме добровольных взносов, произведенных налогоплательщиком на формирование своей пенсии, пенсии супруга или супруги, детей. Его можно получать у работодателя, подав ему соответствующее заявление, при условии что этот работодатель сам осуществляет расчет и перечисление таких взносов.

Подробнее о социальных вычетах, которые можно получить с 01.01.2022 года, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Если у вас доступа к системе К+, получите пробный демо-доступ бесплатно.

Пределы имущественных налоговых вычетов

Право на получение имущественного налогового вычета возникает у налогоплательщика, который в прошедшем году:

    (часть дома или долю в квартире).
  • Произвел траты на покупку строй- или отделочных материалов. В этом случае в договоре купли-продажи должен быть пункт о том, что дом или квартира приобретаются недостроенными или без отделки.
  • Произвел расходы на подготовку проектно-сметной документации на постройку дома.

Получение налогового вычета на покупку земельного участка возможно только если участок приобретался вместе с домом. В противном случае возможно возмещение части расходов после строительства дома и получения свидетельства о праве собственности на дом, и только тогда, когда участок предназначен для индивидуального строительства (подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Читайте также:  Акт приемки-сдачи оказанных услуг к договору возмездного оказания услуг

Пределом для получения имущественного вычета является сумма 2 млн руб. Не включаются в нее проценты по ипотечным кредитам, полученным в банках РФ, по которым установлен свой лимит — 3 млн руб.

Получить имущественный вычет, как и социальный, можно у работодателя в текущем году по уведомлению, выданному ИФНС, или непосредственно в ИФНС по окончании года (или нескольких лет).

Если налогоплательщик претендует и на имущественный, и на социальный вычет, порядок их предоставления определяет работодатель. ФНС рекомендует работодателям подсказывать, в какой очередности лучше брать налоговые вычеты.

Если есть намерение получить вычет в ИФНС, то потребуется подача декларации 3-НДФЛ за прошедший год.

Начиная с 01.01.2014 по правоотношениям, возникшим после этой даты, родители могут получать вычет в том числе на собственность, владельцем которой полностью или частично является несовершеннолетний.

Профессиональные налоговые вычеты

Профессиональные вычеты предусмотрены ст. 221 НК РФ для индивидуальных предпринимателей и частнопрактикующих лиц (адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, нотариусов и др.), лиц, работающих по договорам ГПХ, и лиц, получающих авторские вознаграждения.

Эти налогоплательщики могут получить вычет в сумме расходов, которую возможно подтвердить документально. При этом расходы должны быть совершены в рамках деятельности по извлечению прибыли. Если документов, подтверждающих расходы, нет, то максимально можно получить вычет в сумме, не превышающей их установленной доли от заявленного дохода. Доля зависит от вида дохода.

ИП и частнопрактикующим лицам вычет предоставляется только через ИФНС, а лица, трудящиеся по договорам ГПХ или получающие авторские вознаграждения, вправе воспользоваться таким вычетом у того налогового агента, который платит им вознаграждение.

Подробнее об этих видах вычетов читайте тут.

Итоги

Величина НДФЛ, удерживаемого из дохода физлица, может быть уменьшена за счет применения к доходу вычетов, подразделяющихся на стандартные, социальные, имущественные и профессиональные. Каждый из видов вычетов характеризуется своими особенностями применения. Величина практически всех их ограничена. Суммы ограничений зависят от вида вычета.

Предоставление вычетов возможно как по месту работы, так и через ИФНС. В первом случае потребуется подтверждение права на вычет, выданное налоговым органом. Не нужен такой документ только в отношении стандартных вычетов.

  • Налоговый кодекс РФ
  • Постановление Правительства РФ от 19.03.2001 N 201

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Дайджест № 70. Изменения по налогам и новые формы отчетности с 2022 года

Бокова Н. С.

Важно: если организации общепита или ИП невыгодно применять эту льготу, то она или он вправе от нее отказаться.

