Как зафиксировать в декларации 3НДФЛ поступления средств от иностранных покупателей

Как и когда нужно подавать 3-НДФЛ

В большинстве случаев инвестору ничего делать не нужно: брокер удерживает и перечисляет все положенные налоги. Но есть исключения, когда инвестор сам должен отчитаться перед налоговой, подав декларацию 3-НДФЛ, и уплатить деньги в бюджет. Расскажем, когда и как это нужно сделать.

Когда инвестор сам отчитывается перед налоговой

Инвестор должен отчитываться перед налоговой о полученных с инвестиций доходах, если этого не сделал брокер. Такое возможно в некоторых случаях. Разберём основные.

Сделка прошла без участия брокера. Вне биржи инвестор может проводить сделки с ценными бумагами или валютой без участия брокера. Например, он может продать акции «Газпрома» другому человеку по договору купли-продажи или получить акции ВТБ в подарок от третьего лица. С суммы полученного дохода ему нужно будет уплатить НДФЛ.

Дивиденды пришли от иностранных акций. Не имеет значения, куда поступили дивиденды от иностранных акций — на брокерский счёт, на ИИС или на банковский счёт, по ним инвестор отчитывается сам.

Поручить брокеру удерживать налоги не получится, это обязанность налогоплательщика по закону.

Брокер будет удерживать налог только от доходов, полученных с перепродажи иностранных акций.

Торговля идет через иностранную биржу. Если инвестор покупает ценные бумаги на иностранных биржах, например через Нью-Йоркскую фондовую биржу NYSE, то ему придётся перевести все свои доходы от сделок в рубли и рассчитать сумму налога вручную.

Все расчёты по продаже-покупке иностранной валюты, иностранных ценных бумаг надо переводить в рубли по курсу Центрального банка на дату сделки.

Получен доход с продажи иностранной валюты. Здесь может быть 2 варианта:

инвестор продаёт → покупает валюту;

покупает валюту → покупает иностранные акции → продаёт акции → продаёт валюту.

С разницы от продажи-покупки иностранных акций налог платит российский брокер, а по курсовой разнице инвалюты отчитывается инвестор.

Получены купоны по иностранным облигациям на банковский счёт. Если вы получили купон от облигации, выпущенной иностранным эмитентом, то по доходу перед налоговой вы должны отчитаться сами.

Доход нужно конвертировать в рубли по курсу Центрального банка на дату получения купона. С полученной суммы нужно удержать налог.

Получен доход от выкупа бумаг. Бывает, что компания-эмитент выкупает свои акции. Например, такое было в 2018 году — «Автоваз», «Аэрофлот», «Дикси-групп», «М-видео», «Отисифарма» выкупали свои акции у держателей.

Доходы, полученные от выкупа акций, нужно уменьшить на расходы, которые инвестор понёс при покупке. Если разница положительная — с неё нужно будет уплатить налог.

Получен доход от погашения облигации на банковский счёт. Если вы купили облигации не через брокера, то вы сами должны отчитаться перед налоговой о полученном доходе и заплатить налог.

Банк не смог удержать налог по итогам года. Такое возможно, если вы вывели все деньги со счёта. Тогда рассчитать и перечислить НДФЛ вам придётся самому.

Как считать налог

Со всех доходов, полученных от удачного инвестирования, нужно платить 13 % НДФЛ. Если общий процентный доход за год превысил 5 млн рублей, то с суммы превышения будут удерживать уже 15 %. В процентный доход входят не только дивиденды акций и купоны облигаций, но и проценты, например, по банковским вкладам.

Если инвестор ничего не заработал, то налог платить не нужно.

Не нужно платить налоги, если со страной, где зарегистрирован эмитент, заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, по которому получается, что инвестор с доходов платит налог больше, чем 13 %. Например, в бюджет Аргентины инвестор с дивидендов уплачивает 15 %, а значит, в бюджет России ему платить ничего не нужно.

Если в бюджет другого государства инвестор уплачивает часть налога, тогда в российскую налоговую ему следует доплатить оставшуюся часть, чтобы получилось 13 %. Например — США, где на дивиденды с американских ценных бумаг установлена налоговая ставка 30 %. Её можно снизить до 10 %, если оформить через своего брокера форму W-8BEN. Тогда инвестор должен подавать налоговую декларацию и уплатить оставшиеся 3 % налога.

Чтобы российская налоговая зачла уплаченный в другом государстве НДФЛ, нужно подать документы:

Уведомление о выплате дивидендов, в котором указаны сумма и дата получения инвестором дохода. Его даёт эмитент.

Иностранную налоговую декларацию, в которой указаны вид дохода, сумма, год, в котором был получен доход, и размер налога. У декларации должен быть нотариально заверенный перевод.

Заменить эти документы может отчёт брокера, в котором есть вся эта информация, Минфин это подтверждает.

Если в отчёте брокера указанной информации нет и получить другие подтверждающие уплату налога документы не удалось, то инвестору придётся заплатить НДФЛ.

Налог также придётся заплатить, если нет соглашения об избежании двойного налогообложения.

Если инвестор получает дивиденды от иностранных акций, то ему нужно считать доходы по курсу на дату выплаты дивидендов, а не на дату реальной конвертации в рубли и вывода денег со счёта.

Например, Игорь получает дивиденды от компании Nike по итогам квартала, 4 раза в год.

Как самому заполнить декларацию 3-НДФЛ о доходах у зарубежного брокера?

Как самому заполнить декларацию 3-НДФЛ о доходах у зарубежного брокера, если количество сделок за год у меня — несколько сотен?

Я торгую на фондовом рынке США у зарубежного брокера. Брокер за меня налоги не платит, поэтому по закону я должен декларировать доходы и платить НДФЛ самостоятельно. В декларации 3-НДФЛ требуется указывать доход по каждой сделке. Но я активно торгую внутри дня, и у меня выходит более 500 сделок за год.

Заполнять данные по каждой сделке, да еще и с переводом суммы в рубли, слишком трудозатратно. Как быть в таком случае?

В налоговой декларации 3-НДФЛ нужно указать весь ваш доход у зарубежного брокера за прошедший год. Каждую сделку, по которой получен доход, нужно отражать в 3-НДФЛ .

При этом все доходы от продажи и расходы на покупку и комиссии переводятся в рубли на даты получения дохода или расхода. Хотя это займет много времени и сил, по правилам нужно делать именно так, и в ответе буду исходить из этого.

На практике можно посчитать отдельно сумму дохода по каждому типу инструментов: обращающимся и необращающимся ценным бумагам, производным финансовым инструментам. В декларации 3-НДФЛ можно указать финальные суммы, а подробный расчет приложить к декларации. Это упростит заполнение, если сделок в течение года действительно очень много.

Расскажу, какие есть способы подготовить декларацию и как ее заполнять.

Курс о больших делах

Как можно подготовить декларацию

Декларацию надо подать не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. Например, если вам надо задекларировать доход за 2022 год, декларацию надо сдать до 30 апреля 2022 года, а уплатить налог — не позже 15 июля.

Есть три способа подготовить декларацию. Можно использовать сервис для автоматического заполнения налоговой декларации, обратиться к налоговому консультанту или заполнить декларацию самостоятельно.

