Как определяется момент перехода права собственности на товар?

Учет доходов при определении момента передач

Добрый день. Наша организация осуществляет поставку продукции. В договоре определен порядок перехода права собственности: по дате подписания товарной накладной. Все цены указаны в евро, продаем по курсу ЦБ. Вопрос 01.04.20 отгружаем товар цена 10 000 по курсу 80 руб, принимают товар 10.04.20 по курсу 85. Для определения НДС берем курс 01.04.2020. А как выручку считаем для Прибыли: 85*10 000 и вычитаем какой НДС? тот, который был расчитан по курсу 80 или 85?

Добрый день,
Данный ответ представлен из предположения (поскольку эта информация отсутствует в вопросе), что речь идет о договоре в условных единицах по которому, обязательство выражено в валюте, а оплата производится в рублях. Кроме того, в вопросе не указана информация о порядке оплаты покупателем и о том в какой момент происходит определение условной единицы. Поэтому, ответ предоставлен исключительно на основании имеющейся в вопросе информации.

НДС
В соответствии с п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:
– день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
– день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Если договором цена товаров установлена в условных единицах и при этом, они оплачиваются покупателем после отгрузки, то при исчислении НДС продавец должен руководствоваться правилами, установленными п. 4 ст. 153 НК РФ, согласно которым, налоговая база по НДС определяется продавцом на дату отгрузки, исходя из курса Банка России, действующего на эту дату. При последующей оплате товаров налоговая база не корректируется, а возникающие разницы в сумме налога учитываются в составе внереализационных доходов в соответствии со ст. 250 НК РФ или в составе внереализационных расходов в соответствии со ст. 265 НК РФ.

Соответственно, в данном случае, сумма НДС определяется исходя из курса, действующего на дату отгрузки (на 01.04.2020 по курсу 80 рублей). Независимо от дальней динамики курса на дату оплаты налоговая база, исчисленная продавцом при отгрузке, не корректируется, а возникающие положительные (отрицательные) разницы в сумме налога включаются продавцом в состав внереализационных доходов или расходов соответственно.

С уважением, А. Грешкина

Выручка
Если по условиям договора право собственности на товары переходит к покупателю не в момент отгрузки поставщиком, а в момент подписания товарной накладной и условная единица определяется по курсу валюты на дату оплаты, то до момента полной оплаты товаров нельзя говорить об их окончательной стоимости в момент отгрузки. В этом случае, накладная, выставленная в момент отгрузки товара, не отражает конечной стоимости товара, она лишь отражает предварительную рублевую оценку отгруженного товара. В п. 26 ПБУ 5/01 установлено, что МПЗ, принадлежащие организации, но находящиеся в пути, учитываются в бухгалтерском учете в оценке, предусмотренной в договоре, с последующим уточнением фактической себестоимости.

Согласно положениям п. 5, п. 6 и п. 11 ПБУ 3/2006 задолженность контрагента принимается поставщиком и покупателем к бухгалтерскому учету по официальному или установленному соглашением сторон курсу условной единицы на дату признания, соответственно, доходов и расходов (п. 6 ПБУ 9/99, п. 6 ПБУ 10/99). При этом, выручка (дебиторская задолженность) отражается у поставщика на дату перехода права собственности на товары (п. 12 ПБУ 9/99). Данное правило справедливо и для налогового учета (п. 3, п. 8 ст. 271 НК РФ, п. 10 ст. 272 НК РФ). То есть, при рассматриваемых условиях выручка продавца определяется по курсу 85 рублей (на дату перехода права собственности).