Для применения освобождения необходимо выполнить ряд условий:

  • сумма доходов за прошлый год не превышает 2 млрд руб.;
  • не менее 70% этого дохода получено от оказания услуг общепитом;
  • размер среднемесячных выплат работникам не должен быть ниже среднемесячной начисленной зарплаты в регионе — еще одно условие с 01.01.2024 года.
  • От НДС освобождена реализация медизделий. Регистрационное удостоверение в налоговый орган можно представлять и позже установленного ранее срока — 31.12.2021 г. Закон № 382-ФЗ отменил ограничение по дате с момента опубликования Закона, т.е. с 29.11.2021 года.

Налог на прибыль

  • С 01.01.2022 года упрощен порядок учета в расходах затрат на санаторно-курортное лечение. Можно учесть в расходах по налогу на прибыль оплату путевок, если договор заключен не только с туроператором или турагентством, но и напрямую с санаторием. Прежнее условие сохраняется только в отношении турпутевок. Работодатель вправе будет относить на расходы компенсацию затрат на санаторно-курортное лечение родителям, супругам, детям работников (Федеральный закон от 17.02.2021 № 8-ФЗ).
  • С 01.01.2022 года скорректированы правила начисления амортизации.

При реконструкции начинает действовать правило при достройке, дооборудовании, модернизации, техническом перевооружении и т.п.:

  • первоначальная стоимость ОС меняется независимо от размера остаточной стоимости ОС. Если после реконструкции, модернизации, техперевооружении первоначально установленный срок полезного использования имущества не увеличился, то применяется принятая ранее норма амортизации (Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ).
  • Действующее 50%-ное ограничение на перенос убытков прошлых лет продлено с 31.12.2021 года до конца 2024 года (Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ).
  • В доходах при расчете налога на прибыль не учитываются любые коронавирусные субсидии, полученные из федерального или регионального бюджета субъектами малого и среднего предпринимательства или социально ориентированными некоммерческими организациями.

Условие освобождения субсидий от налогообложения: организации на дату получения субсидии должны быть включены в единый реестр МСП или относиться к СОНКО. Норма действует с 01.01.2021 года.

Ранее в доходах при формировании налоговой базы по налогу на прибыль не учитывались любые коронавирусные субсидии, полученные налогоплательщиками, которые включены в реестр субъектов МСП по состоянию на 1 марта 2020 года, если они ведут деятельность в отраслях, пострадавших от коронавирусной инфекции.

В конце статьи есть шпаргалка

  • За физических лиц налоговая инспекция с 01.01.2022 года будет передавать работодателю — налоговому агенту уведомление о праве на социальный и имущественный на вычет (Федеральный закон от 20.04.2021 № 100-ФЗ).
  • Новый социальный вычет на физкультурно-оздоровительные услуги физлица смогут впервые применить к доходам за 2022 год (Федеральный закон от 20.04.2021 № 100-ФЗ).
  • Расчет НДФЛ при оплате путевок корректируется:
  • компенсация стоимости первой путевки (если их было несколько) не облагается НДФЛ даже при условии учета их в расходах по налогу на прибыль;
  • при освобождении от НДФЛ компенсации стоимости путевок возрастной критерий детей повышается с 16 лет до 18 лет (24 года — для учащихся по очной форме обучения) (Федеральный закон от 17.02.2021 № 8-ФЗ).
  • От налога освобождается доход от продажи жилья многодетными семьями независимо от срока нахождения имущества в собственности при соблюдении ряда условий. Например, если в этом же году либо до 30 апреля следующего было приобретено новое жилье. Этот порядок распространяется на весь 2021-й и последующие годы (Федеральный закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ).
  • Не облагаются налогом коронавирусные выплаты работникам, такие как, например, субсидии в размере не более 12 792 руб. за установленные нерабочие дни в октябре и ноябре 2021 года. Эти выплаты также не облагаются страховыми взносами. Норма действует с начала 2021 года (Федеральный закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ).

Налог на имущество организаций

  • С отчетности за 2022 год в декларации по налогу на имущество не указываются сведения о недвижимом имуществе, которое облагается по кадастровой стоимости (ст. 2 Федерального закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ).