Сервисы. Существуют сервисы, которые позволяют автоматически заполнить декларацию 3-НДФЛ , если загрузить в них отчет брокера о сделках. Например, если инвестируете через Interactive Brokers, можно воспользоваться IBKR Nalog.

Это сильно облегчит задачу и не потребует расходов. Однако есть риск, что данными из вашего отчета, загруженного в подобный сервис, кто-то воспользуется. Кроме того, сервис может не поддерживать работу с вашим брокером или работать неправильно.

Налоговый консультант. Можно обратиться к налоговому консультанту, который изучит отчет брокера о сделках, поможет собрать документы и корректно отразить доходы в налоговой декларации. Придется заплатить за услугу, зато вы сэкономите свое время и нервы.

Самостоятельная подготовка декларации. Заполнять налоговую декларацию с указанием дохода от операций с ценными бумагами у зарубежного брокера не только трудозатратно, но и требует знаний особенностей налогообложения. С другой стороны, так вам не придется никому передавать свои данные, а еще сможете лучше понять, как устроено налогообложение доходов.

Если вы собрались с силами и решили оформить все самостоятельно, то описанные ниже этапы подготовки 3-НДФЛ помогут вам в этом.

Чтобы заполнить декларацию 3-НДФЛ, понадобится информация о дате получения дохода, валюте и сумме дохода. Также нужны данные о датах, валюте и суммах всех расходов, включая комиссии брокера и биржи.

Запросите у брокера отчет о прибыли и убытках — Income Statement, выписки по всем счетам — Account Statements, отчет о приросте капитала — Statement of Realized Capital Gains and Losses за нужный вам год. Некоторые брокеры предоставляют специальный налоговый отчет, в котором собрана вся нужная информация.

Скорее всего, вы сможете найти нужный документ в личном кабинете на сайте брокера. Или можно запросить его у сотрудников службы поддержки.

Налог рассчитывается с полученного финансового результата по операциям с ценными бумагами за календарный год. Финансовый результат определяется как доходы от операций за вычетом расходов.

К доходам относятся, например, доходы от продажи ценных бумаг, доходы от погашения ценных бумаг, купоны — проценты — по облигациям.

Из доходов можно вычесть расходы на приобретение ценных бумаг, биржевые сборы и комиссии, оплату услуг профессиональных участников рынка ценных бумаг, биржевых посредников и клиринговых центров и так далее.

Финансовый результат рассчитывается отдельно по операциям:

с ценными бумагами, обращающимися и не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;
производными финансовыми инструментами, обращающимися и не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;
РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги, не учитываемые на индивидуальном инвестиционном счете;
и некоторым другим операциям.

Внесите все ваши операции в таблицу. Доходы, полученные в один день от одного источника, можно объединить. Источник дохода указывается латиницей без перевода на русский язык. Аналогично можно объединить и расходы.

Регулярную комиссию за обслуживание, то есть элемент расходов, также нужно переводить в рубли по курсу ЦБ на день списания платежа. При этом если комиссия за обслуживание общая, а инструменты разные — например, акции и производные инструменты, — комиссию надо распределить пропорционально доле каждого вида дохода.

При расчете используется метод ФИФО, то есть First In, First Out — «первым пришел, первым ушел». При расчете первыми вычитаются расходы на покупку тех ценных бумаг, которые были куплены первыми.

Например, 1 января Максим купил 100 акций Company Inc. стоимостью 100 $ каждая. Затем 30 января докупил еще 100 акций стоимостью 110 $ каждая. 1 июня Максим продал 150 акций по цене 120 $ каждая.

Доход 01.06.2022 равен 18 000 $: 150 × 120 $. Курс валюты по состоянию на 01.06.2022 — 73,2965. То есть доход в рублях — 1 319 337 Р : 18 000 $ × 73,2965.

Расход 01.01.2022 равен 10 000 $: 100 × 100 $. Курс валюты по состоянию на 01.01.2022 — 73,8757. То есть расход в рублях — 738 757 Р : 10 000 $ × 73,8757.

Расход 30.01.2022 равен 5500 $: 50 × 110 $. Курс валюты по состоянию на 30.01.2022 — 76,2527. То есть расход в рублях — 419 389,85 Р : 5500 $ × 76,2527.

Финансовый результат — 161 190,15 Р : 1 319 337 Р − 738 757 Р − 419 389,85 Р .

50 акций Company Inc. остались у Максима. Он сможет учесть расходы на их покупку после продажи.

Все доходы и расходы в иностранной валюте переводятся в рубли на дату платежа по курсу ЦБ РФ. Курс иностранной валюты на заданную дату указан на официальном сайте ЦБ РФ. С сайта можно выгрузить курс валюты за день или за указанный период — как вам удобно.

Согласно порядку заполнения 3-НДФЛ необходимо отдельно указывать доходы по каждому виду дохода, источнику дохода и ставке налога. Если вы получали доход от операций с ценными бумагами все торговые дни в году, значит, нужно посчитать сумму дохода на каждый день и указать его в налоговой декларации.

Однако на практике для упрощения расчета можно посчитать финансовый результат отдельно и указать в декларации уже объединенные суммы.

Специальных программ для быстрого заполнения налоговой декларации нет. Автоматически цифры из брокерского отчета в налоговой декларации не появятся.

Сейчас есть два способа самостоятельно заполнить налоговую декларацию: в личном кабинете налогоплательщика или программе «Декларация», разработанной ФНС. Порядок заполнения, наименования строк одинаковый в обоих случаях.

Во вкладке «Доходы за пределами РФ» заполните данные о доходе.

Название компании, от которой получен доход. Название пишите латиницей, переводить на русский язык не нужно.

Страна регистрации эмитента ценных бумаг, по которым получен доход.

Код вида дохода. Например, 1530 — доход от купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, 1010 — дивиденды, 1011 — проценты, купоны.

Сумма дохода в валюте. В личном кабинете поставьте галочку «Определить курс автоматически» для удобства. В программе «Декларация» курсы валют уже загружены и будут рассчитаны автоматически. Если же вы указываете суммы доходов не по дням, а общие за год, в наименовании валюты нужно выбрать рубли.

Сумма расходов к вычету в рублях. Если вы понесли расходы в валюте, то нужно заранее рассчитать сумму расходов в рублях на дату оплаты.

Дата получения дохода. В отчете о прибыли и убытках это дата обычно называется датой валютирования — Value Date.

Так выглядит заполнение 3-НДФЛ в личном кабинете на сайте ФНС. В разделе «Доходы» выберите вкладку «За пределами РФ» и внесите данные во все поля. Заполните такую страницу на каждую дату получения дохода

Так выглядит заполнение 3-НДФЛ в программе «Декларация 2022». В программе «Декларация» необходимо внести информацию о доходе в раздел «Доходы за пределами РФ». В программе можно не вносить каждый раз данные об источнике дохода, а скопировать источник дохода. Нажмите на третью иконку слева от графы «Источники выплат». Вся предыдущая информация об источнике появится автоматически — нужно добавить только суммы и даты

Подать 3-НДФЛ можно лично, онлайн или по почте. Закон не обязывает прикладывать документы, которые подтверждают получение дохода, но желательно приложить, например, отчет о прибыли и убытках с переводом на русский язык. ИФНС может запросить нотариально заверенный перевод, но на практике обычно достаточно перевода, заверенного налогоплательщиком самостоятельно.