Следовательно, если право собственности на товары переходит к покупателю в момент подписания товарной накладной, товарная накладная ТОРГ-12 и счет-фактура выписываются поставщиком по официальному курсу Банка России на дату отгрузки.
При последующей оплате товаров покупателем, поскольку по условиям договора условная единица определяется по курсу валюты на дату оплаты, возникает курсовая разница при изменении курса валюты на дату перехода права собственности и курса валюты на дату оплаты. В этом случае, стороны сделки обязаны произвести пересчет обязательств, как в налоговом, так и в бухгалтерском учете.
Возникшие курсовые разницы подлежат зачислению на финансовые результаты организации как прочие доходы или прочие расходы в том отчетном периоде, к которому относится дата исполнения обязательств по оплате с отражением на счете 91. Порядок признания курсовых разниц в качестве доходов и расходов (при методе начисления) в налоговом учете установлен п. 7 ст. 271 НК РФ и п. 9 ст. 272 НК РФ (Письма МФ РФ от 30.08.2012 N 03-03-06/1/439; от 13.02.2012 N 03-03-06/1/83, от 28.12.2017 N 03-07-09/87714, от 23.12.2015 N 03-07-11/75467).

Энциклопедия решений. Переход права собственности на товар и рисков его случайной гибели (повреждения) по договору купли-продажи (поставки)

По общему правилу, предусмотренному ст. 223 ГК РФ, если иное не предусмотрено договором или законом, право собственности у приобретателя вещи по договору возникает с момента ее передачи, а в отношении имущества, отчуждение которого подлежит государственной регистрации, – с момента такой регистрации, если иное не установлено законом. В свою очередь момент исполнения продавцом обязанности передать товар покупателю определяется в соответствии с положениями п.п. 1 и 2 ст. 458 ГК РФ. С учетом этих норм, если иное не предусмотрено договором купли-продажи, право собственности на товар переходит к покупателю:

– если договором предусмотрена обязанность продавца по доставке товара, – с момента вручения товара покупателю или указанному им лицу. Как правило этим моментом признается указанная в товаросопроводительном документе дата его подписания покупателем (постановления АС Дальневосточного округа от 13.04.2015 N Ф03-810/15, Пятого ААС от 05.04.2016 N 05АП-1014/16, Пятнадцатого ААС от 28.02.2016 N 15АП-18588/15). Само по себе наличие в договоре условия о том, что приемка товара осуществляется с участием третьего лица, не означает, что если такое лицо к приемке не привлечено, то право собственности при передаче имущества покупателю не происходит (определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 04.02.2016 N 303-ЭС15-14545);

– если товар должен быть передан покупателю или указанному им лицу в месте нахождения товара – в момент предоставления товара в распоряжение покупателя.

Товар считается предоставленным в распоряжение покупателя, когда к сроку, предусмотренному договором, товар готов к передаче в надлежащем месте и покупатель в соответствии с условиями договора осведомлен о готовности товара к передаче. Товар не признается готовым к передаче, если он не идентифицирован для целей договора путем маркировки или иным образом. Следовательно, если товар передается покупателю в месте нахождения товара, основная обязанность продавца по договору может считаться исполненной, если срок передачи товара наступил, доказано наличие в месте выборки идентифицированного надлежащим образом товара, факт надлежащего уведомления об этом покупателя, а последним не представлено доказательств того, что исполнению обязательства осуществить выборку препятствовали недобросовестные действия продавца (постановления АС Уральского округа от 27.10.2015 N Ф09-7513/15, АС Волго-Вятского округа от 22.10.2015 N Ф01-4131/15, Девятого ААС от 29.01.2016 N 09АП-56475/15). А поскольку в силу п. 1 ст. 459 ГК РФ, если иное не предусмотрено договором, риск случайной гибели или случайного повреждения товара переходит на покупателя с момента, когда в соответствии с законом или договором продавец считается исполнившим свою обязанность по передаче товара покупателю, неблагоприятные последствия, связанные с уничтожением или повреждением товара, находящегося на складе продавца и фактически не полученного покупателем, принципиально могут быть отнесены именно на последнего. В силу ст. 210 ГК РФ если иное не предусмотрено законом или договором, бремя содержания имущества возлагается на собственника этого имущества. Понесенные продавцом расходы, связанные с обеспечением сохранности не выбранного покупателем товара, право собственности на который перешло к покупателю, могут быть взысканы с покупателя как убытки (постановление Восьмого ААС от 28.11.2013 N 08АП-8953/13);

