Разовая премия входит ли в средний заработок

Использование разовой премии в расчете среднего заработка

К разовым премиальным выплатам, требующим полного учёта, относят такие виды премий:

  • полученные за трудовые показатели;
  • выплачиваемые к праздничным или юбилейным датам;
  • назначенные за качественно выполненное работником определённое задание.

Если разовую премию выплатили за период времени – строящийся несколько месяцев объект или перевыполнение плана – требуется воспользоваться формулами. Для сотрудников, полностью отработавших указанный период, разовая выплата выплачивается целиком. Работникам, находившиеся в командировке или не выполнявшие свои обязанности по другой причине, заплатят меньше – в соответствии с отработанным временем. Меньшую сумму получит и сотрудник, не числившийся в компании часть срока, за который выплачивается премия.

  • полученные за трудовые показатели;
  • выплачиваемые к праздничным или юбилейным датам;
  • назначенные за качественно выполненное работником определённое задание.

Включение разовых премий в расчет среднего заработка для выплаты отпускных

Вопрос: В положении о премировании работников предусмотрена выплата разовой премии (например, за производственные показатели и разовой премии к празднику или юбилею) на основании приказа директора. Входят ли такие разовые премии в расчет среднего заработка для выплаты отпускных?

Ответ: Разовые премии как за производственные показатели, так и к празднику или юбилею подлежат включению в расчет среднего заработка для выплаты отпускных, если они поименованы в положении о премировании работников. Однако контролирующие органы могут придерживаться иной позиции в отношении разовых премий к празднику или юбилею.

Обоснование: Система оплаты труда и система премирования, в соответствии с требованиями ч. 2 ст. 135 Трудового кодекса РФ, устанавливаются локальными нормативными актами, коллективным договором, соглашениями.

В систему премирования могут быть включены выплаты различного характера: за результаты работы в определенном календарном периоде (месяц, квартал, полугодие, год), за достижение высоких показателей, за перевыполнение плана или нормированного задания, к праздникам или юбилейным датам, из средств от экономии фонда оплаты труда и т.п. Работодатель, в силу ст. ст. 8, 9, 135 ТК РФ, в пределах, установленных трудовым законодательством, и с соблюдением определенных процедур волен самостоятельно определять виды и условия премирования. Он может установить как динамичную (изменяющуюся в зависимости от тех или иных показателей), так и статичную (фиксированная сумма) систему премирования.

Согласно ч. 2 ст. 139 ТК РФ для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя независимо от источников этих выплат.

Для целей расчета средней заработной платы законодатель дифференцирует премиальные выплаты на два вида:

– предусмотренные системой оплаты труда (пп. “н” п. 2 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (далее – Положение));

– не относящиеся к системе оплаты труда (п. 3 Положения).

Первые включаются в расчет средней заработной платы (с учетом особенностей, предусмотренных п. 15 Положения), а вторые не подлежат включению.

Таким образом, премии учитываются при расчете отпускных, если они предусмотрены системой оплаты труда (Письмо Минтруда России от 03.08.2016 N 14-1/ООГ-7105).

В правоприменительной практике сложились определенные подходы к пониманию перечня премий, которые не относятся к системе оплаты труда.

Так, признаются не относящимися к системе оплаты труда разовые премии, например к юбилейным датам, праздникам, за выполнение срочной работы вне должностных обязанностей и так далее (Письмо Роструда от 23.10.2007 N 4319-6-1). Также не признаются относящимися к системе оплаты труда премии, выплачиваемые по окончании определенных календарных периодов, из средств от экономии фонда оплаты труда (Определение Верховного Суда РФ от 01.12.2014 N 18-КГ14-157).

Таким образом, критерием для отнесения той или иной премии к разряду подлежащих или не подлежащих включению в расчет средней заработной платы является не их периодичность или размер (фиксированный или динамичный), а именно связь ее с результатами труда (выполнением трудовой функции).

Премия за производственные показатели предусмотрена Положением о премировании, включается в систему оплаты труда и связана с результатами труда (ст. 135 ТК РФ). Следовательно, она подлежит включению в расчет среднего заработка.

По мнению Минздравсоцразвития России, в расчет среднего заработка должны включаться премии и вознаграждения (в том числе выплаты в связи с празднованием профессиональных праздников, юбилейных и памятных дат и по итогам работы), которые отражены в положениях об оплате (премировании) работников организации, независимо от периодичности выплат, при условии начисления их в расчетном периоде (Письмо Минздравсоцразвития России от 13.10.2011 N 22-2/377012-772).