Инспектор ИФНС может запутаться в ваших операциях и, вероятно, запросит пояснения, поэтому приложите подготовленную таблицу с расчетом финансового результата. Пояснения представляются в свободной форме. Главное, чтобы из них было понятно, как рассчитан доход и расход. В ваших интересах помочь инспектору и уменьшить количество вопросов.

Сдать налоговую декларацию надо не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. НДФЛ нужно уплатить до 15 июля.

Что делать? Читатели спрашивают — эксперты отвечают

Как бы вы поступили: заполнили декларацию самостоятельно или доверились сервису или консультанту по налогам?

Какая нужная статья. Спасибо. Я буду заполнять декларацию о доходах первый раз и это прямо палочка выручалочка для меня. Ещё раз благодарю авторов за подробный разбор всех нюансов налогообложения и конкретные примеры.👏

Мне кажется актуальнее рассказать как перенести убытки

Николай, тому кто торгует в убыток заморачиваться об уплате налогов пока незачем.

А можно более подробно про то, как это сделать при использовании тинькофф инвестиции?

И верно я понимаю, что это касается только проданных акций? Если я купила акции и они все еще лежат, то дохода у меня нет?

Татьяна, да, дохода нет. ТИ является налоговым агентом по большинству операций и сам все заплатит – в этом преимущество российского брокера над иностранным. Но некоторые моменты (типа дивидендов от иностранцев) лучше проверить в ЛК в налоговом отчете и отчете о доходах за пределами рф после нового года – по ним, возможно, надо будет доплатить руками через заполнение 3НДФЛ.

Максим, можно не проверять, российские брокеры не являются налоговыми агентами по дивидендам от зарубежных компаний.

Eugene, ну вот, тем проще. значит еще 3% или 13% с них платить самому, в зависимости от наличия w8ben (для американцев).

Максим, если w8ben не подписан, то в США спишут налог в 30%, и в РФ доплачивать ничего не надо (но это 30%, вместо 10%).
Налог может быть не удержан (или удержан по другой ставке) у иностранного эмитента, если эмитент не из США.

Eugene, а форма w8ben должна быть подписана до поступления первых дивов или просто в год их поступления?
Т.е. первые дивиденды поступили в феврале, форму подписали/приняли в июле. Должна ли я оплатить 30% с февраля по июль, и 10% с июля по декабрь? Или если форма за 2022 год, то и 10% за 2022 год?

Татьяна, вы эти 10 или 30% не платите сами, их за вас уплатит брокер ещё до перечисления дивидендов на ваш счёт.

Eugene, я вот тоже так долгое время думал. и один год так налог в рф не заплатил, тк с меня уже 30% взяли. этот взгляд и на ютубе активно распространяется. однако, в этом году ребята из Втб прислали вот такое инфо, и я подозреваю что они правы. я перед след декларацией почитаю еще договор об изб 2го налогообложения, чтобы проверить первоисточник.

Максим,
Ребята из ВТБ похоже что-то курили) У нас нет 3% ставки НДФЛ.

Выдержка из ДИДН (между Российской Федерацией и Соединенными Штатами Америки):
Статья 22
Устранение двойного налогообложения
В соответствии с положениями и с учетом ограничений законодательства каждого Договаривающегося Государства (которые могут время от времени меняться с сохранением основного принципа), каждое Государство разрешает лицам с постоянным местопребыванием в нем (и, применительно к Соединенным Штатам, его гражданам), использовать в качестве зачета против налога на доходы подоходный налог, уплаченный другому Договаривающемуся Государству такими лицами с постоянным местопребыванием (и, применительно к Соединенным Штатам, также такими гражданами).

Полина, я буду разбираться ближе к апрелю. пока некогда.

Вопрос по дивидендам. Когда заполняешь декларацию по дивидендам, то там указываются две даты:
– Дата получения дохода – это когда капнула на счёт
– Дата удержания налога – это когда иностранная налоговая удержала налог. Верно?

И вот по второй дате у меня вопрос. В интернет говорят что туда нужно писать дату получения дохода (на основании чего?). Очень редко попадается информация что туда нужно писать какую-то другую дату. Какую?

Простой пример. У американской компании дивидендная отсечка. Акция этой компании лежит в портфеле у трёх инвесторов:
– Interactive Brokers
– Тиньков
– другой российский брокер

Так вот на счёт инветорам дивиденды капают НЕ одновременно:
– Interactive Brokers (дивиденд капнет через 10 дней)
– Тиньков (дивиденд капнет через 14 дней)
– другой российский брокер (дивиденд капнет через 18 дней)

Внимание вопрос: американская налоговая допускает что деньги американских налогоплательщиков (налоги) покидают Америку вместе с дивидендами и отправляются в какую-то там Россию, там, в день зачисления на счёт, от дивиденда отделяется налог (-10%) и отправляется обратно в Америку в налоговую (IRS). Так это работает? Налоги удерживаются у разных инвесторов в разные даты?

Что-то я сильно сомневаюсь. Я сомневаюсь в том что Америка допускает чтобы налоги улетали фиг знает куда, потом через 14 или 18 дней возвращались обратно. Чую что Америка облагает дивиденды сразу в какой-то один день. Какой? Очень может быть что это дата дивидендной отсечки. И именно её нужно указывать в декларации в графе “Дата удержания налога”.

На эту мысль наводит Справка о дивидендах которую готовит Тиньков в Тиньков Инвестициях. Там, в этой Справке, содержатся две даты. В декларации 3-НДФЛ тоже две даты. Но верно ли их туда заполнять? Кто знает? Есть ли какие-то ссылки на российскую нормативку по заполнению 3-НДФЛ? Как правильно заполнять эту вторую дату? Кто знает?

Как заполнять и подавать декларацию 3-НДФЛ для дивидендов от иностранных (в т.ч. американских) компаний

Российский брокер НЕ является налоговым агентом по дивидендам, полученным от иностранных (в т.ч. американских) компаний. По закону вы обязаны отчитаться о дивидендах, заполнив декларацию 3-НДФЛ.

Но при получении дивидендов, сначала налог взимает иностранный эмитент по налоговой ставке своей страны, и только разницу между этой ставкой и ставкой налога в России нужно заплатить самостоятельно.

Внимание! Для дивидендов и альтернативных им выплат по американским акциям, действует 30%-я налоговая ставка. Однако эта ставка может быть снижена при наличии налогового соглашения между вашей страной регистрации и Соединенными Штатами. С Россией подобное соглашение есть.

Для того, чтобы снизить налоговую ставку по дивидендам, необходимо подписать форму W-8BEN. Данная форма позволяет неамериканскому инвестору подтвердить своё право на использование сниженной налоговой ставки.

До момента предоставления заполненной формы W-8BEN брокер будет вынужден удерживать налог с вашего дохода по ставке 30%. После подписания этой формы налог для россиян составит 10%.

Например: при выплате дивидендов от американских компаний, вы получаете дивиденды уже за минусом налога (для россиян: за минусом 10%, если была подписана форма W-8BEN). После чего, Вы должны самостоятельно доплатить 3% (ставка налога в России 13% минус уплаченные в америке 10%) в России.