– если из договора купли-продажи не вытекает обязанность продавца по доставке товара или передаче товара в месте его нахождения покупателю, – в момент сдачи товара перевозчику или организации связи для доставки покупателю (постановление АС Восточно-Сибирского округа от 25.11.2014 N Ф02-5063/14). В таких случаях само по себе отсутствие подписанного уполномоченным представителем покупателя товаросопроводительного документа (товарной накладной и т.п.) не имеет решающего значения в целях определения момента перехода права собственности на товар к покупателю. Факт передачи товара перевозчику или организации связи устанавливается на основании документов, оформляемых без участия покупателя. Неблагоприятные последствия, связанные с повреждением товара после его сдачи перевозчику, продавец не несет (постановления Восьмого ААС от 25.12.2014 N 08АП-12416/14, Пятнадцатого ААС от 29.04.2014 N 15АП-4401/14, Семнадцатого ААС от 18.04.2013 N 17АП-3370/13).

Стороны вправе определить в договоре момент перехода права собственности на товар и иным образом (см., в частности, ст. 491 ГК РФ). В практике можно встретить примеры, когда момент перехода права собственности на товар связывается с моментом заключения договора (постановление Пятого ААС от 18.06.2015 N 05АП-4457/15), моментом исполнения покупателем обязательств по оплате товара (постановление Пятнадцатого ААС от 11.07.2013 N 15АП-4365/13), моментом подписания товарной накладной (постановление Тринадцатого ААС от 20.04.2016 N 13АП-4317/16) и т.п.

Как и переход права собственности, переход рисков случайной гибели или случайного повреждения товара, если иное не предусмотрено договором, определяется моментом, когда продавец считается исполнившим свою обязанность по передаче товара покупателю. При этом, поскольку упомянутые выше нормы ГК РФ являются диспозитивными (то есть стороны могут обусловить переход права собственности на товар и риска его гибели иными обстоятельствами), переход соответствующих рисков к покупателю не означает, что к нему перешло и право собственности на товар. Момент перехода риска гибели товара и момент перехода право собственности на товар к покупателю могут не совпадать (постановление Третьего ААС от 12.03.2012 N 03АП-362/12). При продаже некоторых объектов эти моменты не совпадают в силу закона. Так, риск случайной гибели или случайного повреждения имущества, переданного в составе предприятия, переходит на покупателя со дня подписания передаточного акта обеими сторонами (п. 2 ст. 563 ГК РФ), тогда как право собственности на предприятие переходит к покупателю с момента государственной регистрации этого права (п. 1 ст. 564 ГК РФ).

Применительно к отдельным видам договора купли-продажи установлены специальные правила определения момента перехода права собственности.

Право собственности на недвижимое имущество возникает у покупателя с момента государственной регистрации перехода этого права от продавца (ст.ст. 8.1, 131, п. 2 ст. 223 ГК РФ). Согласно ст. 29 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ “О рынке ценных бумаг” права на именные бездокументарные ценные бумаги переходят к приобретателю с момента внесения приходной записи по счету депо приобретателя (в случае учета прав на ценные бумаги у лица, осуществляющего депозитарную деятельность) или с момента внесения приходной записи по лицевому счету приобретателя (в случае учета прав на ценные бумаги в реестре владельцев ценных бумаг). А доля в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью переходит к приобретателю с момента внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ, за исключением случаев ее перехода к обществу (п. 12 ст. 21, п. 7 ст. 23 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ “Об обществах с ограниченной ответственностью”)*(1).

*(1) Приведенное правило введено с 15.01.2016 Федеральным законом от 29.12.2015 N 391-ФЗ. До этой даты момент перехода прав на долю в уставном капитале ООО в ряде случаев связывался с моментом нотариального удостоверения сделки, направленной на отчуждение доли.

Читайте также:  Может ли мать оспорить отцовство или материнство без ДНК в судебном порядке

Как определить дату перехода права собственности на приобретенные МПЗ

Правильное определение даты перехода права собственности на приобретенные товары, сырье, материалы (далее – МПЗ), несомненно, важно. Напрямую это может повлиять на момент их принятия на учет, на стоимость МПЗ. А опосредованно – например, на НДС-расчеты. Однако бухгалтеру подчас бывает очень непросто выяснить, в какой момент переходит право собственности на приобретенные МПЗ. Понятно, что для этого в первую очередь нужно читать договор. Только вот часто договора оказывается недостаточно.

