Правительство РФ отменяет штрафы по НДФЛ

Перенос сроков уплаты налогов

В соответствии с подписанным законом Правительство РФ наделяется на период до 31 декабря 2020 года полномочиями по продлению установленных НК РФ сроков уплаты налогов (в том числе, и по спецрежимам), страховых взносов и авансовых платежей по налогам.

Касается это не только федеральных налогов. Правительство получило соответствующее право и в отношении авансовых платежей по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу, которые устанавливаются региональным законодательством и нормативными правовыми актами муниципальных образований (пп. 6 п. 1 ст. 1 Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ).

Новые сроки уплаты налогов установлены постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 № 409.

На 6 месяцев переносятся сроки уплаты:

  • налога на прибыль за 2019 год;
  • налогов и авансов по ним, за исключением НДС, за отчетные периоды, приходящиеся на март и I квартал 2020 года;
  • единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, ЕСХН за 2019 год.

Шпаргалка по статье для тех, у кого нет времени

Президентом РФ подписан Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ, предусматривающий перенос сроков уплаты налогов, сдачи отчетности и приостановление мер налогового контроля на период распространения коронавирусной инфекции.

Правительство РФ наделяется на период до 31 декабря 2020 года полномочиями по продлению установленных НК РФ сроков уплаты налогов (в том числе, и по спецрежимам), страховых взносов и авансовых платежей по налогам.

Новые сроки уплаты налогов и сдачи отчетности установлены постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 № 409.

До 1 июня 2020 года остановлены мероприятия налогового контроля.

Временно не применяются налоговые санкции за совершение налоговых правонарушений, ответственность за которые предусмотрена статьей 126 НК, совершенных в период с 1 марта 2020 года по 1 июня 2020 года. Уже начатое производство по таким нарушениям осуществляться не будет.

На 4 месяца переносятся сроки уплаты:

  • налогов, кроме НДС, уплачиваемых за отчетные периоды, приходящиеся на полугодие (II квартал) 2020 года

На 3 месяца переносятся сроки уплаты:

  • НДФЛ с доходов индивидуальных предпринимателей.

На 30 октября 2020 года переносятся сроки уплаты:

  • авансовых платежей по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу за первый квартал 2020 года.

На 30 декабря 2020 года переносятся сроки уплаты:

  • авансовых платежей по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу за второй квартал 2020 года.

Кроме того, для микропредприятий (и только для них!) пострадавших отраслей экономики были перенесены и сроки уплаты страховых взносов. Так, на 6 месяцев продлен срок уплаты страховых взносов за март–май 2020 года. На 4 месяца продлен срок уплаты страховых взносов за период июнь и июль 2020 года и фиксированных страховых взносов, подлежащих уплате не позднее 1 июля 2020 года.

  • налогов, кроме НДС, уплачиваемых за отчетные периоды, приходящиеся на полугодие (II квартал) 2020 года

НДФЛ: последние разъяснения в связи с коронавирусом

Для поддержки бизнеса в условиях распространения новой коронавирусной инфекции правительство приняло экстренные меры. Это и продление сроков уплаты, а в некоторых случаях и полное освобождение от налогов, предоставление отсрочек, рассрочек и субсидий. Какие из указанных мер распространяются на НДФЛ, возникает ли необходимость удержания налога из субсидий? Кроме того, COVID-19 вынудил работодателей потратиться на средства индивидуальной защиты и тесты на наличие вируса. Появляется ли в этом случае у работников доход? Некоторые организации в связи с эпидемией взяли на себя расходы на доставку сотрудников до офиса, а также компенсацию за использование личных компьютеров на удаленке. Надо ли выплачиваемые работникам в таких случаях суммы облагать НДФЛ? Разобраться с этими и другими вопросами поможет наша статья.

ФНС рассмотрела обращение компании по поводу предоставления отсрочки в оплате НДФЛ.
Перенос сроков уплаты, а также предоставление отсрочек и рассрочек для предприятий и ИП из пострадавших от пандемии сфер деятельности регламентируются Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 № 409.
Согласно правилам, изложенным в п. 5 постановления, сроки уплаты налогов могут быть изменены на период от 3 месяцев до 5 лет. Главное условие получения преференции – заниматься деятельностью, наиболее пострадавшей от коронавируса. Перечень таких сфер утвержден Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 № 434.

ФНС разъяснила, что отсрочка и рассрочка уплаты налогов из-за распространения COVID-19 предоставляются в порядке, предусмотренном для отсрочки или рассрочки по причине стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы. Но в пункте 9 ст. 61 НК РФ указано, что действие этих положений не распространяется на налоговых агентов. Поэтому получить отсрочку или рассрочку уплаты НДФЛ, удержанного с доходов работников, нельзя даже в период пандемии.