Алгоритм подачи декларации

Сбор документов
Подача декларации
Уплата налога

Сбор документов

Для подачи декларации в налоговую потребуется:

Отчет брокера по торговым операциям по вашему счету. В отчете, как правило, содержится информация о том, что налог удержан эмитентом. Проверяйте данный документ очень внимательно, т.к. если этой информации там не будет, вам придется платить 13% вместо 3%. В качестве альтернативы отчета брокера может выступать форма 1042-S, которую формирует сама компания-эмитент и присылает инвестору.
Договор об оказании брокерских услуг.

Все вышеуказанные документы можно найти в личном кабинете брокера в разделе отчеты / выписки. Если же Вы инвестируете через российского брокера, то можете уточнить у него по телефону, где можно найти и получить данные документы.

Подача декларации

Декларацию подают в отделение ФНС России по месту постоянной прописки: лично, письмом на электронный или почтовый адрес.

Также налоговую декларацию можно сформировать и подать онлайн на сайте налоговой. Давайте рассмотрим последний вариант, т.к. он проще, быстрее и никуда не нужно идти.

Итак, для этого нужно зайти на сайт Nalog.ru, выбрать раздел «Жизненные ситуации«. Нажать на «Подать декларацию 3-НДФЛ«. Заполнить Онлайн.

На первом этапе под названием «Данные» содержится общая информация. Здесь необходимо указать год, за который вы подаете декларацию.

На следующей вкладке сервис предложит вам загрузить данные справки 2-НДФЛ (при условии, что справка уже была ранее автоматически загружена в личный кабинет).

На втором этапе «доходы» нужно выбрать вкладку «За пределами РФ«, далее «Добавить источник дохода«.

Далее необходимо указать каждое поступление дивидендов. То есть, если одна компания выплатила вам дивиденды два раза за год, то в таком случае необходимо будет указать 2 источника доходов. Соответственно, если 8 компаний платили 3 раза в год, то нужно будет указать 24 источника дохода.

В появившемся окне в поле «Наименование» нужно указать название ценной бумаги. Его вы можете найти в отчете брокера.

В поле «Страна» ввести «США» или указать код 840.

Доходы

Указывается следующая информация:

Налоговая ставка (%): 13
Вид дохода: Дивиденды или код 1010.
Проценты, начисляемые брокером на остаток по счёту. Для них можно указывать код 4800. Код дохода 1530 или 1531 — в зависимости от того, обращающиеся у вас облигации или необращающиеся
Предоставить налоговый вычет: Не предоставлять вычет
Сумма дохода в валюте: указываете, как в отчете брокера
Дата получения дохода и дата уплаты налога (эмитентом), как правило, совпадают. Также берем из отчета брокера.
Сумма дохода в рублях по курсу ЦБ высчитывается автоматически.

Сведения о валюте дохода

Наименование валюты — выбираем Доллар США или код 840.
Оставляем пункт «определить курс автоматически» и система сама посчитает курс на момент получения дохода.
В поле Сумма налога в иностранной валюте указываете сумму налога, удержанную эмитентом (из отчета иностранного брокера).

Вычеты

Следующий раздел «Вычеты» нужно оставить пустым.

На последнем этапе система подсчитывает итоговую сумму налога к уплате. Далее следует прикрепить все вышеуказанные документы и отправить декларацию на проверку.

Договор об указании брокерских услуг нужно прикреплять лишь при первым заполнении декларации. При последующих заполнениях этого можно не делать, достаточно будет отчета брокера.

Доходы, по которым брокер НЕ выступает налоговым агентом

Дивиденды по иностранным акциям.
Доходы от выкупа бумаг. Вы могли участвовать в процедуре выкупа ценных бумаг эмитентом.
Сделки без участия брокера. Например, если вы продали ценные бумаги кому-нибудь просто по договору купли-продажи или получили их в дар и даритель не приходится вам близким родственником.
Доходы от продажи валюты. Если кроме ценных бумаг вы торговали иностранной валютой, доходы от таких операций тоже нужно самостоятельно задекларировать. Но существует налоговый вычет до 250 000 Р за год или расходы, понесенные на её приобретение.

Сроки

Заполненную декларацию за прошедший год, необходимо предоставить до 30 апреля. Например, декларацию за 2022 год, необходимо подать до 30 апреля 2022 года.

Налог на задекларированные доходы нужно заплатить до 15 июня года, следующего за отчётным. Например, налог за 2022 год необходимо заплатить до 15 июня 2022 года.

Что будет при нарушении сроков?

За непредоставление декларации в установленный срок, штраф 5% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц. Но не более 30% от указанной суммы. И не менее 1 000 рублей.
Если вы не подали декларацию и не заплатили налог до 15 июля, вам грозит штраф — от 20 до 40% от суммы налога.
Если вы не «успели» внести плату до 15 июня, то за каждый день просрочки будет капать пеня, в размере 1/300 ставки ставки рефинансирования ЦБ.

Будет полезным!

Куда и как (успешно) инвестирует семья MoneyPap-ы (PDF). В этом документе я честно рассказываю в какие доходные инструменты инвестирует деньги моя семья. Скачайте PDF бесплатно – здесь.

Мини-курс “Как выбрать лучшие Американские ETF-ы”. Получите пошаговую инструкцию с десятками скриншотов того, как я выбираю ETF-ы для себя лично (. ) и для клиентов. ETF – это именно тот инструмент, который позволяет зарабатывать от 10-20% (и выше) в долларах в год! Цена – всего 1,800 руб.! Узнайте больше здесь.

В тему

Список всех подкастов – здесь
Спасибо, что смотрите и слушаете MoneyPapa!

👍 Если Вы узнали для себя что-то полезное, то, пожалуйста, поддержите проект MoneyPapa и сделайте следующее:

1️⃣ подпишитесь на мои новости здесь
2️⃣ подпишитесь на меня на ютубе, в инстаграм и в телеграм
3️⃣ поставьте лайк и напишите комментарий под любым постом

🙏 Поддержать проект MoneyPapa финансово Вы можете здесь

Так я буду знать, что я и моя команда делаем что-то важное и нужное для людей! Заранее большое спасибо!

👋 А я желаю Вам благополучия в финансах, в семье и по жизни!
Тимур Мазаев, он же MoneyPapa

Скачайте Бесплатно: Годовой Бюджет Семьи в Excel от MoneyPapa

Эксель файл, который использует MoneyPapa для своей семьи! Топ 1 самых скачиваемых файлов!

Скачайте Бесплатно: Кредитный Калькулятор в Excel, который Вам не покажут банкиры !

Топ 2 самых скачиваемых файлов!

К Финансовой Свободе за 21 день!

Практическое Руководство с заданиями на каждый день. Для самостоятельного изучения финансов на практике. Бестселлер.

20+ Финансовых Форм, Таблиц и Калькуляторов для Тотального и Самостоятельного Управления Семейными Финансами!

Таблицы и Калькуляторы, без которых невозможны контроль и ведение финансов! По цене пары чашек кофе! Бестселлер!

Образец заполнения налоговой декларации 3-НДФЛ

Образец заполнения 3-НДФЛ может понадобиться, если нужно уплатить налог с доходов за прошедший год либо вернуть НДФЛ. Для этого подается декларация в ИФНС. Рассмотрим алгоритм оформления декларации 3-НДФЛ, а также образец заполнения формуляра.