Если в организации есть недвижимость, которая облагается только по кадастровой стоимости, то декларация не представляется. Налог за налогоплательщика исчислит налоговая по месту нахождения недвижимого имущества.

Если у организации есть льготы по налогу, о них налогоплательщик вправе сообщить в 2022 году путем подачи в ИФНС заявления. Если этого не сделать, налоговая самостоятельно по имеющимся у нее данным применит льготы.

  • С 01.01.2022 года вводятся единые для всех регионов сроки уплаты налога на имущество организаций — 1 марта года, следующего за налоговым периодом, и авансовых платежей — не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом. Регионы не вправе теперь будут устанавливать свои сроки уплаты (Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ).
  • Арендодатель или лизингодатель с 2022 года уплачивает налог по предмету аренды или лизинга (Федеральный закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ).

Пониженный тариф страховых взносов для общепита

Организации общественного питания, у которых среднесписочная численность работников превышает 250 человек, с 01.01.2022 года вправе применять пониженные тарифы страховых взносов (п. 4 ст. 10 Федерального закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ).

Право на пониженный тариф имеют организации и ИП, которые предоставляют услуги общепита через:

  • объекты общественного питания — рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии при указанных объектах и иные аналогичные объекты общественного питания;
  • объекты общественного питания — вне объектов общественного питания по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание).

Применить пониженный тариф в 2022 и 2023 годах можно, если одновременно соблюдены условия:

  • сумма доходов не превысила в совокупности 2 млрд руб.;
  • удельный вес доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов такой организации или ИП составил не менее 70%;
  • С 2024 года добавляется еще одно условие: среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиком в пользу физических лиц, определяемый исходя из данных расчетов по страховым взносам, не ниже размера среднемесячной начисленной заработной платы в каждом субъекте РФ (Письмо ФНС России от 19.10.2021 № БС-4-11/14783@).

Новые формы отчетности

1. Расчет 6-НДФЛ: обновленная форма за 2021 год

С отчетности за 2021 год представлять расчет 6-НДФЛ и справку о доходах и суммах НДФЛ нужно будет по обновленной форме.

Новое в расчете 6-НДФЛ:

  • штрихкоды изменены;
  • включена информация по высококвалифицированным специалистам — в раздел 2 добавлены новые строки 115, 121, 142;
  • для зачета налога на прибыль при исчислении НДФЛ с дохода в виде дивидендов в раздел 2 добавлена строка 155;
  • обновлены в приложении коды отчетных периодов (вместо 8 теперь 12 кодов);
  • в порядке заполнения расчета — разъяснения по новым строкам.

Изменения в справке о доходах:

  • изменены штрихкоды;
  • в разделе 2 — поле КБК и поле «Сумма налога на прибыль, подлежащая зачету» при выплате дохода в виде дивидендов;
  • в порядке заполнения справки — разъяснения по новым полям;
  • в новой редакции изложен раздел 5 — добавлено поле «Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету»;
  • появился новый 6 раздел «Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, и сумма неудержанного налога», в который вошли два показателя: «Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом» и «Сумма неудержанного налога».

Расчет за 2021 год представляется не позднее 1 марта 2022 года.

2. Новая форма РСВ

Впервые представить отчетность по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875@, нужно за I квартал 2022 года. Изменения вызваны переходом на прямые выплаты из ФСС больничных и иных пособий.

3. С отчетности за 2021 год декларацию по налогу на прибыль нужно представлять по уточненной форме

4. За 2021 год декларацию по налогу на имущество организаций представляют по уточненной форме.

  • Изменения внесены Приказом ФНС России от 18.06.2021 № ЕД-7-21/574@, вступают в силу с 1 января 2022 года.

5. Утверждена новая форма декларации по налогу при УСН за 2021 год

Впервые декларация по новой форме должна быть представлена не позднее 31 марта 2022 года.

НДФЛ: внесены изменения в коды вычетов и видов доходов

Налоговая служба внесла корректировки в действующий Приказ ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов», применять которые нужно с 09.11.2021 года.

