Образец счета фактуры на аванс

Перечисление аванса

Получив предоплату (аванс), поставщик в течение 5-ти календарных дней выставляет покупателю счет-фактуру на аванс с выделенной суммой НДС (п. 3 ст. 168 НК РФ). Поставщик регистрирует данный счет-фактуру в книге продаж, а покупатель — в книге покупок.

Провести автоматическую сверку счетов‑фактур с контрагентами

НДС, выделенный в «авансовом» счете-фактуре, поставщик обязан перечислить в бюджет, а покупатель вправе предъявить к вычету (п. 9 ст. 172 НК РФ).

Всегда ставится прочерк

Порядок заполнения авансового счета-фактуры

При выписке рассматриваемого документа применяются правила, закрепленные в официальном документе, утвержденном Постановлением 1137 от 26.12.11 в ред. от 29.11.14.

Построчное заполнение бланка с/ф:

Номер должен быть уникальным в течение установленного периода, используется хронологический порядок присвоения номеров. Причем авансовые и отгрузочные с/ф имеют общую нумерацию, номера присваиваются в порядке возрастания по мере выписки документов. Период, в течение которого номер не должен повторяться, определяется организацией самостоятельно. Это может быть месяц, квартал или больший период. Как правило, длительность периода зависит от объема выписываемой документации. По окончании установленного периода нумерация может начаться с начала.

По окончании установленного период нумерация может начаться с начала.

Период зависит от объема выписываемой документации.Номер можно дополнять через дробь буквенным или цифровым индексом.

Поставить подпись на счете-фактуре может то лицо, которое уполномочено на то учредительной документацией, доверенностью, составленной руководителем компании, или приказом. Это может быть руководитель организации, главный бухгалтер или иное лицо, имеющее соответствующие полномочия.

Образец заполнения авансового с/ф:

Период зависит от объема выписываемой документации.Номер можно дополнять через дробь буквенным или цифровым индексом.

Для чего нужен

В одной из статей мы подробно рассказывали о том, для чего нужен и как заполняется обычный счет-фактура. В этой статье разберемся, авансовая счет-фактура — что это? Утвержденная ПП РФ № 1137 унифицированная форма счета-фактуры является единой как для случаев предоплаты, так и для расчетов за реализацию поставленной продукции, фактическое выполнение работ или оказание услуг. Чтобы ответить на часто задаваемый вопрос, что же это за документ — для чего нужна авансовая счет фактура покупателям и как составить ее корректно, необходимо дать определение авансового счета-фактуры.

Авансовый счет является непосредственным правовым обоснованием факта освобождения от налогового бремени и принятия заказчиком сумм по налогу на добавленную стоимость, заявленных к вычету. Счет-фактура на аванс — это составляющая платежной документации, которая предъявляется продавцом за средства, внесенные заказчиком в качестве предоплаты.

По правилам, утвержденным действующим налоговым законодательством. То, когда выписывается счет фактура на аванс поставщиком, регулируется п. 3 ст. 168 НК РФ, то есть он должен быть выставлен в течение 5 дней после момента перечисления заказчиком авансовых сумм. На основании полученных от поставщика документов покупатель имеет право произвести вычет НДС с суммы, указанной в документе на предоплату, при взаиморасчетах с бюджетом и перечислении налоговых платежей (п. 12 ст. 171 НК РФ).

Если при совершении авансового платежа заказчик не получил надлежащую бумагу у продавца, НДС в авансовом отчете без счета-фактуры вычитается при условии, что продавец также является плательщиком налога на добавленную стоимость. Для этого необходимо приложить к отчету кассовый чек или приходный ордер, в котором отдельной строкой будет указан НДС по данной операции.

Счет-фактура на аванс имеет юридическую силу, равную отгрузочному расчету. Едина и форма, по которой составляются документы. Она утверждена Постановлением Правительства № 1137 от 26.12.2011 (приложение № 1 к ПП РФ № 1137). Отличается лишь содержание и объем информации, который вносится в документ, выставляемый по предоплате.

Порядок оформления счета-фактуры по предоплате закреплен в ПП РФ № 1137 от 26.12.2011. В каждом заполняемом счете должен быть указан его уникальный порядковый номер, дата составления, полные и краткие наименования, адрес, ИНН и КПП, реквизиты и организационно-правовая форма обеих сторон. Если средства по счету внесены в нематериальной форме, это также указывается.

Ответственность за нарушения

Если налоговая обнаружит нарушение во время проверки, руководитель не сможет подать заявление и уточнить информацию в декларации, исправить счет фактуру или объяснить свою ошибку. Несмотря на то, что аванс будет погашен отгрузкой в налоговом периоде, отсутствие документов является серьезной ошибкой.

При обнаружении аванса, на который не был выписан документ, инспектор налоговой доначислит НДС за весь налоговый период по каждому авансу. Налогоплательщик потеряет возможность на вычет, так как не заявил такое право в декларации по НДС.