Когда необходимо составление и оформление 3-НДФЛ

Составление налоговой декларации 3-НДФЛ может понадобиться в 2 случаях:

Если в отчетном году получены доходы, с которых налог не был удержан (например, от продажи или сдачи в аренду имущества, от предпринимательства, дарения, выигрышей). В этом случае нужно узнать, как правильно заполнить 3-НДФЛ по доходам, с которых надо заплатить налог. Соответствующий образец заполнения 3-НДФЛ см. здесь.
Если в отчетном году был излишне уплачен НДФЛ (и нет возможности вернуть его через налогового агента) или понесены расходы, по которым можно возместить НДФЛ из бюджета (имущественный или социальный вычеты). В этой ситуации важно понять, как заполнить 3-НДФЛ, чтобы не возникло проблем с возвратом налога.

ВАЖНО! С отчетности за 2022 год форму 3-НДФЛ нужно оформлять на обновленном бланке в редакции приказа ФНС России от 15.10.2022 № ЕД-7-11/903@.

Что изменилось в формуляре, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Обзор, чтобы узнать все подробности нововведений.

Ознакомиться с образцом заполнения 3-НДФЛ по соответствующим вычетам можно в материалах:

“Заполнение декларации 3-НДФЛ на имущественный вычет”;
“Декларация 3-НДФЛ на лечение”;
“Налоговая декларация 3-НДФЛ за учебу – образец”.

Правила и порядок представления 3-НДФЛ

Как заполнить декларацию 3-НДФЛ по полученным доходам? Если оформление налоговой декларации 3-НДФЛ осуществляется по доходам, в ней обязательно должны быть заполнены листы, имеющие отношение к доходам. Пример – приложение 1 декларации 3-НДФЛ для доходов, полученных в РФ. Если по этим доходам есть возможность использовать право на вычеты, нужно заполнять и соответствующие этим вычетам листы.

К декларации должны прилагаться документы, подтверждающие правильность заполнения декларации 3-НДФЛ, а также копии документов, дающих право на вычеты.

Декларация составляется отдельно за каждый календарный год и не позднее 30 апреля следующего года (если только это не выходной) представляется в ИФНС. Если по каким-то причинам за какой-либо из прошедших 3 лет она не представлена, нужно заполнить 3-НДФЛ за соответствующий период, используя актуальный для соответствующего года образец заполнения 3-НДФЛ и соответствующую этому году инструкцию к декларации 3-НДФЛ, и сдать готовый отчет в налоговую.

Как заполнить и сдать декларацию 3-НДФЛ за 2022 год индивидуальному предпринимателю, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и бесплатно переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Инструкция по возмещению подоходного налога

Каковы правила заполнения налоговой декларации 3-НДФЛ для получения возмещения налога? Если заполнить декларацию 3-НДФЛ необходимо для получения возмещения налога из бюджета, в ней заполняются листы по доходам, выплаченным налоговым агентом (агентами), а также листы по вычетам, дающим право на возврат налога.

К декларации необходимо приложить документы, подтверждающие правильность указанных в ней данных по доходам (справки по форме 2-НДФЛ) и вычетам, а также копии документов, подтверждающих право на них.

Подробнее о документах, необходимых для получения вычета, читайте в материалах:

“Документы на налоговый вычет при покупке квартиры”;
“Документы для получения налогового вычета за лечение”.

Заполнение декларации 3-НДФЛ для получения возмещения из бюджета производится отдельно за каждый календарный год. Срок ее сдачи не установлен, а потому она может быть представлена в ИФНС не только в любом месяце года, следующего за отчетным, но и в течение трех лет, следующих за отчетным годом. Возникновение 3-летнего периода при отсутствии установленного срока сдачи объясняется тем, что такой срок действует для подачи заявления на возврат налога. Таким образом, в 2022 году может быть сдана декларация за 2019, 2022 и 2022 годы, т. е. за те, по которым налог можно вернуть.

Где взять бланк декларации за 2019 и 2022 годы

Заполнение налоговой декларации 3-НДФЛ за соответствующий год должно делаться на бланке, который действовал именно для того года, и по правилам заполнения, сопровождавшим каждый из бланков. Эти правила, представляющие собой, по сути, описание пошагового заполнения декларации 3-НДФЛ, содержатся в каждом из документов, которым утвержден бланк на очередной год.

На протяжении 3 последних лет форма декларации 3-НДФЛ менялась ежегодно. Таким образом, в 2022 году могут понадобиться:

справка 3-НДФЛ образца 2019 года;
образец справки 3-НДФЛ 2022 года;
декларация 3-НДФЛ 2022 года.

Найти эти бланки и узнать, как заполнять декларацию 3-НДФЛ за каждый из перечисленных периодов можно на нашем сайте. Здесь же же можно увидеть образец заполнения налоговой декларации 3-НДФЛ по каждому году.

Для отчета за 2019 год следует использовать бланк 3-НДФЛ, утв. приказом ФНС от 07.10.2019 № ММВ-7-11/506@. Этот бланк можно скачать в нашем материале “3-НДФЛ: новая форма за 2019 год”.

За 2022 год декларацию можно найти здесь.

Если у налогоплательщика есть личный кабинет на сайте ИФНС, заполнить декларацию можно непосредственно в нем, ориентируясь на размещенный здесь же образец заполнения декларации 3-НДФЛ.

Наши эксперты также подготовили материал о том, как заполнить 3-НДФЛ за 3 года.

Артеменко Руслан Николаевич в 2022 году приобрел квартиру за 3 500 000 руб. Чтобы рассчитаться с продавцом Артеменко Р.Н. оформил ипотеку на сумму 1 001 387 руб., оставшуюся часть средств он заплатил из личных сбережений. По итогам года Артеменко Р.Н. оформил декларацию 3-НДФЛ на имущественный вычет. Прежде всего он заполнил титульный лист.

Данные о доходах Артеменко зафиксировал в приложении 1 декларации 3-НДФЛ.

В 2022 году Артеменко Р.Н. получал доходы от:

ООО «Альтернатива» в сумме 90 008,07 руб., из них налогооблагаемая база 56 408, 07 руб., с которой был удержан НДФЛ в сумме 7 333 руб.
ООО «Сигма» в сумме 78 085,27 руб, из которой работодатель удержал НДФЛ в сумме 10 151 руб.

Данные Приложения 1 он взял из справок о доходах, которые ему предоставил по запросу работодатель.

Зарубежный доход – декларирование, уплата налога, особенности валютного регулирования

Наиболее распространенными видами дохода от источников за пределами РФ являются:

Налоговые последствия

В случае, если налоговый резидент РФ получает доход от источников за пределами РФ (зарубежный доход), то он обязан самостоятельно в срок до 30 апреля (см. наш Налоговый календарь) каждого года задекларировать такой доход, исчислить и уплатить с него налог – НДФЛ. Ставка НДФЛ, применяемая для резидентов – 13%.

Обращаю внимание, что обязанность по декларированию и уплате налога с зарубежного дохода в РФ лежит только на налоговых резидентах РФ, т.е. лицах, которые по итогам конкретного отчетного налогового периода (год) находились в РФ более 183 дней (при этом, неважно, когда именно лицо стало “набирать” указанные 183 дня, главное, что в отчетном году лицо суммарно в течение 12 следующих друг за другом месяцев находилось на территории РФ).