Момент перехода права собственности договором определен

Идеальная ситуация, когда в договоре четко прописан момент перехода права собственности на МПЗ от поставщика к покупателю. Формулировки могут быть различными. Например, в момент “отгрузки со склада поставщика”, “погрузки на борт судна”, “прибытия на станцию назначения”. Или, скажем, “в момент регистрации на таможне декларации на ввозимые товары”. В таком случае остается только правильно определить дату. Помогут здесь соответствующие документы (их копии). Например, отгрузочные документы поставщика, коносамент, железнодорожная накладная, импортная декларация на товары.

Момент перехода права собственности договором не определен

К сожалению, жизнь далека от идеала, и договоры, где не прописан момент перехода права собственности, встречаются сплошь и рядом.

Договор с российским поставщиком

В этом случае право собственности на приобретенные МПЗ переходит 1 :

  • если доставка входит в обязанности поставщика – на дату вручения МПЗ покупателю (грузополучателю);
  • если договором предусмотрен самовывоз – на дату предоставления МПЗ в распоряжение покупателя на складе.
  • если МПЗ доставляется перевозчиком (почтой) – на дату передачи МПЗ перевозчику или на почту;
  • если покупатель получает МПЗ на основании товаросопроводительного документа продавца (например, складского свидетельства, коносамента) от третьего лица, у которого находится товар, – на дату передачи покупателю такого документа.

В этом случае нужно для начала выяснить, каким законодательством руководствоваться для определения момента перехода права собственности. Возможны следующие ситуации.

СИТУАЦИЯ 1. По вопросу перехода права собственности контракт прямо отсылает к какому-либо законодательству 3 . Если это российское законодательство, то действуют те же правила, что и в случае договора с отечественным продавцом. Если зарубежное, скажем страны поставщика, – за помощью можно обратиться к контрагенту.

СИТУАЦИЯ 2. В контракте не указано, право какой страны применяется к переходу права собственности. В таком случае момент перехода права собственности, по общему правилу, определяется:

  • если контракт заключен в отношении МПЗ, находящихся в этот момент в пути, – законодательством страны, из которой были отправлены МПЗ 4 ;
  • если контракт заключен в отношении прочих МПЗ – законодательством страны, где находилось имущество в момент заключения договора 5 .

В обеих ситуациях иностранным законодательством, по которому нужно определять момент перехода права собственности, оказывается обычно право страны продавца. А значит, именно его можно попросить разъяснить, как в его стране определяют момент перехода права собственности.

Инкотермс и переход права собственности

На практике бухгалтеры часто предпочитают идти по пути наименьшего сопротивления. Они не штудируют иностранное законодательство в поисках ответа. Вместо этого они признают переход права собственности на дату перехода рисков случайной гибели и повреждения товара. А ее, в свою очередь, определяют в соответствии с условиями поставки по Инкотермс.

Инкотермс (Incoterms – International Commercial Terms) – международные правила толкования торговых терминов, наиболее часто используемых во внешней торговле, касающиеся прав и обязанностей сторон договора купли-продажи в отношении поставки проданных товаров.

Например, согласно условиям поставки CIP – г. Краснодар, Россия (Инкотермс 2000), риски утраты и повреждения товара переходят от продавца к покупателю в момент передачи товара продавцом перевозчику. Допустим, передача состоялась в Варшаве. Соответственно, и переход права собственности бухгалтер признает в день передачи МПЗ перевозчику в Варшаве.

А скажем, при условиях поставки DAF – п. Торфяновка Выборгского района, Россия (Инкотермс 2000), риски переходят в момент поставки товара в Торфяновку. И бухгалтер, опираясь исключительно на переход рисков по Инкотермс, признает переход права собственности в день, когда МПЗ прибудут в Торфяновку.

Но дело в том, что Инкотермс регулируют переход только рисков утраты или повреждения товара от продавца к покупателю! А значит, простое упоминание условий поставки по Инкотермс вовсе не говорит о том, что стороны договора определили дату перехода права собственности.

Тем не менее существует мнение, что такой подход имеет право на жизнь.