Если предприниматель намеренно не оформляет счет-фактуру, налоговая сможет оштрафовать его за грубое нарушение законодательства.

При получении предоплаты за товары, работы или услуги поставщик обязан оформлять счета-фактуры на аванс по установленному законом образцу. Этот документ является доказательством при уплате налога и получении налогового вычета.

Существует несколько нюансов оформления, например, требования указать актуальную ставку налога и предоставить документ в течение 5 дней после получения средств. Злостные нарушители правил обязаны заплатить штраф.


Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

Форма

Первичным документом НДС является счет фактура. Современные хозяйствующие объекты, официально зарегистрированные в качестве налогоплательщиков на добавленную стоимость автоматически обязуются …

Первичным документом НДС является счет фактура. Современные хозяйствующие объекты, официально зарегистрированные в качестве налогоплательщиков на добавленную стоимость автоматически обязуются …

Счет-фактура на аванс

Получив предоплату, бухгалтер должен выписать счет-фактуру. Как правильно составить этот документ, недавно разъяснил Минфин.

С суммы полученного аванса в счет предстоящих поставок фирма должна начислить и заплатить НДС. К такому выводу пришел Высший Арбитражный Суд в постановлении от 19 августа 2003 г. № 12359/02. Его поддержал и Конституционный Суд (см. определение от 4 марта 2004 г. № 148-О). И хотя споры по этой проблеме до сих пор не угасли, лучше не противоречить мнениям столь уважаемых ведомств и заплатить налог в бюджет. Тем более что после реализации вы сможете принять его к вычету.

Доходы от продажи нужно увеличить на сумму аванса в том периоде, в котором был получен этот платеж. Таким образом, если предоплата и реализация произошли в одном месяце (квартале), в базу по налогу нужно включить и стоимость проданных товаров (см. письмо МНС от 27 февраля 2004 г. № 03-1-08/553/15).

Кстати, как показывает арбитражная практика, судьи не всегда поддерживают позицию налоговиков. Они считают, что суммы, которые продавец получил от покупателя в том же периоде, когда произошла отгрузка, авансом считать нельзя (например, постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 3 февраля 2004 г. № Ф09-50/04-АК).

Для вычета НДС нужен счет-фактура. И несмотря на то, что такой документ с полученной предоплаты продавец выписывает самостоятельно только для себя, к его оформлению нужно отнестись серьезно.

Составляем счет-фактуру

Любой счет-фактура должен быть составлен по правилам. Они прописаны в пунктах 5 и 6 статьи 169 Налогового кодекса. Однако при оформлении счета-фактуры на аванс и дальнейшем отражении этого документа в книгах продаж и покупок существуют некоторые особенности. О них недавно рассказал Минфин в письме от 25 августа 2004 г. № 03-04-11/135.

Сумма НДС определяется расчетным методом. В зависимости от вида товара применяется ставка 18/118 или 10/110 (п. 4 ст. 164 НК). Поэтому при составлении счета-фактуры по полученным авансам сумма товара с учетом НДС отражается в графе 9 «Стоимость товаров (работ, услуг), всего с учетом налога», а графа 5 «Стоимость товаров (работ, услуг), всего без налога» не заполняется. Пример

ООО «Спутник» 20 сентября 2004 года заключило договор № 462 на поставку товара с ЗАО «Орбита» на сумму 236 000 руб. (в том числе НДС – 36 000 руб.) Договором предусмотрена предварительная оплата товара в размере 100 процентов. «Спутник» получил аванс 11 октября 2004 года (платежное поручение от 11 октября 2004 г. № 578). Товар был отгружен ЗАО «Орбита» 18 октября 2004 года.

ООО «Спутник» отчитывается по НДС ежемесячно.

Реквизиты ООО «Спутник»:

ИНН 7715897542, КПП 771501001, 129337 г. Москва, Ярославское шоссе, д. 57.

Реквизиты ЗАО «Орбита»:

ИНН 7734094738, КПП 773401001, 123782 г. Москва, ул. Народного Ополчения, д. 32

Бухгалтер «Спутника» рассчитал сумму НДС с аванса так:

236 000 руб. /118 х 18 = 36 000 руб.

Счет-фактура на сумму полученного аванса будет выглядеть так:

СЧЕТ-ФАКТУРА №294от «11»октября 2004 года(1)
ПродавецООО «Спутник»(2)
Адрес129337 г. Москва, Ярославское шоссе, д. 57(2а)
ИНН/КПП продавца7715897542/771501001(2б)
Грузоотправитель и его адресОн же(3)
Грузополучатель и его адресЗАО «Орбита»(4)
К платежно-расчетному документу №578от11.10.2004(5)
ПокупательЗАО «Орбита»(6)
Адрес123782 г. Москва, ул. Народного Ополчения, д. 32(6а)
ИНН/КПП покупателя7734094738/773401001(6б)
Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг)Единица измеренияКоличествоЦена (тариф) за единицу измеренияСтоимость товаров (работ, услуг), всего без налогав том числе акцизНалоговая ставкаСумма налогаСтоимость товаров (работ, услуг), всего с учетом налогаСтрана происхожденияНомер грузовой таможенной декларации
1234567891011
Авансовый платеж в счет поставки товара по договору № 462 от 20 сентября 2004 г.18/11836 000236 000
Всего к оплате36 000236 000
Читайте также:  Штраф за стоянку авто у водоема

После получения аванса продавец должен зарегистрировать счет-фактуру в книге продаж. А после отгрузки товара запись делается в книге покупок. Здесь тоже существуют свои особенности, которые разъяснил Минфин.