Избежание двойного налогообложения. Зачет налога, уплаченного в иностранном государстве

В случае, если с полученного за рубежом дохода иностранное государство удерживает налог (например, такое чаще всего происходит, например, при получении дохода от сдачи в аренду недвижимости), то Вы вправе зачесть сумму налога, уплаченного в иностранном государстве по соответствующей ставке с налогом, подлежащим уплате в РФ по ставке 13%. Если сумма уплаченного за рубежом налога – выше 13%, то в РФ ничего платить не нужно (но и возврата налога – также не предусмотрено), в случае же, если сумма уплаченного за рубежом налога – меньше 13%, то в РФ необходимо доплатить до 13%. В ФНС, при этом, необходимо предоставить документ из компетентного органа иностранного государства (иностранная ФНС), подтверждающий факт и размер уплаченного в иностранном государстве налога.

Обращаю Ваше внимание, что очень часто в некоторых странах при расчете базы возможно принимать к вычету некоторые связанные с доходом расходы – например, при получении за рубежом арендных платежей в некоторых странах возможно принять в расходы коммунальные платежи, платежи, связанные с недвижимостью и т.д. Таким образом, даже если ставка в такой стране будет выше 13%, то фактически уплаченная сумма налога может оказаться меньшей, чем 13% с общей суммы дохода (т.к. в РФ базой будет являться вся сумма дохода, без каких-либо расходов). Таким образом для верного расчета рекомендую именно сравнить две суммы – сумму дохода, полученного в иностранном государстве и сумму налога, уплаченного в иностранном государстве – и оценить, составляет ли сумма налога больше либо меньше 13%.

Если сумма уплаченного за рубежом налога – выше 13%, то формально в РФ необходимо заполнить и подать 3-НДФЛ, с указанием в ней суммы дохода и суммы налога, уплаченных в иностранном государстве и кода, указывающего на отсутствие налога к уплате. Однако, за непредставление такой декларации возможно применение штрафа только в размере 1 000 руб. – ст.119 НК РФ (ввиду отсутствия неплаченного налога).

Место уплаты налога по разным видам дохода, а также ставки налога регулируются соглашениями об избежании двойного налогообложения с конкретными государствами. Возможность зачета уплаченного налога также возможна только в случае наличия такого соглашения между РФ и страной, где Вы заплатили налог. В случае, если такое соглашение не заключено или не ратифицировано (напр., с Эстонией), то налог возможно будет необходимо заплатить дважды – в стране – источнике выплаты и в стране налогового резидентства получателя дохода.

Ответственность за неуплату налога

1) ст. 119 НК РФ – непредставление декларации – штраф 5% от суммы неуплаченного налога за каждый полный и неполный месяц просрочки (начиная с 01 мая), но не более 30% и не менее 1 000 руб.

Срок давности – 3 года с 01 мая года, в котором необходимо было подать Декларацию 3-НДФЛ

Если прибыль была получена налогоплательщиком в 2014 г., то декларация 3-НДФЛ должна быть подана до 30 апреля 2015 г.
Срок давности истекает: 01.05.2015 г.+ 3 года = 01.05.2018 г.

2) ст.122 НК РФ – Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога – 20% от суммы неуплаченного налога (40% – если будет доказан умысле на неуплату налога)

Срок давности – 3 года с 01 января года следующего за годом, в котором необходимо было уплатить НДФЛ в бюджет.

В 2019 г. проводится камеральная проверка за 3 предыдущих отчетных года – 2016, 2017, 2018. Если прибыль была получена налогоплательщиком в 2014 г., то налог с нее должен быть заплачен до 15 июля 2015 г.
Срок давности истекает: 01.01.2016 г.+ 3 года = 01.01.2019 г.

Налогоплательщик освобождается от ответственности за данное правонарушение, если им самостоятельно исчислен и уплачен в бюджет налог ДО того, как ФНС направило налогоплательщику соответствующее предписание.

3) пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки (начиная с 15 июля)

4) ст.ст. 198 УК РФ – уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере.

Срок давности – 2 года

Валютное регулирование и валютный контроль

Как правило, в большинстве случаев зарубежный доход зачисляется на зарубежный счет, открытый российским налоговым резидентом в иностранном банке. В этой связи, если российский налоговый резидент является также и российским валютным резидентом, то он обязан:

При этом статусы налогового и валютного резидента РФ соотносятся следующим образом:

налоговые резиденты – п.2 ст.207 НК РФ – лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Указанный период не прерывается на периоды выезда лица за пределы РФ на срок менее шести месяцев для лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья;
валютные резиденты – ст.1 ФЗ-173 “О валютном регулировании и валютном контроле” – граждане РФ и иностранные граждане, имеющие российский ВНЖ.

Валютное законодательство РФ – ФЗ-173 “О валютном регулировании и валютном контроле” – устанавливает, что с 2022 года зачисление валютными резидентами РФ денежных средств от валютных нерезидентов на их зарубежные банковские счета возможно по любым основаниям, при условии, что такой банковский счет открыт в стране, с которой у России имеется соглашение об автоматическом обмене финансовой информацией или в стране ЕАЭС – п.5.2. ст. 12 ФЗ 173 “О валютном регулировании и валютном контроле”.

Ответственность за нарушение валютного законодательства

Напоминаю, что штраф за совершение незаконных валютных операций по зарубежному счету составляет от 75% до 100% от суммы незаконной валютной операции – ст.15.25 КоАП РФ.

Как ФНС может узнать о наличии у лица дохода за рубежом

Информация о наличии у российского налогового резидента иностранного счета, а также данные об остатках на начало и конец отчетного периода, а также суммы всех поступлений и списаний по счету будет передана в РФ в рамках автоматического обмена налоговой информацией, который впервые состоялся в сентябре 2018 года за 2017 год. Передача информации в дальнейшем будет осуществляться в сентябре каждого года за прошедший год.

Декларация 3-НДФЛ по зарубежному брокерскому счету

Если у вас есть зарубежный брокерский счет, каждый год необходимо подавать декларацию 3-НДФЛ и отчитываться о полученных доходах. Декларация подается за предыдущий календарный год, т.е. в этом году ее нужно сдавать, если у вас были транзакции по зарубежному брокерскому счету в 2022 году. Если зарубежный брокерский счет открыт в этом году, нужно только уведомить об этом налоговую, а подавать декларацию 3-НДФЛ нужно будет в 2022 году. Следующие годы по такому же принципу.

Если у вас есть счет в Interactive Brokers или другом зарубежном брокере, на котором совершались транзакции за прошедший год.

Если у вас есть счет в зарубежной юрисдикции российского брокера. Например, это могут быть счета Фридом Финанса на Кипре и Белизе, у ряда других брокеров, например, БКС, также есть варианты открытия счета за пределами России.

Независимо от брокера, если вы получаете дивиденды зарубежных компаний, в том числе на СПб бирже.

Также стоит сказать, что в форме 3-НДФЛ можно учесть различные типы налоговых вычетов, за счет которых можно уменьшить сумму уплачиваемых налогов или получить возврат средств от государства даже если у вас не было прибыли за прошлый год:

Инвестиционные (до 52 тысяч рублей в год для ИИС типа А)

Стандартные (если у вас есть несовершеннолетние дети)

Социальные (компенсация расходов на образование, лечение, медикаменты, добровольное страхование)

Имущественные (при покупке квартиры)

Некоторые другие более специфические вычеты

Эти вычеты применимы, если у вас есть официальный доход, облагаемый НДФЛ (включая прибыль на фондовом рынке). Про типы и условия вычетов можно почитать на сайте налоговой.