Однако, по ранее высказанному мнению Роструда, разовые премии к празднику или юбилею не связаны с производственными результатами, поэтому они не учитываются при расчете среднего заработка, даже несмотря на то, что указаны в Положении о премировании (п. 3 Положения, Письмо Роструда от 23.10.2007 N 4319-6-1).

Обратите внимание!

В соответствии с ч. 6 ст. 136 ТК РФ заработная плата должна выплачиваться не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена. Однако премии начисляются за результаты труда после того, как будет осуществлена оценка показателей. Поэтому срок выплаты работникам премии может быть установлен коллективным договором, локальным нормативным актом (Письма Минтруда от 23.09.2016 N 14-1/ООГ-8532, Роструда от 26.09.2016 N ТЗ/5802-6-1).

Таким образом, критерием для отнесения той или иной премии к разряду подлежащих или не подлежащих включению в расчет средней заработной платы является не их периодичность или размер (фиксированный или динамичный), а именно связь ее с результатами труда (выполнением трудовой функции).

Учитывается ли премия при расчете отпускных?

  • Какие выплаты включаются в расчет отпускных в 2019-2020 годах?
  • Что регулирует процесс включения премий в расчет?
  • Какие правила в части премий важны для расчета отпускных?
  • Учет ежемесячной премии и премии за квартал
  • Как в расчет входит годовая премия?
  • Единовременные и разовые премии: особенности учета
  • Последствия ошибок в принятии в расчет премий
  • Итоги

Возможна разбивка отпуска на несколько частей (ст. 125 ТК РФ), при этом каждую из них оплачивают отдельно. Если работник увольняется, не воспользовавшись своим правом на ежегодный отпуск, ему положена за это компенсация (ст. 127 ТК РФ), расчет которой делают по тем же правилам, что и расчет обычных отпускных.

Выводы

Разовые премии, перечисляемые работникам, могут включаться в расчет причитающихся отпускных, если выполняются определенные требования.

Чтобы сумма такой выплаты полностью учитывалась при расчете среднего заработка, премиальный период должен целиком входить в расчетный годовой интервал (иначе будет учитываться лишь её пропорциональная доля).

Разовые выплаты к праздникам учитываются при вычислении отпускных по общим правилам, оговоренным для любых единовременных поощрений.

Если сумма, выплаченная сотруднику работодателем к конкретной праздничной дате, не относится к его трудовой (профессиональной) деятельности на данном предприятии, её не нужно учитывать для вычисления среднего заработка.

Ежемесячные премии

Пример

В декабре текущего года сотрудник ЗАО «Салют» Иванов направлен в служебную командировку. Расчетный период — 12 месяцев. Следовательно, в него включается время с 1 декабря прошлого по 30 ноября текущего года. Расчетный период отработан Ивановым полностью.

С января по ноябрь текущего года Иванову ежемесячно начислялись премии за достижение плановых показателей в сумме 3000 руб. и за перевыполнение плана в сумме 2000 руб. При этом в сентябре за перевыполнение плана Иванову начислено 2 премии (2000 руб. и дополнительно 2000 руб.). Общая сумма премий составила 57 000 руб.

В расчет среднего заработка войдут:

– 11 премий за достижение плановых показателей в сумме:

3000 руб. × 11 мес. = 33 000 руб.;

– 11 премий за перевыполнение плана в сумме:

2000 руб. × 11 мес. = 22 000 руб.

Общая сумма премий, участвующая в расчетах, составит:

33 000 + 22 000 = 55 000 руб.

Дополнительная премия за перевыполнение плана, начисленная в сентябре (2000 руб.), при расчете среднего заработка не учитывается.

Пример

Какие премии (бонусы) не учитываются при расчете среднего заработка

“Финансовая газета. Региональный выпуск”, 2009, N 41

Многие коммерческие организации предусматривают премии (бонусы), выплачиваемые 2 раза в год, как правило, к Новому году и в летнее время (в июне – июле). Порой их размер превышает размер заработной платы работника за полгода-год. В большинстве случаев организация, выплачивая данные премии (бонусы) работникам, считает, что они носят разовый характер, и поэтому не учитывает их при исчислении среднего заработка при оплате больничных, командировочных, отпускных. Однако на практике все обстоит иначе.

Согласно ст. 139 ТК РФ для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя независимо от источников этих выплат.