Во-первых, при регистрации в книге продаж счетов-фактур, составленных продавцом, не заполняются графы 5а и 6а «Стоимость продаж без НДС» (по аналогии с заполнением счетов-фактур). А в книге покупок – 8а и 9а «Стоимость покупок без НДС».

Во-вторых, чиновники пояснили, кого нужно указывать в такой ситуации в книге покупок в качестве продавца.

Дело в том, что сумма НДС, уплаченная с аванса в счет предстоящих поставок, подлежит вычету только после даты реализации соответствующих товаров (работ, услуг). Об этом сказано в пункте 8 статьи 171 и пункте 6 статьи 172 Налогового кодекса. Счета-фактуры, выписанные и зарегистрированные в счет предстоящих поставок товаров в книге продаж, при отгрузке соответствующих товаров регистрируются продавцом в книге покупок. Это следует из пункта 13 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж, при расчетах по НДС, утвержденных постановлением правительства от 2 декабря 2000 г. № 914.

Таким образом, регистрация счетов-фактур в книге покупок нужна для того, чтобы определить, какую сумму НДС продавец может поставить к зачету из бюджета. При регистрации обычного счета-фактуры в графе 5 «Наименование продавца» бухгалтер указывает реального поставщика, которому перечислен этот налог в составе платежа за товар. А вот при учете авансовых платежей ситуация не такая ясная. В этом случае в роли поставщика выступает сам продавец. Ведь именно он может принять к вычету НДС, начисленный им самим же. В такой ситуации Минфин предложил указывать в книге покупок наименование продавца товаров (работ, услуг), который заплатил НДС в бюджет с суммы поступившего аванса.

Рассмотрим заполнение книги продаж и книги покупок на примере.

Воспользуемся данными предыдущего примера. Предположим, что в октябре других хозяйственных операций у «Спутника» не было. Бухгалтер этой фирмы должен заполнить книгу продаж и книгу покупок так:

Продавец ООО «Спутник»

Идентификационный номер и код причины постановки

на учет налогоплательщика-продавца 7715897542/771501001

Продажа за период с 1 октября 2004 года по31 октября 2004 года

Дата и номер счета-фактуры продавцаНаименование покупателяИНН покупателяКПП покупателяДата оплаты счета-фактуры продавцаВсего продаж, включая НДСВ том числе
продажи, облагаемые налогом по ставке
18 процентов (5)
стоимость продаж без НДСсумма НДС
(1)(2)(3)(3а)(3б)(4)(5а)(5б)
№ 294 от 11.10.2004

ЗАО «Орбита»773409473877340100111.10.2004

ЗАО «Орбита»773409473877340100111.10.2004

Покупатель ООО «Спутник»

Идентификационный номер и код причины постановки

на учет налогоплательщика-покупателя 7715897542/771501001

Покупка за период с 1 октября 2004 года по 31 октября 2004 года

ООО «Спутник» отчитывается по НДС ежемесячно.

schet_faktura_na_avans_v_2019_godu.jpg

Переименована графа 11 «Регистрационный номер таможенной декларации»;

Счет — фактура на аванс: что это такое?

Счет — фактура представляет собой налоговый документ унифицированной формы, который составляется продавцом/поставщиком. Он призван документально закрепить отгрузку товаров покупателю либо оказание последнему определенных услуг.

Есть сделки, которые предполагают внесение предоплаты за товар/услугу. В таком случае продавец должен оформить счет-фактуру на аванс, которая зафиксирует ту сумму, перевод которой был произведен клиентом в качестве необходимой предоплаты. Составляется в двух экземплярах: по одному покупателю и продавцу.

Важно: благодаря счету-фактуре покупатель/приобретатель товара/услуги имеет законное требование на получение денежного вычета с НДС, входящего в сумму к оплате.

Налоговый кодекс (п.3 ст. 168) прямо указывает продавцу на обязанность направить авансовый счет-фактуру покупателю по перечислении им денежной суммы в качестве предоплаты. Покупатель же, получив свой экземпляр документа, может реализовать свое право, прописанное в п. 12 ст. 171 НК РФ, на вычет НДС.

  • порядковый номер налогового документа, дата составления;
  • реквизиты поставщика и покупателя, обязательно включить ИНН каждой стороны;
  • номер и дата платежа, который явился основанием для перечисления предоплаты;
  • название валюты (код), в которой поступил платеж.