  • Коды доходов:
  • в новой редакции изложены коды 1400, 2611, 2720, 2790, 3010, 3010;
  • добавлены коды: например, вместо кода 1400 доходы от сдачи в аренду теперь имеют свои отдельные коды 1401 «Доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования жилого недвижимого имущества» и 1402 «Доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования недвижимого имущества, за исключением доходов, полученных от сдачи в аренду или иного использования жилого недвижимого имущества».
Читайте также:  Лунный посевной календарь на сентябрь 2022: благоприятные и неблагоприятные дни, рекомендуемые работы

Сверхнормативные суточные необходимо будет отражать по коду 2015 «Суточные, превышающие 700 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке на территории Российской Федерации и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке за пределами территории РФ».

Для бюджетных образовательных учреждений добавили код 2004 «Суммы выплат ежемесячного денежного вознаграждения за классное руководство педагогическим работникам государственных и муниципальных общеобразовательных организаций, производимые за счет средств федерального бюджета». Добавлены и другие коды.

  • Коды вычетов:
  • В новой редакции изложены некоторые коды вычетов: например, из кода 324 выделен в самостоятельный вычет затрат на приобретение лекарственных препаратов и оставлен только в целях применения вычета за медицинские услуги.
  • Добавлены коды для социальных вычетов: например, код 323 предусмотрен для вычета за лекарства (ранее этот вычет показывали по коду 324), код 329 — для вычета за физкультурно-оздоровительные услуги.

Ждем разъяснений налоговиков, как с начала года применять коды. У бухгалтера прибавится работы, ведь справка о доходах за 2021 год представляется в налоговую не позднее 1 марта 2022 года в составе расчета 6-НДФЛ за год и коды вычетов нужно будет показывать в унифицированном порядке.

Правила предоставления профессионального налогового вычета

Профессиональный вычет — это особая преференция по налогу на доходы физических лиц, предоставляемая по закону лицам, занимающимся предпринимательской деятельностью или частной практикой.

Налоговые преференции выражаются в разных формах. Например, налогоплательщику может полагаться профессиональный налоговый вычет — в соответствии с нормами Налогового кодекса. Что такое профессиональный налоговый вычет (далее — ПНВ) простыми словами? Фактически, это сумма, на которую может уменьшена налогооблагаемая часть своего дохода предпринимателя или гражданина, занимающегося частной практикой, на основании документов, подтверждающих расходы, непосредственно связанные с извлечением дохода. Таким образом, можно добиться снижения материальной нагрузки, связанной с уплатой обязательных взносов, налоговых отчислений в пользу государства. То есть, нужно уплачивать налоги в меньшем размере.

Кто может получить такой налоговый вычет

На профессиональные налоговые вычеты имеют право:

  • индивидуальные предприниматели, но только в том случае, если они применяют общую систему налогообложения. ИП на ЕНВД и УСН не вправе получать ПНВ, так как не являются плательщиками НДФЛ;
  • физические лица, осуществляющие деятельность по гражданско-правовым договорам, осуществляющие выполнение работ или оказание услуг по таким договорам и получающие от такой деятельности доход;
  • авторы (писатели, исполнители, изобретатели, создатели промышленных образцов и т.д., см. в ст. 221 НК РФ);
  • нотариусы, адвокаты, иные лица, занимающиеся частной практикой и получающие соответствующее вознаграждение (авторское и т.д.).

Указанный в Налоговом кодексе состав лиц, имеющих право на ПНВ, установлен на законодательном уровне и не может быть изменен произвольно. Следующее, что необходимо принять во внимание: есть особенности, установленные законодательством для некоторых категорий данных лиц, связанные с размером и порядком получения преференций.

Размер налоговой преференции

Сумма профессионального налогового вычета — что это и каким нормативным актом определяется? В общем порядке, изложенном в ст. 221 Налогового кодекса, ПНВ предоставляется в сумме расходов, произведенных в связи с осуществлением деятельности, связанной с извлечением доходов. Эти затраты должны быть подтверждены и обоснованы документально.