Документ включен в СПС “КонсультантПлюс”

Правительство в связи с ситуацией, сложившейся из-за коронавируса, продлило сроки уплаты налогов.
Для предпринимателей, включенных на 01.03.2020 в реестр МСП и ведущих деятельность в пострадавших от пандемии отраслях экономики, срок уплаты НДФЛ за себя за 2019 год продлен на три месяца (абз. 3 пп. «а» п. 1 постановления), срок внесения авансовых платежей за I квартал 2020 год – на шесть месяцев, за первое полугодие 2020 года – на 4 месяца (абз. 4 пп. «а» п. 1 постановления). Таким образом, срок оплаты НДФЛ:

  • за 2019 год перенесен с 15.07.2020 на 15.10.2020;
  • за I квартал 2020 года – с 25.04.2020 на 26.10.2020;
  • за полугодие 2020 года – с 25.07.2020 на 25.11.2020.

Предусмотрена и рассрочка – налог (авансовый платеж) можно перечислять ежемесячно равными частями в размере 1/12 начисленной суммы не позднее последнего числа месяца, следующего за месяцем, на который приходится новый срок его уплаты. Таким образом, ИП по оплате НДФЛ за себя предоставлена годовая рассрочка (п. 1(1) постановления).

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правительства РФ от 02.04.2020 № 409
«О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики»
(вместе с «Правилами предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов»)

Документ включен в СПС “КонсультантПлюс”

Индивидуальные предприниматели, занятые в уязвленных пандемией отраслях экономики, освобождены от уплаты авансового платежа за себя за полугодие 2020 года, уменьшенного на исчисленный за I квартал 2020 года авансовый платеж (п. 12 ч. 1 ст. 2 закона).

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 08.06.2020 № 172-ФЗ
«О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»

Документ включен в СПС “КонсультантПлюс”

Глава государства подписал закон, который дополнил ст. 217 НК РФ с переченем не облагаемых НДФЛ доходов новым пунктом 81. Согласно новшествам не надо удерживать налог со стимулирующей выплаты за особые условия труда и дополнительную нагрузку, а также за выполнение особо важных работ медработникам, оказывающим помощь:

  • инфицированным коронавирусом гражданам;
  • лицам из группы риска заражения инфекцией.

Действие нормы распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2020.
Условием освобождения субсидий от НДФЛ является:

  • их выплата на основании закона, акта президента или правительства;
  • их поступление из федерального или регионального бюджетов.

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 22.04.2020 № 121-ФЗ
«О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»

Документ включен в СПС “КонсультантПлюс”

Постановлением Кабмина РФ от 24.04.2020 № 576 предусмотрена выплата субсидии за счет государства в размере 12 130 рублей на одного работника. На получение данных средств могли претендовать представители МСБ, которые ведут бизнес в пострадавших от пандемии отраслях. Деньги можно было направить на любые цели, в том числе на выплату зарплаты персоналу в апреле и мае текущего года.

При этом важно помнить, что если за счет полученных госсредств выдана зарплата, то с нее необходимо удержать НДФЛ. Дело в том, что данные выплаты подпадают под понятие «доход», предусмотренное гл. 23 НК РФ. Кроме того, они не перечислены в ст. 217 кодекса, содержащей перечень освобождаемых от НДФЛ доходов. Этот вывод подтверждается и в письме ФНС РФ от 06.07.2020 № БС-4-11/10821@.

Документ включен в СПС “КонсультантПлюс”

Минфин дал разъяснения, связанные с налогообложением расходов компании на оплату тестирования персонала на коронавирус.

Ведомство отметило, что данные суммы НДФЛ не облагаются, так как не подпадают под понятие «доход», приведенное в гл. 23 НК РФ. Дело в том, что необходимость проведения тестов обусловлена требованиями законодательства и экономической выгодой работников не является. Следовательно, налогооблагаемой базы в данном случае не возникает.

Документ включен в СПС “КонсультантПлюс”

В письме дан ответ на вопрос: должна ли компенсация работникам стоимости проезда к месту работы и обратно облагаться НДФЛ? Да, должна.

Дело в том, что в ст. 217 НК РФ нет положений, освобождающих такие выплаты от НДФЛ. Следовательно, этот доход облагается налогом.

Документ включен в СПС “КонсультантПлюс”

Минфин рассмотрел вопрос организации, компенсирующей своему работнику использование личного компьютера. Компания интересовалась, облагается ли такая компенсация НДФЛ.

Согласно статье 188 ТК РФ при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, амортизацию инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.

Такая компенсация освобождается от НДФЛ, поскольку входит в список необлагаемых (абз. 11 п. 1 ст. 217 НК РФ).
Поэтому компенсационные выплаты за использование личного ПК, производимые в соответствии со ст. 188 ТК РФ, освобождаются от обложения НДФЛ, если оно связано с исполнением трудовых функций, в размере, определяемом соглашением между организацией и сотрудником.
Ведомство отметило, что при этом в организации должны быть копии документов, подтверждающих право собственности работника на используемое имущество, а также расчеты компенсаций и документы, подтверждающие фактическое использование имущества в интересах работодателя, осуществление расходов на эти цели и суммы произведенных в этой связи расходов.