Аванс получаем — счет-фактуру оформляем

Журнал «Актуальная бухгалтерия» № 3, 2009 год

Вот уже 3 месяца, как действует новый порядок возмещения НДС по авансам.
Каждое подобное новшество выливается для бухгалтера в бесконечное множество новых проблем. Данные поправки не исключение. Уже сейчас накопилась масса вопросов по поводу оформления счетов-фактур получателем авансов.
Разберемся с наиболее популярными из них.

Прежде чем начать разговор об особенностях оформления счетов-фактур на полученный аванс, остановимся на общем порядке составления и регистрации документа в такой ситуации. Отметим, что его специальной формы для подобного случая в Правительстве РФ пока не придумали. Поэтому его оформляют на том же бланке, что и счет-фактуру при отгрузке (утв. пост. Правительства РФ от 02.12.2000 № 914) . Причем, по словам ряда чиновников из ФНС России, новой формы в ближайшее время не будет. По их мнению, для отражения всей необходимой информации (на ней мы остановимся позднее) вполне сгодится и нынешний документ.

О.Ф. Цибизова, начальник отдела косвенных налогов Минфина России

Новая форма счета-фактуры для оформления средств, полученных в качестве предоплаты, в настоящее время не разрабатывается. Дело в том, что та форма, которая применяется при оформлении операций по отгрузке товаров, работ или услуг, утвержденная постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 года № 914, содержит реквизиты, необходимые для авансового счета-фактуры. Они перечислены в пункте 5.1 статьи 169 Налогового кодекса. В ней есть графы для указания названия, адреса и ИНН ком­пании, номера платежно-расчет­ного до­кумента, наименования поставляемых товаров. Что касается суммы полученной предоплаты, то ее можно отразить в графе 9 «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, всего с учетом налога». Поэтому необходимости утверждать другую форму попросту нет.

Круговерть счетов-фактур

Операции, связанные с получением аванса, оформлением счетов-фактур, их регистрацией в книгах продаж и покупок, условно разделим на 3 этапа. Первый — поступление предоплаты, второй — отгрузка товаров в счет аванса и третий — отражение данных в декларации по НДС.

Этап первый

Итак, получив от покупателя аванс, продавец оформляет на поступившую сумму счет-фактуру в 2 экземплярах. Первый подшивают в журнал учета выданных счетов-фактур. Второй передают покупателю. Документ составляют не позднее 5 дней с момента поступления аванса (п. 3 ст. 168 НК РФ). Счет-фактуру регистрируют в книге продаж.

Этап второй

При отгрузке товаров, в счет оплаты которых получен аванс, поставщик заполняет также 2 экземпляра счета-фактуры, но уже на отгрузку. Для этого отведен тот же срок, что и для оформления документа на аванс, — 5 дней с момента отгрузки. Первый экземпляр передают покупателю, второй подшивают в журнал учета выданных счетов-фактур и регистрируют в книге продаж. Одновременно с этим авансовый счет-фактуру регистрируют в книге покупок. По нему сумму налога, ранее начисленную с аванса, принимают к вычету. Один и тот же авансовый счет-фактура может быть зарегистрирован в книге покупок несколько раз. Например, если товары, по которым перечислена предоплата, отгружаются покупателю отдельными партиями в разные сроки. Если стоимость отгруженного товара больше суммы поступившего аванса, то авансовый счет-фактуру регистрируют в книге покупок только на сумму поступившей предоплаты.

Этап третий

В конце квартала итоговые данные о проведенных операциях (полученных авансах, отгруженных товарах ит.д ) переносят в декларацию по НДС (утв. приказом Минфина России от 07.11.2006 № 136н) . Ее заполняют так. Все суммы авансов, полученных в течение квартала, вписывают в строку 140 (150) Раздела 3. Налог, начисленный при отгрузке товаров, — в строку 020 (030) этого же раздела. Сумму НДС, ранее начисленную с аванса и принимаемую к вычету, указывают по строке 300 Раздела 3.

Особенности заполнения счетов-фактур на аванс

Прежде всего отметим, что Налоговым кодексом утвержден перечень обязательных реквизитов авансового счета-фактуры (ранее такого перечня не было) (п. 5.1 ст. 169 НК РФ). Отсутствие любого из них — основание для того, чтобы отказать как покупателю, так и поставщику в зачете НДС, перечисленного поставщику в составе аванса. Поэтому с 1 января 2009 года крайне важно оформить этот документ по всем налоговым правилам.

Отметим, что многие реквизиты обычного счета-фактуры соответствуют авансовому. Хотя есть и отдельные различия. Например, в ставке налога (гр. 7). Если при отгрузке используют обычную ставку (10% или 18%), то в авансовом указывают расчетную (10%/110% или 18%/118%). Ранее в счете-фактуре не обязательно было заполнять графу 5 «Стоимость товаров (работ, услуг), всего без налога» (письмо Минфина России от 25.08.2004 № 03-04-11/135). Сейчас это делать необходимо.