В соответствии с Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 24.12.2007 N 922 (далее – Положение), все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат учитываются для расчета среднего заработка. Перечень видов выплат в соответствии с Положением включает:

а) заработную плату, начисленную работнику по тарифным ставкам, окладам (должностным окладам) за отработанное время;

б) заработную плату, начисленную работнику за выполненную работу по сдельным расценкам;

в) заработную плату, начисленную работнику за выполненную работу в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг), или комиссионное вознаграждение;

г) заработную плату, выданную в неденежной форме;

д) денежное вознаграждение (денежное содержание), начисленное за отработанное время лицам, замещающим государственные должности Российской Федерации, государственные должности субъектов Российской Федерации, депутатам, членам выборных органов местного самоуправления, выборным должностным лицам местного самоуправления, членам избирательных комиссий, действующих на постоянной основе;

Читайте также:  Продать квартиру по высокой цене

е) денежное содержание, начисленное муниципальным служащим за отработанное время;

ж) начисленные в редакциях средств массовой информации и организациях искусства гонорар работников, состоящих в списочном составе этих редакций и организаций, и (или) оплату их труда, осуществляемую по ставкам (расценкам) авторского (постановочного) вознаграждения;

з) заработную плату, начисленную преподавателям учреждений начального и среднего профессионального образования за часы преподавательской работы сверх установленной и (или) уменьшенной годовой учебной нагрузки за текущий учебный год, независимо от времени начисления;

и) заработную плату, окончательно рассчитанную по завершении предшествующего событию календарного года, обусловленную системой оплаты труда, независимо от времени начисления;

к) надбавки и доплаты к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам) за профессиональное мастерство, классность, выслугу лет (стаж работы), ученую степень, ученое звание, знание иностранного языка, работу со сведениями, составляющими государственную тайну, совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания, увеличение объема выполняемых работ, руководство бригадой и др.;

л) выплаты, связанные с условиями труда, в том числе выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (в виде коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате), повышенную оплату труда на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, за работу в ночное время, оплату работы в выходные и нерабочие праздничные дни, оплату сверхурочной работы;

м) вознаграждение за выполнение функций классного руководителя педагогическим работникам государственных и муниципальных образовательных учреждений;

н) премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда;

о) другие виды выплат по заработной плате, применяемые у соответствующего работодателя.

Как видим, премии (бонусы), которые работодатель выплачивает своим работникам 2 раза в год, компанией учитываются для расчета среднего заработка.

Для того чтобы работодатель мог поощрять своих работников дважды в году высокими премиями (бонусами) и не бояться, что они будут учитываться при расчете среднего заработка, не стоит включать данные выплаты в систему оплаты труда и выплачивать их из чистой прибыли.

Порядок учета премиальных выплат работникам, не предусмотренных системой оплаты труда, разъясняется в Письме Роструда от 23.10.2007 N 4319-6-1.

Из данного Письма следует, что все премии разделяются на две группы: входящие в систему оплаты труда и не входящие в нее. Первые выплачиваются при условии достижения результатов, заранее обусловленных показателем премирования, поэтому их достижение порождает у работников право на получение премии.

Премии, не предусмотренные системой оплаты труда, носят характер разового поощрения и выплачиваются по одностороннему усмотрению работодателя. Поощрительное премирование является правом, а не обязанностью работодателя, поэтому его условия определяются им самостоятельно и не требуют наличия заранее формализованного основания. Такие премии в отличие от предусмотренных системой оплаты труда не учитываются в среднем заработке работника.

Таким образом, премии (бонусы) должны быть выплачены из чистой прибыли работодателя. Они не должны входить в систему оплаты труда работодателя, т.е. не должны быть указаны в положении о внутренней политике и иных локальных актах компании. Формулировка в приказе должна носить не производственный характер: “По итогам работы за год” или “За трудовые достижения”, а абстрактный: “К Новому году”, “К 1 Мая”, “Ко Дню юбилея компании” и т.д.

л) выплаты, связанные с условиями труда, в том числе выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (в виде коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате), повышенную оплату труда на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, за работу в ночное время, оплату работы в выходные и нерабочие праздничные дни, оплату сверхурочной работы;

Как оформлять разовые премии, чтобы они не учитывались в расчете среднемесячного дохода сотрудника?

Есть сотрудник Иванов Иван (наприме).

Ивану установлен ежемесячный оклад в размере 100.000 рублей, который состоит из:

80.000 рублей – фиксированный оклад (получает стабильно по-умолчанию гарантированно)

20.000 рублей – переменная бонусная часть оклада. Выплата и размер данной части зависит от выполнения установленных процессных норм (заполнение отчетности, выполнение нормы по заявкам, отсутствие ошибок в составлении документации и пр.)

Также, компания несколько раз в год (1-4 на свое усмотрение) выплачивает Ивану крупные премии (назовем их ГОНОРАРы) за выдающиеся достижения и результаты. Например за последние 12 месяцев Ивану была выплачена премия в размере 3.000.000 миллионов рублей (в первом квартале 1.000.000, во втором 500.000 , в третьем 500.000 и в четвертом 1.000.000)

Учитываются ли гонорары в расчете среднемесячного заработка для осуществления кадровых выплат – отпускные, больничные, выходное пособие?