Читайте также:  Какие организации обязаны применять профстандарты?

Документ включен в СПС “КонсультантПлюс”

Кроме того, нужно установить размер компенсации и прописать его в письменном соглашении с работником (ст. 188 ТК РФ). Только в этом случае работодатель сможет выплачивать работнику компенсацию, которую не нужно облагать НДФЛ.

Что касается документального подтверждения, придется собрать следующий пакет документов:

  • техпаспорт на ПК, чек, регистрационный номер, то есть любые документы, которые удостоверяют право собственности;
  • подписанный обеими сторонами расчет компенсации;
  • документы, подтверждающие использование личного ПК в интересах работодателя. Это может быть любой созданный на ПК файл, распечатанный или отправленный по электронной почте.

ФНС опубликовала информацию о подтверждении ВС РФ незаконности освобождения от уплаты НДФЛ доходов ИП, полученных от сдачи в аренду имущества после признания его банкротом. Она может быть полезна тем, кто арендует помещение у арендодателей со статусом ИП, которые не смогли выстоять в период эпидемии.

Общество арендовало помещение у ИП ‒ владельца нежилого здания. Заполняя форму 6-НДФЛ за полугодие 2017 года, ООО начислило, удержало и оплатило НДФЛ в размере 195 831 рубля.

Однако в отношении арендодателя была запущена процедура банкротства, в связи с чем статус ИП был утрачен 13.02.2017, о чем свидетельствовала соответствующая запись в ЕГРИП. По этой причине общество представило уточненный расчет 6-НДФЛ, уменьшив НДФЛ на доходы, выплаченные ИП по договору аренды. Исключение из базы по налогу названных доходов ООО объяснило тем, что поступающие на счет предпринимателя средства после признания его банкротом не являются его личным доходом и, стало быть, не считаются объектом обложения.

Итогом проверки уточненного расчета стало доначисление инспекторами суммы НДФЛ.

Обращение в суд обществу не помогло. Все суды, включая высшую инстанцию, подтвердили: поскольку отношения с арендатором у компании не прекратились, несмотря на признание арендодателя банкротом и утрату статуса ИП, общество обязано было удерживать и перечислять налог в бюджет. Дело в том, что эти средства могут направляться на погашение долга перед другими кредиторами, следовательно, никаких оснований для уменьшения базы по налогу у арендатора не было.

Документ включен в СПС “КонсультантПлюс”

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правительства РФ от 02.04.2020 № 409
«О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики»
(вместе с «Правилами предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов»)

Почему компания не согласилась со штрафом? Просрочка же была.

Есть условия, когда штрафа можно избежать. Например, вы неправильно посчитали какой-то налог, ошиблись в декларации и недоплатили. Налоговая еще не поняла, что произошла ошибка. Иногда это можно выяснить только при выездной проверке.

А пока налоговая ничего не поняла, вы сами во всем разобрались, исправили отчет, заплатили недоимку и пеню. Тогда государство вас прощает и штрафа не будет. Это давным-давно написано в налоговом кодексе и решениях высших судов.

Если вы самостоятельно исправили ошибку в отчетности и заранее заплатили недоимку, штрафа не будет. Это всегда работало и сейчас тоже действует — тут ничего нового. Но вы еще попробуйте сами ее найдите, исправьте и успейте заплатить.

В этой истории уточненки быть не могло, потому что исправлять было нечего: компания правильно заполнила отчет.

Уплата НДФЛ позже срока = пени + штраф.

Действующая редакция ст. 123 НК РФ устанавливает для налоговых агентов ответственность за неправомерное неудержание и неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом: штраф в размере 20 % от суммы, подлежащей удержанию или перечислению.

На практике данная норма наиболее широко применяется в отношении налоговых агентов по НДФЛ в случае перечисления сумм налога позже установленных сроков. Получается, что если налоговый агент перечислил сумму НДФЛ позже установленного срока, но сделал это сам независимо от требований налогового органа, а также уплатил пени, то ему ответственности все равно не избежать: при выездной налоговой проверке ему будет начислен штраф за несвоевременную уплату налога. При этом штраф за несвоевременный НДФЛ будет начислен независимо от того, на какое время был задержан платеж и по какой причине.

Еще в Письме Минфина России от 04.04.2017 № 03-02-08/19755 было сказано, что НК РФ не предусмотрено освобождение налогового агента от ответственности в зависимости от срока неправомерного неисполнения им установленной обязанности по удержанию и перечислению суммы налога в бюджетную систему РФ. Что же касается причины, по которой НДФЛ не был уплачен в установленный срок, финансисты отмечают, что отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения согласно пп. 2 п. 1 ст. 109 НК РФ является обстоятельством, исключающим привлечение этого лица к ответственности за совершение налогового правонарушения. При применении налоговой санкции судом или налоговым органом, рассматривающим дело, учитываются обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, или обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения (ст. 111 и 112 НК РФ).