Из авторитетных источников

Ефремова Анна Алексеевна – Генеральный директор аудиторской фирмы ООО “Вектор развития”

“Насколько я знаю, в праве иных стран, в отличие от российского гражданского законодательства, момент перехода права собственности выделяется крайне редко. Дело в том, что в этом случае понятие перехода права собственности заменено понятием перехода рисков. Поэтому бухгалтер, признавая переход права собственности на дату перехода рисков утраты и повреждения товара по Инкотермс, делает все правильно. И я не вижу необходимости что-то еще придумывать, кроме Инкотермс.

Посудите сами: если мы разделим моменты перехода права собственности и перехода рисков, то получатся неразрешимые коллизии. Пусть в сентябре при отгрузке в Сибири перешло право собственности на 10 т нефти, закачанной в трубопровод, а в октябре при пересечении границы или еще в какой-то момент перешли риски, но уже на 9 т нефти, так как 1 т “не доехала” (убыль). Покупатель считает себя обязанным оплатить 9 т. Кому тогда мы реализовали (передали в собственность) еще 1 т? Иными словами, нельзя передать право собственности отдельно от рисков, так как риски и есть бремя содержания собственности. То же самое будет и при покупке. Так что бухгалтер, на мой взгляд, прав”.

Иначе говоря, если бухгалтер вместо изучения норм иностранного законодательства по вопросу перехода права собственности будет ориентироваться на переход рисков по Инкотермс, у него есть все шансы угадать правильную дату.

Но чтобы не было коллизий и бухгалтер не выступал в роли гадалки, достаточно прямо прописать в договоре, что право собственности на товар у покупателя возникает на дату перехода рисков утраты и повреждения товара в соответствии с условиями поставки по Инкотермс.

Дата оформления ввоза на таможне и переход права собственности

Довольно часто вместо даты перехода права собственности (когда последняя контрактом не оговорена) бухгалтеры оперируют в учете датой оформления декларации на товары (или же датой выпуска с таможни). Например, при определении курса валюты для подсчета рублевой стоимости приобретенных МПЗ.

Но если в случае с рисками по Инкотермс получается, что не основанные на законе предпосылки приводят зачастую к правильному результату, то здесь все иначе. Законодательство ни одной страны не связывает переход права собственности на импортные товары с их таможенным оформлением. А значит, такой подход заведомо ошибочен. Единственный случай, когда он может быть применим, – это прямое указание в контракте, что право собственности переходит в момент таможенного оформления.

Определение даты перехода права собственности – вопрос из области гражданского законодательства. Ее неправильное определение в первую очередь может повлечь разногласия с продавцом. Но вероятны и налоговые последствия. Это довольно весомые доводы, чтобы убедить руководство в том, что нужно четко прописывать эту дату в договорах. А при необходимости – и внести изменения в уже действующие договоры. Особенно внешнеэкономические. Ведь понятно, что у бухгалтера нет ни желания, ни особых возможностей штудировать иностранное законодательство. И даже если бухгалтер справится с этим, то в случае проверки ему придется объяснять это все еще и инспекторам. А это тоже не простая задача.

  • п. 1 ст. 223, пп. 1, 3 ст. 224, ст. 458 ГК РФ
  • п. 1 ст. 458 ГК РФ
  • п. 3 ст. 1206, п. 1 ст. 1210, п. 2 ст. 1215 ГК РФ
  • п. 2 ст. 1206 ГК РФ
  • п. 1 ст. 1206 ГК РФ
  • п. 1 ст. 1210 ГК РФ
  • п. 3 ст. 1206, п. 2 ст. 1215 ГК РФ

Пройдите курс повышения квалификации по теме «Управленческий учет с нуля до внедрения». 120 ак.часов, обучение онлайн 1 месяц, официальное удостоверение.

При записи на курс до 6 февраля подарок 12 тысяч рублей — 3 месяца безлимитных консультаций от лучших экспертов «Клерка».