Если учитываются, то как можно оформлять данные крупные выплаты таким образом, чтобы они не учитывались в среднемесячном заработке?

    свадьба
  • Поделиться

Ответы юристов ( 8 )

  • 10,0 рейтинг
  • 5919 отзывов эксперт

думаю что никак

Средний заработок для оплаты выходного пособия рассчитывайте в общем порядке — исходя из среднего дневного заработка и количества дней в периоде, подлежащем оплате.
Количество дней в периоде, подлежащем оплате, примите равным количеству рабочих дней в этом периоде по графику организации (производственному календарю). При этом первым днем периода считается день, следующий за днем увольнения (ч. 2 ст. 14 ТК РФ). Например, если дата увольнения — 14 мая, то среднемесячный заработок рассчитывайте за период с 15 мая по 14 июня, а двухнедельный средний заработок — с 15 мая по 28 мая.

5.4.1. Пример расчета средней заработной платы для выходного пособия при сокращении
Сидоров И.И. работал по графику пятидневной рабочей недели и был уволен в связи с сокращением штата организации 25 мая 2018 г.
Заработная плата Сидорова И.И. (с учетом премий и надбавок), начисленная в период с 1 мая 2017 г. по 30 апреля 2018 г., составила 173 000 руб.
Число отработанных в расчетном периоде дней — 222.
Расчет среднего месячного заработка для оплаты выходного пособия будет такой:
1) среднедневной заработок Сидорова И.И. составил 779,28 руб. (173 000 руб. / 222 дн.);
2) число рабочих дней по производственному календарю в месяце, следующем за днем увольнения Сидорова И.И. (период с 26 мая по 25 июня 2018 г.), равно 20;
3) среднемесячный заработок для оплаты выходного пособия составил 15 585,60 руб. (779,28 руб. x 20 дн.).

Готовое решение: Как рассчитать средний заработок
(КонсультантПлюс, 2019)

Как учитывать премии при расчете среднего заработка
Для отпускных, компенсаций за неиспользованный отпуск, оплаты командировок, выходных пособий премии учитывайте так (п. 15 Положения о среднем заработке).Премию по итогам года учитывайте, если она начислена за год, предшествующий отпуску. Когда она начислена — в расчетном периоде или после — не важно.

Квартальную, ежемесячную и полугодовую премии, начисленные в расчетном периоде, включайте в расчет только по одной за каждый показатель премирования. Например, за один месяц можно учесть одну премию за количество продаж и одну за объем выручки в том же месяце.
Разовые премии, начисленные в расчетном периоде, учитывайте, если они предусмотрены в положении о премировании или другом локальном нормативном акте. Премии к праздникам в расчет среднего заработка не включайте (п. 3 Положения о среднем заработке).
Если в расчетном периоде отработаны не все дни, полностью учитывайте только премии, начисленные с учетом отработанного времени. Остальные премии — пропорционально отработанному времени (п. 15 Положения о среднем заработке, Письмо Минздравсоцразвития от 26.06.2008 N 2337-17).

Типовая ситуация: Как учитывать премии при расчете среднего заработка
(Издательство «Главная книга», 2019)

то есть раз это заработок человек по вашей системе оплаты труда- придется его учитывать и исключить нельзя.

Так что эти все выплаты учитываются при расчетах и в целом при ваших трудовых отношениях.

Иное дело- проводить эти деньги по гражданским ДОГОВОРАМ ПРОВОДИТЬ- как бы вне трудовых отношений- но тут проблема- во первых тогда они должны быть связаны не с трудовыми показателями- а какими то иными услугами. Тут уже многое зависит от вашей специфики. Иногда используют договоры на отчуждение исключительных прав.

в трудовом праве этот вопрос регулируется

Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 N 922(ред. от 10.12.2016)«Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы»ПОЛОЖЕНИЕ
ОБ ОСОБЕННОСТЯХ ПОРЯДКА ИСЧИСЛЕНИЯ
СРЕДНЕЙ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

  • 9,9 рейтинг
  • 6118 отзывов эксперт

Если будете оформлять их как гонорары за какие-то изобретения или рац.предложения, например, то они не будут входить в среднюю заработную плату, если не входят в систему оплату труда.

Либо как плату по гражданско-правовым договорам можно проводить.

При этом, выполнение работ (услуг) по ГПД не должно входить в их должностные обязанности и не иметь графика труда, чтобы Ваши отношения не признали неоформленными трудовыми отношениями.

Либо как социальные выплаты можно их проводить.

Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 N 922
(ред. от 10.12.2016)
«Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы»

ПОЛОЖЕНИЕ
ОБ ОСОБЕННОСТЯХ ПОРЯДКА ИСЧИСЛЕНИЯ
СРЕДНЕЙ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

1. Настоящее Положение устанавливает особенности порядка исчисления средней заработной платы (среднего заработка) для всех случаев определения ее размера, предусмотренных Трудовым кодексом Российской Федерации (далее — средний заработок).
2. Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат. К таким выплатам относятся:
а) заработная плата, начисленная работнику по тарифным ставкам, окладам (должностным окладам) за отработанное время;
б) заработная плата, начисленная работнику за выполненную работу по сдельным расценкам;
в) заработная плата, начисленная работнику за выполненную работу в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг), или комиссионное вознаграждение;
г) заработная плата, выданная в неденежной форме;
д) денежное вознаграждение (денежное содержание), начисленное за отработанное время лицам, замещающим государственные должности Российской Федерации, государственные должности субъектов Российской Федерации, депутатам, членам выборных органов местного самоуправления, выборным должностным лицам местного самоуправления, членам избирательных комиссий, действующих на постоянной основе;
е) денежное содержание, начисленное муниципальным служащим за отработанное время;
ж) начисленные в редакциях средств массовой информации и организациях искусства гонорар работников, состоящих в списочном составе этих редакций и организаций, и (или) оплата их труда, осуществляемая по ставкам (расценкам) авторского (постановочного) вознаграждения;
з) заработная плата, начисленная преподавателям профессиональных образовательных организаций за часы преподавательской работы сверх установленной и (или) уменьшенной годовой учебной нагрузки за текущий учебный год, независимо от времени начисления;

Читайте также:  Как военнослужащему купить квартиру в ипотеку

и) заработная плата, окончательно рассчитанная по завершении предшествующего событию календарного года, обусловленная системой оплаты труда, независимо от времени начисления;
к) надбавки и доплаты к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам) за профессиональное мастерство, классность, выслугу лет (стаж работы), знание иностранного языка, работу со сведениями, составляющими государственную тайну, совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания, увеличение объема выполняемых работ, руководство бригадой и другие;

л) выплаты, связанные с условиями труда, в том числе выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (в виде коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате), повышенная оплата труда на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, за работу в ночное время, оплата работы в выходные и нерабочие праздничные дни, оплата сверхурочной работы;
м) вознаграждение за выполнение функций классного руководителя педагогическим работникам государственных и муниципальных образовательных организаций;

н) премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда;
о) другие виды выплат по заработной плате, применяемые у соответствующего работодателя.

3. Для расчета среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие).

Типовая ситуация: Как учитывать премии при расчете среднего заработка
(Издательство «Главная книга», 2019)

Премии за один и тот же показатель

Если за один и тот же показатель сотруднику начислено несколько месячных премий, проверьте, сколько из них можно включить в расчет. При расчете среднего заработка можно учесть не более одной такой ежемесячной премии за каждый месяц расчетного периода. Об этом сказано в абзаце 2 пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922. Например, если в расчетном периоде, составляющем 12 месяцев, за один и тот же показатель сотруднику начислены 13 ежемесячных премий, учесть можно только 12 из них.

Ситуация: какие из месячных премий нужно учесть при расчете среднего заработка? За один и тот же показатель сотруднику начислено больше месячных премий, чем можно учесть.

Вы сами решаете, какие из таких премий учесть при расчете среднего заработка. При этом допустимы различные варианты. Например, можно включить в расчет:

  • наибольшую из премий;
  • последнюю из премий, начисленных в расчетном периоде.

Порядок учета премий пропишите в коллективном договоре, Положении о премировании или отдельном приказе руководителя.

Пример включения в расчет среднего заработка 12 из 13 месячных премий

В организации действует Положение о премировании, которым предусмотрено начисление и выплата ежемесячных премий сотрудникам в месяце, следующем за отчетным. Премии выплачивают за перевыполнение плана на 30%.

Данные для начисления премий представляет начальник отдела. В феврале 2014 года по вине начальника отдела данные для расчета премий были представлены не вовремя. Поэтому премия за февраль 2014 года была начислена лишь в апреле 2014 года.

В апреле 2015 года рабочий А.И. Иванов был в командировке. Расчетным периодом для выплаты среднего заработка за время командировки является апрель 2014 года – март 2015 года. За этот период Иванову начислили 13 ежемесячных премий за один и тот же показатель.

При расчете среднего заработка бухгалтер учел только 12 премий. Меньшую из премий, начисленных в апреле 2014 года, бухгалтер не стал включать в расчет среднего заработка.