Но на практике ни отсутствие умысла в совершении налогового правонарушения, ни совершение налогового правонарушения впервые, ни тяжелое финансовое положение налогового агента, ни какие-либо другие причины не принимались налоговыми органами в качестве обстоятельств, исключающих или смягчающих вину в данном случае. Это связано с принципиальным подходом контролирующих органов к рассматриваемому вопросу: источником перечисления налоговым агентом сумм НДФЛ в бюджетную систему РФ являются суммы денежных средств, удерживаемые у налогоплательщиков (Письмо Минфина России от 15.10.2012 № 03-02-07/1-253).

В Письме от 15.03.2018 № 03-04-05/16172 представители Минфина прямо указали, что налоговый агент перечисляет не свои денежные средства, а денежные средства, удержанные непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Соответственно, не перечислив в установленный срок НДФЛ, налоговый агент незаконно пользуется денежными средствами налогоплательщиков, что недопустимо.

При этом на практике налоговики пытались применить ст. 123 НК РФ и в случае своевременной уплаты НДФЛ в бюджет, но с ошибками в платежном поручении, например при уплате НДФЛ обособленным подразделением организации. Хотя согласно правовой позиции ВАС налоговый агент признается исполнившим свои обязательства перед бюджетной системой РФ в случае исчисления, удержания и перечисления налога на соответствующий счет Федерального казначейства (Постановление Президиума ВАС РФ от 23.07.2013 № 784/13 по делу № А06-9384/2011). Также Президиум ВАС пришел к выводу о том, что неправильное указание в платежных документах кода ОКАТО не ведет к образованию недоимки и не может рассматриваться как основание для начисления сумм пеней, поскольку налог в бюджетную систему РФ налоговым агентом перечислен в установленный срок. Аналогичная позиция отражена в Определении ВС РФ от 10.03.2015 № 305-КГ15-157 по делу № А40-19592/14. Соответственно, указание реквизитов организации вместо указания реквизитов ее обособленного подразделения не является основанием для признания обязанности по уплате налога в бюджетную систему РФ неисполненной.

В Письме ФНС России от 24.11.2017 № ГД-4-11/23852 однозначно сказано, что НК РФ не предусматривает ответственности за ненадлежащее исполнение налоговым агентом своих обязанностей, в частности за нарушение порядка перечисления удержанного НДФЛ. Следовательно, если налоговым агентом НДФЛ был удержан и перечислен своевременно и в полном объеме, у налогового органа не имеется оснований для привлечения его к налоговой ответственности в соответствии со ст. 123 НК РФ. Данная позиция нашла свое отражение еще в Постановлении ВАС РФ от 24.03.2009 № 14519/08.

При этом налоговики напоминают, что нарушение порядка перечисления налога приводит к трудностям идентификации налоговым органом платежей, а также сложностям для самого налогового агента при уточнении оснований, типа и принадлежности платежа. С этим трудно не согласиться.

представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени;

Единства мнений нет

По рассматриваемой проблеме Президиум ВАС РФ высказался еще в 2014 г. В постановлении от 18.03.2014 № 18290/13 он указал, что требование об обязательной сдаче уточненного расчета не отвечает принципу справедливости. Поэтому, если налоговый агент до сдачи первичного расчета уплатил налог в полном размере, это свидетельствует о его добросовестном поведении и влечет освобождение от ответственности по ст. 123 НК РФ.

А вот Верховный суд в Определении от 19.12.2016 № 305-КГ16-17454 поддержал решение нижестоящих судов, которые признали правомерным привлечение налогового агента, который до момента представления первичного расчета уплатил налог и пени, к ответственности по ст. 123 НК РФ. Суды посчитали, что положения п. 4 ст. 81 НК РФ связывают освобождение от ответственности, предусмотренной ст. 123 НК РФ, с представлением уточненных декларации или расчета, а также с уплатой недостающей суммы налога и начисленных за просрочку пеней.

Аналогичного мнения придерживается и Минфин России (письмо от 16.02.2015 № 03‑02‑07/1/6889).

Между тем для целей налогообложения большое значение имеет достоверность информации, представляемой налогоплательщиками в налоговые органы. В связи с этим Налоговый кодекс содержит положения, стимулирующие к сдаче достоверных сведений. Так, в соответствии с подп. 2 п. 4 ст. 81 НК РФ налогоплательщик освобождается от штрафных санкций, если после выездной проверки, не обнаружившей ошибок в декларации, он представит уточненную декларацию. А за сдачу налоговым агентом недостоверных сведений предусмотрена ответственность по ст. 126.1 НК РФ.