Кроме того, при поступлении аванса не нужно было приводить и наименование товаров, в оплату которых перечислены деньги (гр. 1). На практике все ограничивались записью: «Предоплата за товары по договору. » В этом году ситуация изменилась. Теперь в документе должны быть поименованы все товары, в счет которых была получена предоплата (письмо Минфина России от 25.02.2009 № 03-07-14/26). Дело в том, что, по задумке законодателя, перечень товаров, приведенных в авансовом и отгрузочном счетах-фактурах, должны совпадать. Поэтому без указания перечня товаров (работ, услуг), оплаченных авансом, проблем с вычетом НДС покупателю не избежать.

Какие данные необходимо отразить в авансовом счете-фактуре по правилам, установленным Налоговым кодексом, покажет таблица ниже.

Обязательные реквизиты счетов-фактур, установленные статьей 169 Налогового кодекса

Счет-фактура по отгруженным товарам

Счет-фактура на полученный аванс

Строки и столбцы счета-фактуры, в которые вносятся данные

Строки и столбцы счета-фактуры, в которые вносятся данные

Порядковый номер и дата выписки

Порядковый номер и дата выписки

Наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя

Строки 2, 2а, 2б, 6, 6а, 6б

Наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя

Строки 2, 2а, 2б, 6, 6а, 6б

Наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя

Номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей.

Номер платежно-расчетного документа

Наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг)

Наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав

Единица измерения (при возможности ее указания)

Количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг).

Цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога.

Стоимость товаров (работ, услуг). без налога

Сумма акциза по подакцизным товарам

Сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг).

Сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг).

Стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг). с учетом суммы налога

Сумма оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Страна происхождения товара и номер ТД

— в авансовом счете-фактуре отсутствуют.

Теперь перейдем к конкретным проблемам, с которыми может столкнуться продавец при оформлении документа, и возможным вариантам их решения.

Ситуация. В счет общего договора поставки компания-покупатель перечисляет «обезличенные» авансы. Поставщику заранее неизвестно, на какую сумму и какой именно товар будет отгружен в счет полученной предоплаты.

Решение. Законодательство четко не поясняет, насколько детализированными должны быть данные в графе 1 «Наименование товара. » счета-фактуры. Могут ли быть там довольно общие формулировки: офисная мебель, компьютерная техника, строительные материалы и т. п.? Налоговики считают, что нет. По их мнению, в документе необходима детальная расшифровка товаров. Однако суды придерживаются другой точки зрения. Так, в одном из судебных решений указано, что «налоговое законодательство не содержит обязательного условия о расшифровке в счете-фактуре наименования товара. В соответствии с пунктом 2 ста­тьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных пунктами 5 и 6 настоящей статьи, не может являться основанием для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленные продавцом» (Пост. ФАС ВСО от 22.02.2007 № А19-17271/06-51-Ф02-577/2007) . Аналогичные положения есть и в других судебных решениях. В частности, суд Северо-Западного округа указал, что «необходимость расшифровки качественного состава товара в счете-фактуре НК РФ не предусмотрена» (Пост. ФАС СЗО от 01.06.2006 № А56-10950/2005) .

Таким образом, счет-фактура вполне может содержать лишь укрупненное наименование товаров. Однако этот документ все же должен позволять их идентифицировать. Так, в одном из дел суд отказал в праве на вычет НДС по счету-фактуре, в котором было указание лишь на товарный знак отгруженных ценностей. По мнению арбитров, «помимо указания в счете-фактуре товарного знака товара необходимо указывать в силу закона и само наименование товара, поскольку идентифицировать товар только по товарному знаку на иностранном языке не представляется возможным» (Пост. ФАС ДВО от 24.01.2007 № Ф03-А51/06-2/5126).

Поэтому в тех счетах-фактурах, где невозможно указать детализированный перечень товаров, будет достаточно указания на их общее и укрупненное название. Причем желательно его привести в соответствие, например, с Общероссийским классификатором продукции ОК 005-93 (утв. пост. Госстандарта России от 30.12.1993 № 301). В частности, при поставке компьютеров в документе можно указать: «ЭВМ клавишные (код по ОК 005-93 — 40 1340)». Причем совсем недавно с этим согласились даже в Минфине России (письмо Минфина России от 06.03.2009 № 03-07-15/39).

Отметим, что в отношении тех или иных услуг суды также довольно лояльны к компаниям. По их мнению, в счете-фактуре достаточно лишь сделать ссылку на реквизиты договора, в рамках которого оказываются услуги. Тут важно, чтобы в других документах (актах сдачи-приемки, отчетах об оказанных услугах и т. д.) они были подробно детализированы (Пост. ФАС МО от 31.12.2008 № КА-А40/12154-08, ФАС ЗСО от 13.09.2007 № Ф04-8287/2006, ФАС СКО от 22.03.2007 № Ф08-1333/07-554А).