Пример включения в расчет среднего заработка 12 из 13 месячных премий

Как учесть премии, если период начисления меньше года

Ежемесячная, полугодовая и квартальная премия в расчете среднего заработка учитываются в полном объеме в месяце начисления, но не более одной за каждый показатель.

Расчетный период для отпускных — 12 месяцев: с 01.05.2018 по 30.04.2019. Премия за 3 квартал 2018 г. включается в расчет отпускных полностью, а вот премиальное вознаграждение за декабрь должна быть включена только одна, так как выплачена за один период за один и тот же показатель.

Порядок учета премий при расчете среднего заработка

  • Порядок включения премий в средний заработок
  • Ежемесячные премии и вознаграждения
  • Вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет
  • Средний дневной заработок для случаев, не связанных с отпусками
  • Средний часовой заработок
  • Премии и вознаграждения за период, превышающий месяц

Порядок включения премий в средний заработок устанавливается пунктом 15 Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее – Положение). Данная норма делит все премии и вознаграждения на три категории:

  • ежемесячные;
  • за период, превышающий месяц;
  • годовые.
  • ежемесячные;
  • за период, превышающий месяц;
  • годовые.

Входит ли разовая премия (за производственные показатели, к празднику или юбилею), выплачиваемая на основании приказа директора, в расчет среднего заработка для выплаты отпускных?

В положении о премировании работников предусмотрена выплата разовой премии (например, за производственные показатели и разовой премии к празднику или юбилею) на основании приказа директора. Входят ли такие разовые премии в расчет среднего заработка для выплаты отпускных?

Разовые премии как за производственные показатели, так и к празднику или юбилею подлежат включению в расчет среднего заработка для выплаты отпускных, если они поименованы в положении о премировании работников. Однако контролирующие органы могут придерживаться иной позиции в отношении разовых премий к празднику или юбилею.

Обоснование:

Система оплаты труда и система премирования, в соответствии с требованиями ч. 2 ст. 135 Трудового кодекса РФ, устанавливаются локальными нормативными актами, коллективным договором, соглашениями.

В систему премирования могут быть включены выплаты различного характера: за результаты работы в определенном календарном периоде (месяц, квартал, полугодие, год), за достижение высоких показателей, за перевыполнение плана или нормированного задания, к праздникам или юбилейным датам, из средств от экономии фонда оплаты труда и т.п. Работодатель, в силу ст. ст. 8 , 9 , 135 ТК РФ, в пределах, установленных трудовым законодательством, и с соблюдением определенных процедур волен самостоятельно определять виды и условия премирования.

Он может установить как динамичную (изменяющуюся в зависимости от тех или иных показателей), так и статичную (фиксированная сумма) систему премирования.

Согласно ч. 2 ст. 139 ТК РФ для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя независимо от источников этих выплат.

Для целей расчета средней заработной платы законодатель дифференцирует премиальные выплаты на два вида:

– предусмотренные системой оплаты труда ( пп. “н” п. 2 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (далее – Положение));

– не относящиеся к системе оплаты труда ( п. 3 Положения).

Первые включаются в расчет средней заработной платы (с учетом особенностей, предусмотренных п. 15 Положения), а вторые не подлежат включению.

Таким образом, премии учитываются при расчете отпускных, если они предусмотрены системой оплаты труда ( Письмо Минтруда России от 03.08.2016 N 14-1/ООГ-7105).

В правоприменительной практике сложились определенные подходы к пониманию перечня премий, которые не относятся к системе оплаты труда.

Так, признаются не относящимися к системе оплаты труда разовые премии, например к юбилейным датам, праздникам, за выполнение срочной работы вне должностных обязанностей и так далее ( Письмо Роструда от 23.10.2007 N 4319-6-1). Также не признаются относящимися к системе оплаты труда премии, выплачиваемые по окончании определенных календарных периодов, из средств от экономии фонда оплаты труда ( Определение Верховного Суда РФ от 01.12.2014 N 18-КГ14-157).

Таким образом, критерием для отнесения той или иной премии к разряду подлежащих или не подлежащих включению в расчет средней заработной платы является не их периодичность или размер (фиксированный или динамичный), а именно связь ее с результатами труда (выполнением трудовой функции).

Премия за производственные показатели предусмотрена Положением о премировании, включается в систему оплаты труда и связана с результатами труда ( ст. 135 ТК РФ). Следовательно, она подлежит включению в расчет среднего заработка.

По мнению Минздравсоцразвития России, в расчет среднего заработка должны включаться премии и вознаграждения (в том числе выплаты в связи с празднованием профессиональных праздников, юбилейных и памятных дат и по итогам работы), которые отражены в положениях об оплате (премировании) работников организации, независимо от периодичности выплат, при условии начисления их в расчетном периоде ( Письмо Минздравсоцразвития России от 13.10.2011 N 22-2/377012-772).