ИП освободили от штрафов, НДФЛ предлагают отменить, а ФНС рассказала, что будет в 2020 году, – все предновогодние чудеса прошедшей недели за 5 минут (16–20.12.2019)

Президент РФ Владимир Путин подписал закон об отмене «банковского роуминга», Минздрав меняет правила выдачи больничных, а ФНС дает возможность узнать о банкротстве из ЕГРЮЛ. Рассказываем о главных новостях прошедшей недели. Будьте в курсе событий в стране.

Про хорошее

Президент РФ Владимир Путин подписал закон об отмене «банковского роуминга». После вступления в силу закона банковские комиссии за межрегиональные переводы не должны будут отличаться от комиссий за перевод денежных средств между счетами в пределах одного региона. Закон предусматривает вступление соответствующих изменений в силу с 15 июня 2020 года.

ИП освободили от двойных штрафов за непредставление отчетности в ПФР. ИП, который одновременно выступает как работодатель и как должностное лицо, мог быть оштрафован дважды за одно и то же нарушение по разным законам. Теперь к ИП за искажение и непредставление отчетности в ПФР будут применяться только те штрафы, которые предусмотрены статьей 17 закона о персонифицированном учете (от 01.04.1996 № 27-ФЗ). Закон вступит в силу с 27 декабря 2019 года.

Про новогодние подарки

Глава Минэкономразвития выступил за отмену НДФЛ для малообеспеченных граждан. Министр экономразвития РФ Максим Орешкин заявил, что отмена НДФЛ для малоимущих была бы очень позитивна для экономики. В минувшем сентябре председатель правления ВТБ Андрей Костин также заявил, что властям необходимо перейти к смягчению налоговой политики в отношении наиболее незащищенных слоев населения.

Про внезапное

ФНС опубликовала план деятельности на 2020 год. Налоговая служба собирается решить следующие задачи: совершенствовать качество налогового контроля и выполнения надзорных функций; формировать и вести госинформресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности (ГИР БО), формировать реестр субъектов малого и среднего предпринимательства – получателей поддержки; исключить обязанность по представлению налоговой декларации для налогоплательщиков, применяющих ККТ и УСН с объектом налогообложения «доходы».

Про больных

Минздрав введет новые правила выдачи больничных. Действующее законодательство предусматривает, что назначение и выплата больничного осуществляются на основании листка нетрудоспособности, который оформляется в бумажной или в электронной форме. ‎Теперь министерство пришло к выводу, что целесообразно установить новый единый порядок выдачи и оформления листков ‎нетрудоспособности. Предполагается, что бумажные больничные будут выдавать при при предъявлении документа, удостоверяющего личность, а электронные формировать еще и при предоставлении номера СНИЛС.

Про «мировые» проблемы

Правительство предложило расширить круг предпринимателей, обязанных обеспечивать для покупателей возможность осуществления безналичных расчетов с использованием карт «Мир». В настоящее время закон о защите прав потребителей обязывает обеспечивать безналичный прием оплаты с использованием национальных платежных карт только тех продавцов, у которых выручка от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий календарный год превышает 40 миллионов рублей. Новые поправки предлагают распространить это требование на владельцев агрегаторов и на продавцов, осуществляющих продажу товаров и оказание услуг дистанционным способом.

Минфин решил установить новые требования к экспресс-перевозчикам, которые доставляют товары, купленные физлицами в рамках международной электронной торговли. Действующие нормы закона о таможенном регулировании разрешают экспресс-перевозчикам уплачивать таможенные пошлины и налоги за товары для личного пользования, купленные физлицами и доставляемые им в качестве экспресс-грузов. Внесение платежей осуществляется экспресс-перевозчиком от имени и по поручению физлица – покупателя. Законопроект предлагает на законодательном уровне закрепить требования к таким экспресс-перевозчикам – обеспечить наличие неснижаемого остатка авансовых платежей в размере одного миллиона евро по курсу на первое число текущего календарного месяца. Для нас это означает, что перевозчиков станет меньше, так как не все смогут выполнить подобные требования, а перевозка, соответственно, дороже.

Про технологии

ФНС расширила список сведений, отражаемых в Едином государственном реестре юридических лиц. Теперь в ЕГРЮЛ указывается информация о том, что в отношении организации возбуждено дело о банкротстве. Также в реестре отражаются сведения о введении наблюдения, финансового оздоровления, внешнего управления, о дате начала соответствующей процедуры, прекращении производства по делу о банкротстве, сведения об утвержденном внешнем управляющем. Ранее в ЕГРЮЛ вносились только данные об открытии конкурсного производства и назначенном конкурсном управляющем.

Про «мировые» проблемы

Как отменить штраф за несвоевременную уплату НДФЛ

Для отмены штрафных санкций по ст.123 НК РФ необходимо подтвердить наличие всех оснований, перечисленных в п.2 ст.123 НК РФ (в т.ч. перечисление налога в бюджет до момента, когда налоговый агент узнал об обнаружении налоговиками факта правонарушения). Если такие подтверждения не могут быть представлены хотя бы по одному из оснований, налоговый агент вправе рассчитывать лишь на снижение размера штрафа при наличии смягчающих обстоятельств.