Сразу оговоримся: приведенные нами судебные решения касаются зачета НДС по счетам-фактурам на отгрузку товаров, работ или услуг. Дело в том, что по авансовым документам какая-либо арбитражная практика пока не сложилась. Однако логично предположить, что правила оформления документа и в том и в другом случае должны совпадать.

Ситуация. Счет на предоплату выписан на несколько позиций. Покупатель перечислил частичную оплату по счету (например, 70% от его общей суммы). Как определить, какой именно товар был оплачен?

Решение. В данной ситуации ответ на этот вопрос не так уж и важен. Главное, чтобы впоследствии в отгрузочном счете-фактуре были указаны те же товары, что и в авансовом, а предоплата была закрыта отгрузкой товаров. Например, по счету перечисляют частичный аванс в оплату офисных столов стоимостью 60 000 руб­лей и стульев стоимостью 50 000 руб­лей. Сумма аванса — 80 000 руб­лей (73% от стоимости товаров). В данной ситуации авансовый счет-фактура может быть выписан, например:

– на столы (60 000 руб.) и стулья (20 000 руб.);

– на стулья (50 000 руб.) и столы (30 000 руб.);

– на столы (40 000 руб.) и стулья (40 000 руб.).

Ситуация несколько усложняется, если оплаченные товары облагают по разным ставкам НДС (10% и 18%). В таком случае вам необходимо решить, по какой ставке вы будете начислять налог к уплате в бюджет. Исходя из этого и заполняйте авансовый счет-фактуру. Неверное решение будет чревато для фирмы как минимум уплатой пеней. Например, с аванса был уплачен НДС по ставке 10 процентов. А в погашение предоплаты отгружен товар, облагаемый налогом по ставке 18 процентов. В данном случае налицо недоплата налога с аванса. Кроме того, у покупателя могут возникнуть проблемы с вычетом налога, поскольку на­именования товаров в авансовом и отгрузочном счетах-фактурах будут различаться.

Ситуация. В авансовом счете-фактуре приведен один перечень товаров, а фактически отгружен другой.

Решение. При таких условиях возможны 2 варианта действий. Первый: покупатель направляет в адрес продавца письмо, в котором указывает, что аванс, «перечисленный платежным поручением от … №… прошу считать оплатой за товар. » (далее указываются наименование товара, который был отгружен, и реквизиты накладной). Этот документ и будет подтверждать правомерность вычета НДС с аванса, несмотря на то что наименование товаров в авансовом и отгрузочном счетах-фактурах различаются. Однако такой вариант может не устроить налоговиков.

Наиболее оптимальным будет второй способ выхода из этой ситуации. Вы можете внести исправления в авансовый счет-фактуру и указать там нужные наименования товаров. Правда, в данном случае проверяющие могут потребовать от покупателя восстановить НДС, ранее принятый к зачету по неправильному документу (с уплатой пеней). Ведь, по их мнению, зачет по откорректированному счету-фактуре должен делаться в том налоговом периоде, в котором документ исправлен (письма Минфина России от 22.03.2006 № 03-04-11/61, от 21.03.2006 № 03-04-09/05). Разрешить этот спор покупателю поможет прошлогоднее решение ВАС РФ (Пост. Президиума ВАС РФ от 04.03.2008 № 14227/07). По мнению высших арбитров, «. суммы налоговых вычетов подлежат отражению в том налоговом периоде, в котором выполнены условия, определяющие право налогоплательщика на налоговые вычеты. а не в периоде внесения исправлений». Подробнее об этом решении мы писали в «Актуальной бухгалтерии» № 6, 2008.

Ситуация .В течение месяца покупатель перечисляет несколько авансов. Можно ли выставить один счет-фактуру на всю поступившую сумму?

Решение. Скорее всего, налоговики будут против этого. Дело в том, что Налоговый кодекс указывает четкий и конкретный срок для оформления этого документа — 5 дней с момента поступления средств. Нарушение данного правила будет свидетельствовать о нарушении формального порядка составления счета-фактуры. При этом, если поступление аванса и отгрузка товаров произошли в срок, не превышающий 5 дней, счет-фактуру оформлять не обязательно. Таково мнение финансистов (письмо Минфина России от 06.03.2009 № 03-07-15/39) .

Голь на выдумки, или Ловкость рук

На некоторых бухгалтерских интернет-форумах предлагался альтернативный и, надо сказать, радикальный вариант оформления авансового счета-фактуры. В рамках этой статьи мы просто не можем обойти его вниманием. Суть способа в следующем. По окончании квартала бухгалтер сравнивает авансовые и отгрузочные счета-фактуры. Те документы, которые были выписаны на аванс неправильно, попросту переписываются и передаются покупателю для замены. При этом они имеют те же реквизиты (номер, дату), что и оформленные первоначально. Учитывая, что все эти действия происходят в рамках одного налогового периода, до сдачи деклараций по НДС обнаружить такую замену практически невозможно. Стоит ли руководствоваться этим способом? Ответить на этот вопрос каждый для себя должен самостоятельно.