Читайте также:  Как расшифровать номер постановления штрафа ГИБДД

Однако, по ранее высказанному мнению Роструда, разовые премии к празднику или юбилею не связаны с производственными результатами, поэтому они не учитываются при расчете среднего заработка, даже несмотря на то, что указаны в Положении о премировании ( п. 3 Положения, Письмо Роструда от 23.10.2007 N 4319-6-1).

Обратите внимание!

В соответствии с ч. 6 ст. 136 ТК РФ заработная плата должна выплачиваться не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена. Однако премии начисляются за результаты труда после того, как будет осуществлена оценка показателей. Поэтому срок выплаты работникам премии может быть установлен коллективным договором, локальным нормативным актом (Письма Минтруда от 23.09.2016 N 14-1/ООГ-8532 , Роструда от 26.09.2016 N ТЗ/5802-6-1 ).

Информация предоставлена справочно-правовой системой “КонсультантПлюс”.

В положении о премировании работников предусмотрена выплата разовой премии (например, за производственные показатели и разовой премии к празднику или юбилею) на основании приказа директора. Входят ли такие разовые премии в расчет среднего заработка для выплаты отпускных?

Почему премии имеют принципиальное значение при расчете заработной платы

Премиальные выплаты в системе оплаты труда и формирования налоговой базы предприятия являются одним из самых противоречивых компонентов. Стимулирующие надбавки влияют на мотивацию сотрудников и интерес к компании со стороны ФНС и самостоятельно, и в составе средней заработной платы.

Премия может обернуться финансовым ущербом для компании, если бухгалтер непреднамеренно допустит ошибку в методологии расчета среднего заработка, или, когда размер выплаты покажется налоговикам несоразмерным по отношению к реальным оборотам организации и конкретным трудовым достижениям сотрудника. Ведь и то, и другое подразумевает оптимизацию налоговой базы предприятия. Однако проблем можно избежать, соблюдая определенные нюансы в отчетной документации и в локальных актах.

Чтобы ваша компания не попала в число организаций, в прямом смысле расплачивающихся за свои ошибки – а неверный расчет среднего заработка из-за несоблюдения методики расчета по разным видам выплат составляет 70% – имеет смысл передать расчет зарплаты на аутсорсинг.

Если вы передадите расчет зарплаты на аутсорсинг специалистам 1С-WiseAdvice, опасность финансовых потерь и разногласий с налоговиками значительно сократится.

  • Для наших бухгалтеров расчет зарплаты – не дополнительная, а основная профессиональная функция. Они тщательно сверят и проанализируют все расчетные данные.
  • Чтобы выявить возможных несоответствия в процессе оказания услуги, мы внедрили ряд контрольных процедур, на основании которых запрашиваем информацию для верного расчета (наши эксперты все считают правильно с первого раза).
  • Мы глубоко понимаем специфику налогового законодательства, в том числе знаем, как действовать в спорных ситуациях, либо как снизить/не переплачивать налоги.

Если система премирования в вашей компании предусматривает возможность разовых поощрений за выполнение особых заданий, то их следует учитывать при исчислении среднего заработка, когда факт поручения сотруднику дополнительной работы отражен в дополнительном соглашении, приложении к трудовому договору. Игнорирование данной формальности может повлечь нарушение не только налогового, но и трудового законодательства, в частности статьи 60 Трудового кодекса РФ, которая запрещает требовать от работника выполнения обязанностей, не предусмотренных трудовым договором.

Энциклопедия решений. Премии, учитываемые при расчете среднего заработка

Премии, учитываемые при расчете среднего заработка

Для расчета среднего заработка учитываются все премии, предусмотренные системой оплаты труда (пп. “н” п. 2 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922, далее – Положение).

Системы оплаты труда, включая системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами (часть вторая ст. 135 ТК РФ). Поэтому считаются предусмотренными системой оплаты труда и, следовательно, учитываются при расчете среднего заработка такие премии, которые закреплены в коллективных договорах, соглашениях или в локальных нормативных актах работодателя (например, в положении об оплате труда или положении о премировании).