Постановление АС Московского округа от 09.06.2020 по делу № А40-100748/2019

Налоговый агент несвоевременно перечислил в бюджет НДФЛ, удержанный у работников организации. На то были причины: организация переходила на обслуживание по специальным счетам в связи с исполнением Рособоронзаказа. Просрочка была совсем незначительной, и при перечислении налога в бюджет налоговый агент перечислил также пени за весь период просрочки.

Казалось бы, все условия освобождения от ответственности за несвоевременную уплату налога организация исполнила: налоговый расчет сдан вовремя, вся информация в нем была корректна, сумма налога и пени в бюджет перечислены. Но, несмотря на это, налоговый орган все же вынес по данной ситуации решение о привлечении к ответственности по ст.123 НК РФ, начислив агенту немалый штраф за несвоевременное перечисление налога в бюджет.

Организация с проверяющими не согласилась, полагая, что выполнила все необходимые условия для освобождения от ответственности (п.2 ст.123 НК РФ):

  • налоговый расчет (расчет по налогу) представлен в налоговый орган в установленный срок;
  • в налоговом расчете (расчете по налогу) отсутствуют факты неотражения или неполноты отражения сведений и (или) ошибки, приводящие к занижению суммы налога, подлежащей перечислению в бюджетную систему РФ;
  • налоговым агентом самостоятельно перечислены в бюджетную систему РФ сумма налога, не перечисленная в установленный срок, и соответствующие пени до момента, когда ему стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременного перечисления суммы налога или о назначении выездной налоговой проверки по такому налогу за соответствующий налоговый период.

Организация обратилась сначала в вышестоящий налоговый орган, затем в суд. Судебный процесс оказался долгим и непростым. Суд первой инстанции налогового агента не поддержал, посчитав, что инспекция начислила штраф правомерно. Апелляционный суд принял решение уже в пользу организации, посчитав, что допущенные обществом нарушения не носят преднамеренный характер, и обществом выполнены формальные требования, при которых оно может быть освобождено от налоговой ответственности. Также суд учел, что налоговые расчеты были сданы вовремя и составлены верно, принял во внимание незначительный период просрочки.

Суд кассационной инстанции отменил принятые судами решения и направил дело на новое рассмотрение. Судьи посчитали недоказанным то обстоятельство, что налоговый агент самостоятельно уплатил налог, до того момента, как ему стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременного перечисления налога в бюджет. Суду первой инстанции было предписано данный момент прояснить и обосновать.

Таким образом, хождения по судам для организации на этом не закончились, и пока неясно, чью сторону в конечном счете займут служители Фемиды. Но уже понятно, что судьи должны собрать доказательства самостоятельной уплаты агентом налога до того момента, как о несвоевременной уплате ему сообщил налоговый орган. Только в этом случае организация сможет рассчитывать на освобождение от ответственности по ст.123 НК РФ. Если окажется, что налоговый орган направил организации свое требование об уплате налога ранее момента его перечисления в бюджет, налоговый агент вправе надеяться лишь на уменьшение суммы штрафа, при наличии смягчающих обстоятельств. К таковым могут быть отнесены: незначительный период просрочки, неумышленный характер правонарушения, совершение правонарушения впервые и др.

Организация обратилась сначала в вышестоящий налоговый орган, затем в суд. Судебный процесс оказался долгим и непростым. Суд первой инстанции налогового агента не поддержал, посчитав, что инспекция начислила штраф правомерно. Апелляционный суд принял решение уже в пользу организации, посчитав, что допущенные обществом нарушения не носят преднамеренный характер, и обществом выполнены формальные требования, при которых оно может быть освобождено от налоговой ответственности. Также суд учел, что налоговые расчеты были сданы вовремя и составлены верно, принял во внимание незначительный период просрочки.

Спасаемся от штрафа за задержку НДФЛ: «уточненка» нужна не всегда

Налоговый агент перечислил удержанный из зарплаты НДФЛ с опозданием, но до того, как налоговики назначили выездную проверку или узнали о факте несвоевременного перечисления налога. Не по злому умыслу или халатности, а из-за технической ошибки. Исправился, уплатив недостающую сумму налога и пени. Однако «уточненки» по годовой отчетности по НДФЛ не подавались, так как налог изначально был исчислен правильно. Из постановления Конституционного суда РФ следует, что штрафовать налогового агента в такой ситуации неправомерно.

Инспекторы обнаружили, что компания как налоговый агент перечисляла удержанные суммы НДФЛ с опозданием. Нарушение срока перечисления налога стало основанием для привлечения работодателя к налоговой ответственности на основании статьи 123 Налогового кодекса РФ.