Срок сдачи декларации 3-НДФЛ – до 30 апреля года следующего за отчетным. Срок оплаты налога – до 15 июля года, следующего за отчетным. В случае поздней сдачи декларации и оплаты налогов применяются следующие штрафные санкции:

При задержке сдачи декларации 3-НДФЛ начисляется штраф в размере 5% в месяц от суммы подлежащего к уплате налога, но не более 30% от суммы и не менее 1000 рублей. Причем если срок сдачи нарушен хотя бы на 1 день, сразу начисляется штраф. Это могут быть достаточно значимые суммы, поэтому задерживать сдачу 3-НДФЛ не стоит.

При задержке уплаты налога начисляются пени в размере 1/300 ставки рефинансирования в день, которую недавно опустили до 4.25%. Т.е. на каждую 1000 рублей налога к уплате пени составят 14 копеек в день – очень мало. Поэтому если вы немного задержите уплату налога, ничего страшного не случится. Я даже знаю случаи, когда инвесторы осознанно “берут плечо у государства по ставке рефинансирования”, т.е. задерживают уплату налога – кажется, это можно делать до декабря без дополнительных санкций. Но если речь не идет об огромных суммах экономии, лучше конечно не затягивать.

Отдельный вопрос, что будет, если вообще не сдавать декларацию, никак не сообщать о своем зарубежном счете и не платить налоги. В моменте, скорее всего, ничего не случится, о вашем счете никто не узнает. Но в будущем, в теории, могут возникнуть вопросы, например, когда вы будете выводить деньги с зарубежного брокерского счета обратно в Россию. Поэтому, на мой взгляд, лучше платить налоги и спать спокойно.

Процесс сдачи декларации можно разбить на 3 этапа:

✅Расчет суммы налога

✅Заполнение и сдача декларации

Ниже рассмотрим каждый из этапов на примере Interactive Brokers.

Подготовка документов

Четкого перечня документов, которые необходимо подавать вместе с декларацией, нет.

Концептуально есть два подхода – прикрепить все документы по максимуму и все подробно расписать и прокомментировать, чтобы у налоговой не возникло вопросов. Или, наоборот, предоставить минимум необходимых документов, чтобы у налоговой не возникло «лишних вопросов». Какой путь выбрать – решать вам.

Основным необходимым документом является сама декларация 3-НДФЛ, которую можно заполнить на сайте налоговой или в отдельной программе. Минимальный пакет документов, который обычно рекомендуется подавать вместе с декларацией, выглядит следующим образом:

Брокерский отчет со всеми операциями за 2022 год (на русском языке)

Брокерские отчеты со всеми операциями за предыдущие годы, если у вас есть позиции, открытые до 2022 года и закрытые в 2022 году (на русском языке)

Расчет налога. Его нужно сделать в Excel и конвертировать в PDF файл – в интерфейсе на сайте налоговой нельзя прикрепить xls/xlsx файл

Письмо с пояснениями. Это просто Word документ, где вы перечисляете список приложенных файлов и затем пишете: “Общая сумма налога к уплате по результатам 2019 года составила ХХХХХХ.ХХ руб.”. Затем сохраняете как PDF, чтобы приложить к декларации.

Брокерские отчеты

Перед тем, как скачивать брокерские отчеты, лучше изменить язык интерфейса на русский (если у вас по умолчанию стоит английский или какой-то другой), тогда они сразу будут на русском языке. Для этого заходим в меню в верхнем правом углу и меняем язык.

Далее выбираем Отчеты -> Активность.

Выбираем период Годовой, 2022 год, формат PDF и нажимаем Запустить. Затем повторяем то же самое, только с форматом CSV. Если у вас были позиции, открытые в 2019 году и ранее, которые были закрыты в 2022 году, нужно также скачать отчеты за предыдущие годы.

Отчет обычно готовится не более 1-2 минут, после чего появляется в правой части экрана в разделе Пакет отчетов, где его можно скачать, нажав на стрелку.

Конвертация Excel файла с расчетами в PDF

1.Лайфхак, чтобы данные в Excel корректно конвертировались в PDF:

После завершения всех расчетов стоит сделать несколько простых действий. Выделите все вкладки в документе, которые должны войти в отчет, и задайте в настройках печати, чтобы страницы имели альбомную ориентацию и все колонки помещались на одной странице (обозначил стрелками на скриншоте ниже). Затем также выделите все вкладки и сохраните файл в формате PDF. В результате у вас получится PDF файл, в котором будет последовательно отображаться информация из всех вкладок, которая будет хорошо видна и не будет вылезать за пределы страницы.

Дополнительные документы

Документы, перечисленные ниже, не являются обязательными, но некоторые рекомендуют их прикрепить.

Справка об открытии брокерского счета в Interactive Brokers (на русском языке)

Клиентский договор с Interactive Brokers (на русском языке)

Клиентский договор с Interactive Brokers (на английском языке)

Форма 1042-S.

Перевод формы 1042-S на русский язык.

Если у вас нет клиентского договора и справки об открытии счета, то их можно запросить по почте help_ru@interactivebrokers.com.

Форма 1042-S и ее перевод на русский язык

Эта форма актуальна, если с вас были удержаны налоги в США. Это происходит, если вы получали дивиденды или купонные выплаты по американским акциям/облигациям. Есть различные мнения, нужно ли прикладывать форму 1042-S – кто-то говорит, что налоговая на нее смотрит, кто-то считает, что она, наоборот, может вызвать лишние вопросы. Поэтому прикладывать или нет – вопрос открытый. Если решите приложить, ниже инструкция, как это сделать.

Форма 1042-S также находится в разделе Отчеты -> Налоги. Выбираем 2019 год и скачиваем форму 1042-S в PDF.

Формы 1042-S может и не быть. Если у вас такой экран – значит для вас этот раздел не актуален, можно перейти к следующему.

2. Лайфхак. Форму 1042-S нужно перевести на русский язык. Ниже шаблон в PDF с готовым переводом – нужно просто скопировать блоки в свою форму 1042S и сохранить файл.

Правила расчета налогов

Самая трудоемкая часть, особенно если у вас было большое количество сделок за прошедший год – расчет налогов. Его удобнее всего делать в экселе, предварительно выгрузив брокерский отчет в CSV, чтобы не нужно было перебивать все сделки руками. Все доходы, полученные через зарубежного брокера, облагаются по ставке 13%, кроме дивидендов, где нужен отдельный расчет.

Прибыль по всем сделкам считается в рублях

Купили 100 акций компании А по $10, курс USD/RUB в день сделки был 60.

Через какое-то время продали 50 акций по $11, курс USD/RUB в день сделки был 50.

В долларах получили прибыль в размере 50*(11-10) = $50. Но в рублях сделка убыточна, расчет прибыли для налоговой должен быть таким: 50*(11*50 – 10*60) = -2500 рублей.

Затем продали оставшиеся 50 акций по $9, но курс USD/RUB вырос до 80 на момент сделки. В долларах вы получили убыток 50*(9-10) = -$50. Но в рублях сделка прибыльна: 50*(9*80 – 10*60) = 6000 рублей.