Часто возникает вопрос о необходимости учета так называемых разовых премий при исчислении среднего заработка. Под разовыми премиями обычно понимают выплаты, не зафиксированные во внутренних документах компании, либо выплаты, производимые нерегулярно, от случая к случаю, при достижении какого-либо конкретного результата. В Положении нет правила о том, что разовые премии не учитываются при исчислении среднего заработка. В этом нормативном правовом акте вообще не используется такой термин. Из Положения следует, что любая фактически начисленная премия учитывается при расчете среднего заработка, если она упомянута в документе, где перечислены все причитающиеся работникам элементы заработной платы. Таким образом, для учета премии в среднем заработке важно не то, как часто она выплачивается, а то, на основании какого документа это происходит. Не нужно учитывать только такую премию, которая выплачена по приказу работодателя, рассчитанному на однократное применение, помимо сумм, возможность выплаты которых предусмотрена коллективным договором или локальным нормативным актом (см. также письмо Роструда от 23.10.2007 N 4319-6-1).

Еще одна распространенная проблема – учитывать ли при расчете среднего заработка премии непроизводственного характера, то есть такие премии, выплата которых не зависит от результата труда (премии к праздникам, юбилейным датам и т. п.). Строго говоря, премия, чтобы являться частью заработной платы, должна быть обусловлена трудовой деятельностью работника. Однако если премия, не связанная напрямую с количеством и качеством трудовых достижений, предусмотрена в локальном нормативном акте или коллективном договоре, отнесена к числу выплат, входящих в состав заработной платы, ее характер определен как стимулирующий работников к труду, такую премию, невзирая на ее название, работодатель должен включать в расчет среднего заработка. Такой вывод полностью подтверждается письмом Минздравсоцразвития России от 13.10.2011 N 22-2/377012-772. В письме указано, что в расчет среднего заработка включаются премии и вознаграждения (в том числе выплаты в связи с празднованием профессиональных праздников, юбилейных и памятных дат и по итогам работы), которые отражены в положениях об оплате (премировании) работников организации, независимо от периодичности выплат, при условии начисления их в расчетном периоде. Если премия на самом деле является подарком к празднику и работодатель не стремится сделать такую выплату частью зарплаты, то ее следует исключить из локальных нормативных актов. Тогда ее не нужно будет учитывать в расчете среднего заработка. Условие локального нормативного акта о том, что премия, им предусмотренная, не учитывается при исчислении среднего заработка, будет противоречить законодательству и потому не подлежит применению (ст. 8 ТК РФ).

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 75 рублей или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Купить документ Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Информационный блок ” Энциклопедия решений. Трудовые отношения, кадры ” – это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов по наиболее популярным темам в сфере трудового права и кадрового делопроизводства

Каждый материал блока подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства

Материал приводится по состоянию на март 2020 г.

См. содержание Энциклопедии решений. Трудовые отношения, кадры

При подготовке информационного блока “Энциклопедия решений. Трудовые отношения, кадры” использованы авторские материалы, предоставленные Ю. Борщевской, Н. Булыгой, Е. Вороновой, Ю. Добычиной, В. Евсюковой, П. Ериным, О. Ефимовой, М. Золотых, Е. Карсетской, А. Кикинской, М. Кудряшовым, Е. Кудымовым, А. Мазухиной, Н. Обуховой, О. Сидоровой, П. Сутулиным, В. Титовым, А. Черновой, Т. Штукатуровой и др.

Материал приводится по состоянию на март 2020 г.

Когда выплачиваются?

Для каждого работника устанавливается система оплаты труда, которая может включать оклад, различные премии, стимулирующие доплаты.

Разовые премии могут считаться частью оплаты труда в том случае, если их выплата закреплена в локальных документах организации – коллективном договоре, Положении об оплате труда или о премировании.

Если в указанных документах выплачиваемая денежная сумма никак не отражается, то в качестве премии ее учитывать нельзя.

Работодатель должен четко прописать, что включается в зарплату работника, за что он может быть премирован.

Разовые премии могут выплачиваться за определенные трудовые достижения, выполнение или перевыполнение плана. Выплаты могут быть связаны и с праздниками, днями рождения.

Для исчисления берется суммарный доход и делится на отработанное время.

Входят ли и как учитываются разовые премии в расчете отпускных на примерах

Премия является одним из наиболее эффективных методов мотивации работников для качественной работы. Такая выплата считается стимулирующей, ее включают непосредственно в состав зарплаты.

Решение выплачивать премию необходимо оформлять в приказе руководителя организации. В дальнейшем возникает резонный вопрос, нужно ли данные премиальные выплаты включать в расчет отпускных?

  1. Входит ли в расчет среднего заработка для отпуска?
  2. Пример для 2019 года, когда выплата учитывается полностью
  3. Пример, когда премиальные не полностью включаются
  4. Включается ли единовременная выплата к празднику?
  5. Полезное видео
  6. Выводы


Решение выплачивать премию необходимо оформлять в приказе руководителя организации. В дальнейшем возникает резонный вопрос, нужно ли данные премиальные выплаты включать в расчет отпускных?

Добавить комментарий