Не вовремя оплачен НДФЛ какой штраф, что делать

  • Кто должен платить?
  • Законодательно установленные нормы сроков
  • Когда наступает ответственность?
  • Когда компании грозит штраф по НДФЛ?
  • Как правильно определить дату?
  • Сроки в зависимости от способов оплаты
  • Изменения в порядке уплаты в 2020 году
  • Как налоговые органы находят просрочку?
  • Пример № 1.
  • Процедура начисления штрафов в 2020 году
  • Суммы и размеры штрафа в 2020 году
  • Санкции для агентов, физлиц и плательщиков
  • Случаи, когда работодатель не привлекается к ответственности
  • Как уменьшить санкции или избежать их вообще?
  • Отмена штрафа за несвоевременную уплату НДФЛ: последние изменения
  • Примеры ситуаций
  • Пример № 2.
  • Ответы на часто задаваемые вопросы
  • Наиболее частые ошибки

Законодательно установленный размер отчислений по НДФЛ в настоящее время составляет 13% от суммы доходов работника. Удерживаются данные суммы работодателем.

В ситуации, когда мы имеем дело с резидентом, при расчете может быть использована общая сумма дохода, которая получена им на территории России и за ее пределами. В ситуации с нерезидентом учитываются только те доходы, которые получены им только на территории нашей страны.

Законодательно установленный размер отчислений по НДФЛ в настоящее время составляет 13% от суммы доходов работника. Удерживаются данные суммы работодателем.

Срок уплаты НДФЛ с дивидендов в 2020 году

Налоговые агенты могут путаться в сроках перечисления НДФЛ с разных выплат физлицам, забывая о запрете на досрочное перечисление налога и начисление пеней за просрочку. Решение в такой ситуации — таблица сроков уплаты НДФЛ в 2020 году для юридических лиц.

Годовые сведения по форме направляются в инспекцию по 1 апреля наступившего года включительно. Пришедшиеся на выходные и нерабочие праздничные даты сроки сдачи сдвигаются вперед на ближайшие рабочие дни. Выплативший в отчетном квартале трудовой доход 25 и более работникам наниматель направляет форму по телекоммуникационым каналам связи.

Если налоговые инспекторы выявят нарушения, то работодателю придется заплатить 40% от суммы долга. Но нарушители этого часто не боятся. Поэтому законодательно решается вопрос не только об увеличении штрафных санкций, но и других мерах борьбы.


До окончания месяца зарплата не считается полученной, а значит срок перечисления НДФЛ с заработной платы не наступил. Налог нельзя исчислить и удержать раньше последнего календарного дня месяца. Об этом Минфин России сообщил в письме от 21.06.2016 № 03-04-06/36092.

Кто должен платить

Налог на доходы физических лиц удерживается с каждого сотрудника работодателем. Он составляет 13%, которые установлены на государственном уровне.

Если гражданин является резидентом страны, то при расчете важно знать полную сумму дохода на территории государства и за его пределами. Для нерезидентов налоговая база определяется только на основании российских доходов.

Налоги за трудовую деятельность работников отчисляются работодателями. Во внимание не принимается статус учреждения и его организационная форма. Иностранные граждане уплачивают налог по патенту заранее в установленном значении.

Если специалисты осуществляют частную практику, их доход получается при самостоятельной трудовой деятельности. Порядок удержания налога прописывается в статьях 226 и 227 НК РФ.

Когда оканчивается налоговый период, организации должны направить в налоговую инспекцию 2-НДФЛ на каждого работника. В документе отражается сумма общего дохода и удержанного налога. Сдача отчетности предусматривается до 1 апреля следующего за отчетным года.


Срок может варьироваться в зависимости от способа получения доходов:

Штрафы по налогам, взносам и сборам

В большинстве случаев штрафы регулируются статьей 122 НК РФ. Она действует для следующих платежей в бюджет:

  • НДС.
  • Налог на прибыль.
  • ЕНВД.
  • УСН.
  • ЕСХН.
  • Акциз.
  • Водный, земельный, транспортный и имущественный налоги.
  • Взносы в ПФР, ФОМС, ФСС (в части нетрудоспособности и материнства).
  • Торговый сбор.

Причем штрафы назначаются за неуплату налогов, но не авансовых платежей (п. 3 статьи 58 НК). По ним придется заплатить только пени и, возможно, понести административное наказание.

Размер санкций обычно составляет 20% от неуплаченного налога, сбора или взноса. Если умышленно занижена база, неправильно совершен или вообще не сделан расчет, то налогоплательщику придется расстаться с 40%.

По-другому исчисляются штрафы по НДФЛ: 20% от неправомерно неудержанной или неперечисленной суммы налога, которую должен был удержать и перевести налоговый агент. При этом он может быть освобожден от ответственности, когда одновременно выполняются три условия, указанные в пункте 2 статьи 123 НК:

  1. Отчет 6-НДФЛ представлен в положенный срок.
  2. В расчете полностью отражена сумма налога и отсутствуют ошибки, приводящие к ее занижению.
  3. Налог и пени были перечислены в бюджет до того, как агент узнал о нарушении от ФНС, либо до назначения выездной проверки по НДФЛ.