ИП могут получить ПНВ в размере 20% от общей суммы полученных ими доходов за отчетный период. В этом случае никакого документального подтверждения затрат не требуется. Учет профессионального вычета ведется самим заинтересованным лицом и, в частности, ИП вправе выбрать самостоятельно, какой именно вычет из двух описанных получить.

В отношении вознаграждений, полученных авторами за создание и использование или иное применение произведений искусства науки, литературы и искусства, при отсутствии расходов, подтвержденных документально, полученный ими за отчетный период доход может быть уменьшен на установленный норматив затрат (в процентах к сумме установленного дохода). Это же правило действует в отношении вознаграждений, выплачиваемых авторам изобретений и открытий.

В статье 221 НК РФ указаны предельные проценты ПНВ, например:

  • для авторов, писателей, сценаристов — 20%;
  • для графиков и фотографов, создателей фильмов, изобретателей — 30%;
  • для скульпторов и живописцев, а также композиторов — 40%.

Таблица нормативов

Таблица затрат, которые можно не подтверждать документально, с нормативами расходов в процентах к сумме заявленного дохода.

Вид деятельности: создание произведения в определенной сфере или конкретного образца Установленный норматив
литература, театр, цирк, эстрада, кино 20
дизайн, архитектура, а также художественная графика, фотоработы для печати 30
скульптура, декорации для театра и кино, в том числе графика, монументально-декоративная и станковая живопись, произведения декоративно-прикладного и оформительского искусства (техника значения не имеет) 40
телефильмы, кинофильмы, видеофильмы 30
музыкальные произведения: оперы, музыкальные комедии, балеты, симфонические, камерные, хоровые, для духового оркестра, для кино, телефильмов и видеофильмов, театра (оригинальные) 40
остальные музыкальные произведения 25
исполнение различных произведений литературы и искусства 20
создание научных разработок и научных трудов 20
полезные модели, изобретения, промышленные образцы (только к сумме дохода, полученного за два первые года использования такого произведения) 30

Как получить профессиональный налоговый вычет

Для получения преференции необходимо выполнить следующий порядок действий:

  • подать соответствующее заявление налоговому агенту, то есть тому лицу, которое является для гражданина источником выплачиваемого дохода (как правило, это работодатель или заказчик);
  • если таковой отсутствует, необходимо обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства и предоставить декларацию 3-НДФЛ. К декларации надо приложить документы, подтверждающие произведенные расходы, а необходимости в составлении заявления нет.

Заявление агенту на профессиональный налоговый вычет предоставляется в свободной форме. К ходатайству необходимо приложить копии документов, подтверждающих понесенные расходы, а также устанавливающих прямую непосредственную связь осуществления таких затрат с выполнением работ (оказанием услуг) по заключенному договору.

В качестве примера таких документов можно привести договоры, приходные ордера, товарные и кассовые чеки — стандартный набор документов, подтверждающих расходы. Но при их отсутствии профессиональный налоговый вычет не предоставляется.

Налоговый агент на основании этого пакета документов при исчислении НДФЛ будет ежемесячно уменьшать доход физлица (ставка 13%) на сумму вычета в размере расходов, которые соответствующим образом подтверждены (п. 3 ст. 210, п. 2 ст. 221 НК РФ).

Образец заявления

Особенности ПНВ для некоторых лиц

Профессиональный налоговый вычет для адвоката предоставляется в размере произведенных расходов, связанных с оказанием юридических услуг, согласно заявленному виду деятельности. Расходы на приобретение и содержание имущества, которое может быть использовано не только для профдеятельности, не могут быть учтены в целях предоставления преференции. В то же время, если расходы по содержанию и использованию личного имущества непосредственно связаны с оказанием услуг заказчикам, они могут быть учтены в целях получения льготы, если подтверждены документально.