Переход права собственности на товар по договору поставки

Суть договора поставки – предоставить товар покупателю. Распространённый вопрос: когда покупатель становится собственником? Именно с этого момента у покупателя появляется возможность распоряжаться товаром. Например, он может его продать или сдать в аренду. Но какой именно документ свидетельствует о получении товара? Как определить момент перехода права собственности? Все нюансы перехода права собственности вы можете узнать из статьи нашего эксперта Анастасии Чекмаревой.

Момент перехода права собственности может быть установлен договором. Если ничего не прописано – руководствуемся законом.

На что влияет момент перехода права собственности?

Рассмотрим, почему важно понимать, когда покупатель становится собственником. Переход влияет на следующие важные моменты:

  • на возможность распоряжаться полученным, но неоплаченным товаром. Например, покупатель до перехода права собственности не может его продать или сдать в аренду;
  • на возможность поставщика вернуть товар в случае его неоплаты. Если покупатель стал собственником товара до оплаты, то поставщик не сможет потребовать возврат, только ожидать оплату.

В законе прописано, что переход права собственности происходит в момент передачи товара покупателю ( ст. 223 ГК РФ ). Передача возможна различными способами: доставка поставщиком, доставка с помощью транспортной компании или выборка (самовывоз). От способа зависит, когда именно покупатель становится собственником.

В справочно-правовой системе КонсультантПлюс есть Путеводители по любым видам договоров, а также полная база сопутствующих документов

Переход права собственности при доставке

Если в договоре ничего не прописано про условия доставки, то товар должен быть доставлен на любых условиях по выбору поставщика. Он может поставить его самостоятельно либо с помощью транспортной компании. В данном случае покупатель становится собственником в момент вручения товара покупателю или указанному им лицу ( п. 1 ст. 223 , п. 1 ст. 224 , абз. 2 п. 1 ст. 458 ГК РФ ).

Обратите внимание, вручение транспортной накладной или иного документа, свидетельствующего о передаче, приравнивается к передаче самого товара (п. 3 ст. 224 ГК РФ).

Для определения момента передачи используются подтверждающие документы:

  • акты приёма-передачи;
  • транспортные накладные;
  • УПД —

Такие документы могут подтвердить, что фактическая передача состоялась, пока не доказано обратное. Такая позиция подтверждается судебной практикой. Определение ВС РФ от 04.02.2016 № 303-ЭС15-14545 .

При согласовании перехода права собственности при доставке в договоре рекомендуем связать этот момент с подписанием документов: акта приёма-передачи, товарной или товарно-транспортной накладной и др. Конкретизируйте, к подписанию какого именно документа привязан этот момент, чтобы избежать спорных моментов. Даты подписания различных документов могут отличаться.

Пример формулировки

Право собственности на товар переходит от поставщика к покупателю с момента его передачи представителем поставщика на склад покупателя и подписания накладной представителем покупателя.

Переход права собственности можно привязать и к другому моменту. Например, в случае если у вас заключён договор поставки партиями, то можно предусмотреть, что в собственность продукция переходит в дату получения последней части месячной партии в полном объёме.

Пример формулировки

Моментом перехода права собственности на поставляемую продукцию считается дата приёма последней части месячной партии товара, указанная в товарно-транспортных документах.

Читайте также:  Может Ли Гражданская Жена Получать Пенсию По Потере Кормильца

В этой статье наш эксперт рассказала об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости.

Переход права собственности при выборке

Выборка означает, что покупатель самостоятельно забирает товар на складе поставщика ( ст. 515 ГК РФ ). Когда переходит право собственности при выборке – вопрос спорный. Рассмотрим, что по данной теме нам говорит закон.

При выборке поставщик считается исполнившим обязанность передать товар не когда он фактически передан, а в момент предоставления в распоряжение покупателя ( абз. 3 п. 1 ст. 458 ГК РФ ). Эти моменты, как правило, не совпадают.

Товар считается предоставленным в распоряжение, когда поставщик поставил его на склад и направил покупателю уведомление, что он может его забрать. В этот момент по закону переходит риск случайной гибели, то есть если поставщик поместил товар на склад и уведомил об этом покупателя, то он уже исполнил свою обязанность по передаче. При этом если произошёл риск случайной гибели (например, склад затопило или он сгорел) по причинам, за которые ни одна из сторон не отвечает, то покупатель обязан оплатить товар. В связи с этим рекомендуем покупателям согласовать переход риска случайной гибели в договоре.