ИП, уплачивающие патент, в случае просрочки не лишаются права на его применение, но обязаны перечислить задолженность. Если налоговая не получила вовремя оплату, она направит предпринимателю требование (п. 2.1 статьи 346.51). Погасить придется также пени, а штрафные санкции рассчитываются в стандартном порядке (ст. 122).

Задержка в уплате экологических сборов подвергается административному наказанию по статье 8.41.1 КоАП: 5-7 тысяч на ответственное лицо, на юрлиц — в тройном размере неуплаченной суммы, причем не меньше 500 тысяч, аналогично для ИП, но минимальный предел ниже – 250 тысяч рублей.

Наконец, штрафы по взносам на «несчастное страхование» в ФСС составляют 20% или 40% в зависимости от отсутствия или наличия умысла, также как для других взносов, но норма эта урегулирована не Налоговым кодексом, а Федеральным законом №125-ФЗ от 24.07.1998 года в статье 26.29.

Важно! Части налогоплательщиков в 2020 году сдвинули уплату налогов и взносов на новые сроки.

ФНС в зависимости от ситуации запросит пояснения, направит акт проверки (есть время исправиться и сообщить об этом, отправить опровергающие нарушение документы и т.д.), решение по результату (его можно оспорить) или доначислит налог и вышлет требование. В некоторых случаях налогоплательщика пригласят на комиссию объяснить недоплату по НДФЛ или НДС, например. Рекомендую почитать следующие материалы:

В каких случаях штраф можно не платить

Второй пункт все той же 123 статьи гласит о том, в каких ситуациях налоговых санкций могут избежать агенты, нарушившие правила по уплате НДФЛ. Штрафы аннулируются в следующих случаях:

  • Расчет был своевременным. Как известно, агенты обязаны регулярно и самое главное своевременно предоставлять расчеты в Федеральную налоговую службу. Однако бывают разные ситуации. Например, ошибки персонала. К примеру, я в свое время предоставил расчет вовремя, но документ потерялся по вине работников налоговой инспекции. В результате было установлено, что НДФЛ не уплачен. Соответственно на меня наложили штраф. В подобной ситуации согласно законодательству я не обязан его выплачивать. Однако доказать свою правоту все таки понадобится;
  • В расчете нет ошибок. Часто на агентов накладывают штрафные санкции за занижение размера НДФЛ. Однако бывает и так, что претензии необоснованные. Например, когда в расчете нет никаких ошибок. Также сюда относят и ситуации отсутствия в документе фактов, говорящих о том, что некоторые сведения не были отображены, либо же были отражены не полностью. В подобных случаях налоговый агент не будет считаться виновным в просрочке и соответственно платить штраф он не обязан.

Иногда происходит и так, что агенты понимают, что ними была допущена ошибка, которая в будущем приведет к штрафу. Они решают искупить свою вину до того момента, пока сотрудники федеральной службы не сделают это в принудительном порядке. Агенты по собственной инициативе доплачивают сумму, которой не хватало до полной выплаты НДФЛ.

Также они производят погашение пени. В подобных случаях штрафные санкции не применяются. Помимо того, может сложиться и ситуация, когда налоговые агенты прекрасно знают о том, что совершили нарушение и накануне плановой проверки быстренько исправляют свою вину. В подобных случаях санкции также не применяют.


Кроме основного штрафа иногда на агентов накладывают пень либо заставляют платить недоимку. Если агент просто не произвел удержание налога с прибыли физического лица, то в качестве наказания положен исключительно штраф. Речи об уплате дополнительной пени быть не может. Недоимка также не может быть удержана.

Какое предусмотрено наказание за неуплату

Согласно ст. 123 за неуплату НДФЛ налоговым агентом в 2018 году установлен штраф 20 процентов от неуплаченной суммы налога НДФЛ. Если зарплата физическому лицу была выдана в натуральной форме, штрафные санкции п. 4, 5 ст. 226 НК РФ не предусмотрены.

Важно! С агента, помимо санкций, могут взыскать недоимку и пеню в случае неперечисления денег, удержанных с физлица в бюджет согласно п. 1 и 7 ст. 75, а также п. 5 ст. 108 НК РФ.

Если уплачивает физическое лицо, то размер санкций составит от 20 до 40%, в зависимости от того, умышленной была задержка или нет.

  • формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за отчетный год в ИФНС сдаются по 2 апреля включительно агентами – организациями и ИП;
  • 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 г. – до 3 мая;
  • 6-НДФЛ за полгода – до 31 июля;
  • 6-НДФЛ за 9 месяцев – до 31 октября.

Штраф за неуплату НДФЛ

  • 25.05.2019
  • от автора admin

Назначить наказание или нет – решают налоговые органы с учетом норм ст. 109 НК РФ.

Читайте также:  Как взять землю в аренду под строительство частного дома?
Добавить комментарий