Автор статьи: А.Н. Сикорский, налоговый консультант, д. э. н.

Экспертиза статьи: С.П. Родюшкин, служба Правового консалтинга ГАРАНТ, профессиональный бухгалтер-эксперт

В конце квартала итоговые данные о проведенных операциях (полученных авансах, отгруженных товарах ит.д ) переносят в декларацию по НДС (утв. приказом Минфина России от 07.11.2006 № 136н) . Ее заполняют так. Все суммы авансов, полученных в течение квартала, вписывают в строку 140 (150) Раздела 3. Налог, начисленный при отгрузке товаров, — в строку 020 (030) этого же раздела. Сумму НДС, ранее начисленную с аванса и принимаемую к вычету, указывают по строке 300 Раздела 3.

Что обязательно к заполнению при АСФ?

Среди граф обязательными являются 1, 7, 8 и 9. Из строк, расположенных перед таблицей, должны быть заполнены следующие:

  1. номер счета-фактуры и дата (1);
  2. продавец (2);
  3. адрес продавца (2а);
  4. его ИНН/КПП (2б);
  5. платежно-расчетный документ и дата (5);
  6. покупатель (6);
  7. его адрес (6а);
  8. его ИНН/КПП (6б);
  9. наименование и код валюты (7).

В остальных графах и строках ставятся прочерки (кроме графы 6, в которой нужно написать «без акциза»).

Во избежание подделки документа, в ненужных графах и строках лучше всего именно отмечать прочерки, а не оставлять их пустыми.

Рассмотрим это на примере. Компания ООО «Мечта» заказала у компании ООО «Сервис Центр» канцелярскую продукцию на условиях полной предоплаты. Заполнение счета-фактуры будет выглядеть следующим образом.

Нюансы оформления

С октября прошедшего года претерпели изменения правила заполнения счета-фактуры на аванс. Кроме того, видоизменился сам бланк, что предусмотрено постановлением правительства № 981.

В соответствии с его указаниями:

ПоказателиОписание
Проставляется идентификатор государственного контрактаесли он предусмотрен
Введена новая строка «Код вида товаров»в которой делается запись об экспортируемых в ЕАЭС товаров
Вписывается регистрационный номер таможенной декларации
Индивидуальный предприниматель наделен правом подписи

Коды на виды операций по НДС применяются для ведения книги покупок и продаж, оформления дополнительного листа к ним и журнала учета полученных счетов-фактур и их выставления, которые используются в расчетах. Он уполномочен законодателем на осуществление контроля и надзора в сфере взимания налогов и обязательных сборов.

В указаниях налогового права не предусмотрено исключений из правил, когда кто-либо может не выписывать счета-фактуры, если он получил частичную плату либо аванс. Они предусмотрены в правилах заполнения книги продаж, предусмотренных указаниями постановления правительства № 1137.

Счет-фактуры на полученный аванс может не выставляться, если:

ПоказателиОписание
Предоплата произведена в счет будущей поставки продукциикоторая будет изготовлена на протяжении полугода
Внесен авансовый платеж в счет финансовой операцииНДС по которой не уплачивается или налоговая ставка равна 0%
Налогоплательщик наделен правом освобождения от исполнения обязанностей по исчислению и уплате НДСсообразно указаниям статьи 145 НК РФ


В заключение необходимо заметить, что НДС обязан уплатить каждый участник производства со всей стоимости блага, которое он приобретает. Он поступает в федеральный бюджет на различных стадиях производства товара, выполнения работы либо предоставления услуги до их конечной реализации. В платежных документах НДС выделяется отдельной строчкой.

На что обратить внимание при составлении

Очевидно, что у поставщика зачастую есть не все сведения, которые нужно прописать в представленном документе. Например, может не быть данных по грузоотправителю и грузополучателю. Поэтому отсутствие таких сведений не является нарушением; главное требование – отразить информацию по сумме оплате, налоговой ставке и другие данные, описанные в налоговом законодательстве.

Если же предоплата поступает еще до того, как станут известные конкретные товары или названия услуг, принято указывать наименования в обобщенном порядке, например: «Мясные полуфабрикаты» или «Текстильная продукция». Сами товары могут облагаться по разным ставкам – 10% или 20%. В таком случае их принято группировать в соответствии с этими значениями (т.е. объединить в 2 группы).

Таким образом, счет фактура на аванс отличается от отгрузочного следующими особенностями:

  1. К оформлению такого документа предъявляются менее строгие требования – некоторые графы допустимо оставить пустыми. а при отсутствии информации можно использовать обобщенные формулировки.
  2. Однако ставку нужно указывать в любом случае – 10% или 20%.
  3. Суммы также прописываются в точности – рубли и копейки.