Часто в этой связи вспоминают о профсоюзном вычете, но профсоюзный вычет не имеет отношения к налоговому законодательству. Профсоюзная организация создается в организации по инициативе трудящихся для защиты их прав, после чего устанавливается порядок финансирования ее деятельности на основе ежемесячно удерживаемых с заработной платы взносов и иных поступлений. Профсоюзы могут быть организованы не только в организации, но и в определенной сфере, по отраслевому признаку.

Примеры расчетов

Приведем пример расчета налога и профессионального налогового вычета с проводками.

Исходные данные: нотариус написал и опубликовал статью в журнале, за что получил вознаграждение в размере 5000 рублей, документы на расходы не предоставил, поэтому норматив расходов составляет 20% (литературное произведение).

Сумма НДФЛ, который необходимо удержать заказчику как агенту, составила:

(5000 – 5000 x 20%) x 13% = 520 рублей.

Следовательно, к выдаче исполнителю полагается:

5000 – 520 = 4480 рублей с учетом вычета.

В бухгалтерском учете необходимо использовать следующие проводки для отражения операций по перечислению гонорара.

Профессиональные вычеты по НДФЛ. Что нужно знать бухгалтеру

Бокова Н. С.

Статья поможет бухгалтеру разобраться с профессиональными вычетами по НДФЛ: какие существуют, как рассчитывать и кто может получить вычет.

Кто имеет право на профессиональный вычет по НДФЛ

Порядок предоставления профессиональных вычетов прописан в ст. 221 НК РФ.

Профессиональные вычеты предоставляются лицам, имеющим доход от профессиональной деятельности. Фактически, профессиональные вычеты позволяют уменьшить налоговую базу, а это значит, что пропорционально уменьшается сумма НДФЛ, которую необходимо перечислить в бюджет. Профессиональные вычеты предоставляет налоговый агент и, в случае его отсутствия, — налоговый орган по окончании налогового периода путем подачи налогоплательщиком налоговой декларации:

Право на профессиональный вычет предоставлено лицам:

Категория налогоплательщиков Размер профессионального вычета
индивидуальные предприниматели сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (абз. 1 п. 1 ст. 221 НК РФ). Если расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в размере 20% общей суммы доходов, полученной ИП от предпринимательской деятельности
лица, занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и др.) сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (абз. 1 п. 1 ст. 221 НК РФ)
лица, выполняющие работы (оказывающие услуги) по договорам ГПХ сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов от выполнения работ (оказания услуг) (п. 2 ст. 221 НК РФ)
лица, получающие авторские и иные вознаграждения сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов (п. 3 ст. 221 НК РФ). Если расходы не могут быть документально подтверждены, они принимаются к вычету в размерах, установленных п. 3 ст. 221 НК РФ

Профессиональный вычет для ИП

Пожалуй, самым важным является определение состава, величины признаваемых расходов, а также даты их признания. Согласно п. 1 ст. 221 НК РФ расходы признаются в порядке, установленном гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ. Мнения контролирующих органов и судов по вопросу применения норм 25 главы НК РФ не совпадают.

  • нормы гл. 25 НК РФ применяются только в отношении перечня расходов
  • доходы нужно признавать в том периоде, в котором они фактически получены. Расходы учитываются в текущем или последующих налоговых периодах, т.к. гл. 23 НК РФ не содержит уточнений на этот счет.
  • расходы признаются в момент получения доходов.

В состав расходов согласно ст. 221 НК РФ включаются расходы, которые налогоплательщик может учесть в составе вычета, например:

  • налоги (за исключением НДФЛ), начисленные либо уплаченные за налоговый период. Налог на имущество, уплаченный предпринимателем, принимается к вычету в том случае, если это имущество (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей) непосредственно используется им для осуществления предпринимательской деятельности (абз. 3 п. 1 ст. 221 НК РФ).
  • страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, начисленные либо уплаченные за соответствующий период (ст. 221 НК РФ).

Вывод: в силу того, что налоговое законодательство не дает четкого ответа на вопрос о порядке признания расходов, налогоплательщику целесообразнее всего обратиться за разъяснениями в свою ИФНС.

Ссылка на основную публикацию