Итого в долларах ничего не заработали, но в рублях прибыль составила 6000 – 2500 = 3500 рублей.

Из примера выше видно, что в случае девальвации рубля налоговая база растет, при укреплении падает. В примере выше не учтены комиссии.

Прибыль считается по принципу FIFO (First in First out)

Купили в январе 100 акций компании Б по $20. Затем купили еще 100 акций в марте по $30. Затем продали 150 акций в декабре по $25. На конец года осталась открытая позиция 50 акций. Для простоты предположим, что курс USD/RUB для всех сделок был равен 60.

Принцип FIFO означает, что сначала продаются акции, которые купили раньше, а затем те, которые купили позже. В данном случае при продаже 150 акций продаем 100 акций, купленных по $20 и 50 акций, купленных по $30.

Прибыль от сделки составит 100*(25-20)*60 + 50*(25-30)*60 = 15 000 рублей.

Учет прибыли для разных типов доходов

Для различных типов операций существуют разные коды доходов, по которым нужно сделать отдельный расчет. Список наиболее часто встречающихся ниже:

Операции по операциям с ценными бумагами. Сюда относятся сделки по купле-продаже акций и облигаций. Код дохода – 1530.

Операции с производными финансовыми инструментами (ПФИ), в которых базовым активом являются ценные бумаги или фондовые индексы. Сюда относится прибыль от фьючерсов и опционов на акции и ETF. Код дохода – 1532.

Операции с производными финансовыми инструментами (ПФИ), в которых базовым активом не являютсяценные бумаги или фондовые индексы. Сюда относится прибыль от фьючерсов на нефть и другие сырьевые товары. Код дохода – 1535.

Получение дивидендов – код дохода 1010.

Получение процентов/купонов по облигациям и прочим долговым инструментам – код дохода 1011.

Операции с иностранной валютой – код дохода 2900.

При сложении прибыли и убытков по разным кодам дохода есть ограничения. Складывать можно убытки по ценным бумагам (код 1530) и фондовым ПФИ (код дохода 1532), а также фондовым ПФИ и прочими ПФИ (код дохода 1535), т.е. по операциям с акциями, облигациями и производными инструментами. Но есть особенности, как это правильно делать, подробнее здесь (пункт 4).

Нельзя складывать доходы по дивидендам и купонам (коды 1010 и 1011) с убытками по другим кодам доходов – налоги по ним всегда рассчитываются и уплачиваются отдельно.

Учет прибыли и убытков у разных брокеров

Прибыли и убытки можно сальдировать по разным брокерским счетам, как российским, так и зарубежным. Например, если по российскому брокерскому счету получен убыток, а по зарубежному – прибыль, можно сложить налоговые базы и уменьшить сумму налога по зарубежному счету. Также можно вернуть переплаченный налог, если у одного брокера получена прибыль и он уже списал с нее налог, а у другого (не важно российского или зарубежного) получен убыток.

Чтобы учесть убытки, полученные у другого брокера, нужно запросить у него справку 2-НДФЛ, приложить при отправке документов в налоговую и включить сумму убытка в расчет налога к уплате при подаче декларации.

Учет убытков прошлых лет

Убытки за последние 10 лет можно сальдировать с прибылью текущего года, чтобы уменьшить налогооблагаемую базу. Продолжим предыдущий пример.

Предположим, что в 2019 году получен убыток от операций с акциями в размере 10 тысяч рублей (в 2022 году прибыль 50 тысяч рублей). Убыток мог быть как по зарубежному брокерскому счету, так и по российскому. Также в 2019 году была прибыль от операций с прочими производными инструментами 40 тысяч рублей (в 2022 году убыток 20 тысяч рублей).

В этом случае можно уменьшить налогооблагаемую базу по операциям с ценными бумагами с 50 до 40 тысяч рублей. Для этого нужно учесть убыток за прошлый год в расчетах налога к уплате и приложить к декларации дополнительные документы:

Справку об убытках за 2019 год от брокера, на счете в котором получен убыток

Опционально брокерский отчет из этого же брокера за 2019 год и документы, подтверждающие открытие брокерского счета

В то же время переносить прибыль прошлых лет на убыток за отчетный год нельзя. Т.е. в нашем примере с прочими производными инструментами не получится вернуть налог на прибыль, заплаченный в 2019 году. Убыток 2022 года можно будет зачесть при получении прибыли по производным инструментам в последующие годы.

Расчет налога на дивиденды и купоны

При расчете налога на дивиденды есть свои особенности, так как на американском и большинстве других рынков с вас также удержат налоги. Если речь идет об американской компании, то вы заплатите налог 10% в США, а в России нужно будет доплатить 3% от суммы дивидендов (13% – 10%). Сумму дивидендов для расчета налогов нужно перевести в рубли. Пример:

У вас было 1000 акций компании А, которая заплатила $1 дивидендов на каждую акцию.

На дату поступления дивидендов на счет (она будет обозначена в отчете брокера) курс USD/RUB был равен 60.

В отчете брокера будет обозначено поступление дивидендов в размере 1000*1 = $1000 и отдельно удержание налога в размере $100 (10% от суммы дивидендов). Дата поступления дивидендов и списания налога одинаковая (по факту дивиденды приходят на счет уже з вычетом налога).

Налог к уплате по этим дивидендам в России считается по формуле: 1000*60*(13%-10%) = 1620 рублей.

Однако не все дивиденды зарубежных компаний, даже на американском рынке, облагаются по ставке 10%. Например, по дивидендам канадских компаний удерживается налог в размере 15%. Если налоговая ставка на полученные дивиденды в другой стране выше 13%, доплачивать налог в России не нужно.

Также важный момент – сальдировать “переплату” налога по одним дивидендам и налог к уплате по другим дивидендам нельзя. Т.е. налоги, уплаченные в другой стране по ставке выше 13% не уменьшают налог к уплате в России по остальным дивидендам. Точно такая же логика применяется к налогам на купонные доходы по зарубежным облигациям.

Учет комиссий, сборов и прочих расходов

Все брокерские комиссии и сборы являются издержками при совершении торговых операций и уменьшаю налогооблагаемую базу. Сюда относятся:

📌Брокерские комиссии за совершение транзакций

📌Брокерские комиссии за ввод-вывод денег со счета

📌Проценты, уплаченные за использование маржинального кредитования

📌Прочие комиссии и сборы, например, плата за рыночные данные в Interactive Brokers

Отдельный вопрос – в каком коде дохода учитывать различные комиссии. С комиссиями за транзакции все просто – они учитываются для тех инструментов, с которыми транзакции совершались. Если комиссии и сборы можно напрямую отнести к какому-то инструменту (например, плата за рыночные данные по акциям), тоже понятно.

Но могут быть комиссии, которые сложно напрямую к чему-то отнести, например, маржинальное кредитование, если на счете одновременно акции и производные инструменты, или комиссии за вывод средств со счета.

Есть также дополнительный расход, который может возникнуть при шорте акций или ETF – списание дивидендов. Его можно также вычесть из доходов по операциям с акциями (код 1530), так как по сути это издержки удержания позиции.

Расчет налога при участии в корпоративных событиях

Все рыночные операции по покупке и продаже акций учитываются в одном отчете, по которому производится расчет прибыли. Однако корпоративные события, например, оферты, учитываются отдельно.