К оформлению документа нужно отнестись достаточно ответственно, чтобы корректно заполнить бланк и предоставить его точно в срок. Однако несмотря на четко прописанные правила, на практике часто наблюдаются такие ошибки, связанные с оформлением авансовой счет-фактуры:

Образец заполнения счет фактуры на аванс в России в 2020 году

Счет-фактуры является основным документом, который позволяет организации (ИП) подтвердить свои расходы и получить вычеты по НДС в соответствии с действующим в России законодательством.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь к консультанту:

+7 (812) 317-60-09 (Санкт-Петербург)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

В обязанности поставщика входит оформление авансового счета-фактуры и при получении предоплаты от покупателей. Надо учитывать целый ряд особенностей данного документа.


В обязанности поставщика входит оформление авансового счета-фактуры и при получении предоплаты от покупателей. Надо учитывать целый ряд особенностей данного документа.

Авансовая счет фактура

Авансовая счёт-фактура — распространённый бухгалтерский документ, который служит для предварительной оплаты готовящихся к поставке товаров или услуг, которые будут оказаны в краткосрочной перспективе.

  1. Авансовые счета фактуры в книге покупок
  2. Авансовые счета фактуры от поставщиков
  3. Выставление авансовых счетов фактур
  4. Вычет по авансовым счетам фактурам
  5. Заполнение авансовых счетов фактур
  6. Как выставить авансовый счёт фактуру
  7. Как проводить авансовые счета фактуры


Сравнительно недавно отечественные покупатели получили возможность проводить регистрацию авансовых счёт-фактур в книге покупок, которые получены от продавцов по факту перечисленных авансов. Благодаря такой практике значительно упрощается процесс предъявления к вычету НДС. Продавцы, в свою очередь, фиксируют выписанные документы в книге продаж. Если фиксируется отгрузка товара, а также оказание услуг или выполнение работ на основании авансовой счёт-фактуры и предоплаты по ней, продавцы регистрируют документ в книге покупок. При безденежной форме оплаты поступают аналогичным образом. При этом счета-фактуры, которые поступают на основании безденежных авансов, не подлежат регистрации в книге покупок.

Заполнение счета-фактуры на аванс с октября 2017 года

Когда бланк выставляется покупателю в связи с получением от него предоплаты, нужно заполнять его по особому. Ниже подробно рассмотрено, что нужно заполнить, а что нет.

Как заполнить строки бланка с 01.10.2017:

  • 1 – номер бланка и дата составления. С датой все понятно – один из ближайших пяти дней отведенного срока выставления счета-фактуры при получении аванса. Что касается номера, то рекомендуется вести единую сквозную нумерацию для всех выписываемых счетов-фактур. Префикс А можно не использовать, отдельно нумеровать авансовые с/ф также не нужно. Правила заполнения позволяет вести единую нумерацию.
  • 1а – номер и дата исправления, заполняется только по вторично оформленным бланкам;
  • 2-2б – реквизиты продавца, заполняются так же, как и в отгрузочном с/ф;
  • 3 и 4 – заполнять не нужно, так как факта отгрузки не зафиксировано;
  • 5 – строка заполняется обязательно, сюда вносится номер и дата поручения, на основании которого выполнен платеж аванса;
  • 6-6б – реквизиты покупателя, поля заполняются по аналогии с отгрузочным счетом-фактурой;
  • 7 – сведения о валюте, в которой поступил аванс;
  • 8 – не заполняется.

В таблице новой формы счета-фактуры с 01.10.2017 нужно заполнить:

1 – наименование ценностей, можно указать обобщенное наименование товара, услуг, работ. Многие пишут в этой графе слово “аванс”, это не требуется, согласно правилам заполнения, в данном поле необходимо указывать сведения о ТМЦ, услугах или работах.

1а-6 – данные поля нового бланка при выставлении счета-фактуры на аванс не заполняются;

7 – ставка, по которой выделяется НДС из авансовой суммы, возможно указание одной из двух ставок 10/110 или 18/118, по данному показателю можно понять, что счет-фактура выставлен именно по случаю получения предоплаты, а не по факту отгрузки. В последнем случае ставка может принимать значения 10 или 18;

8 – НДС, выделенный из аванса, считается как ставка умножить на аванс.

Рассчитать НДС, выделить его из суммы можно бесплатно в онлайн калькуляторе на нашем сайте.

9 – авансовая сумма, поступившая на счет продавца.

10-11 – поля не заполняются.

Подписать заполненный образец может руководитель или его заместитель, главный бухгалтер или его заместитель. Если выпиской занимается ИП, то ставится его подпись или доверенного лица.

Счет-фактуру можно заменить УПД, которая с 1 октября 2017 года также изменилась.

Когда нужно составлять исправленный счет-фактуру – читать здесь.

★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг


Когда нужно составлять исправленный счет-фактуру – читать здесь.

Читайте также:  Сдача в аренду нежилое помещение
Добавить комментарий