Но сейчас речь идёт о переходе права собственности. Законом не установлено, что момент исполнения обязательств по передаче, переход риска случайной гибели и переход права собственности происходит в один момент. В связи с этим может возникнуть неопределённость.

С одной стороны, право собственности перешло к покупателю, поскольку поставщик обязанность его передать исполнил ( п. 1 ст. 223 , абз. 3 п. 1 ст. 458 ГК РФ ). При этом фактически товар не передан, соответственно, покупатель не является собственником ( п. 1 ст. 223 , п. 1 ст. 224 ГК РФ ).

В связи с этим рекомендуем прописать этот момент в договоре.

Вы можете, например, привязать перехода права собственности к моменту передачи продукции покупателю на складе поставщика.

Пример формулировки

Право собственности на товар переходит от поставщика к покупателю в момент фактического вручения товара покупателю или его грузополучателю на складе поставщика.

Переход права собственности на товар при оплате после поставки

В случае если товар оплачивается после поставки (постоплата, кредит, рассрочка), право собственности переходит по общему правилу – в момент передачи покупателю ( ст. 223 ГК РФ ).

Договором поставщик может защитить свои интересы, указав, что право собственности переходит только после полной оплаты. Так поставщик остаётся собственником и, если оплаты нет, может потребовать возврат товара (ст. 491 ГК РФ ).

Пример формулировки

Право собственности на товар переходит к покупателю после полной оплаты товара.

Обратите внимание, в случае перехода товара в собственность покупателя без оплаты, даже если ничего не прописано в договоре, возможны ограничения по пользованию. Речь идёт о залоге товара, проданного в кредит.

Из п. 5 ст. 488 ГК РФ следует, что проданный в кредит товар до момента его оплаты находится в залоге у поставщика, если иное не предусмотрено договором. Это означает, что, несмотря на то что покупатель уже является собственником с момента передачи, он по общему правилу не вправе отчуждать такой товар без согласия поставщика ( п. 2 ст. 346 ГК РФ ).

В интересах покупателя согласовать иные условия в договоре.

Пример формулировки условия

Товар, передаваемый по настоящему договору, не считается находящимся в залоге у поставщика.

Если в договоре такой формулировки нет, то товар будет находиться в залоге, но только если в договоре прописано, что он был продан в кредит.

Рассмотрим Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 10.06.2020 № Ф07-3226/2020 по делу № А21-12877/2018 . Продавец и покупатель заключили договор поставки оборудования, где указали, что поставка осуществляется в течение трёх дней после оплаты. При этом оборудование покупателю поставили, он его принял и подписал акт приёма-передачи, но оплату не произвёл. Продавец потребовал у покупателя вернуть оборудование, а затем обратился в суд. Его требования не были удовлетворены. Из договора не следует, что оборудование было продано в кредит, наоборот, были согласованны порядок оплаты и поставки. То, что поставка была произведена до оплаты, не означает, что условия договора были изменены. Соответственно, покупатель является собственником и имеет право распоряжаться товаром.

Подводя итог, рекомендуем согласовывать момент перехода права собственности в договоре. Такой вариант поможет избежать спорных ситуаций и найти взаимовыгодное решение для сторон.

Вопрос

Договором предусмотрено, что переход права собственности происходит после полной оплаты, при этом прописано, что покупатель имеет право распоряжаться товаром до полной оплаты. Может ли поставщик в случае неоплаты требовать у покупателя вернуть товар?

Ответ

Поставщик не вправе будет требовать возврата, так как договором предусмотрено, что покупатель к этому моменту может распоряжаться товаром.

При согласовании такого условия наступает исключение из общего правила ( ст. 491 ГК РФ ). Поставщик имеет право вернуть неоплаченный товар в случае, если покупателю не передано право им распоряжаться. В данной ситуации такой момент согласован до перехода права собственности.

Обратите внимание, поставщик не теряет право требовать от покупателя, не оплатившего товар, выполнения обязательства по оплате, неустойку, если она установлена договором, а также уплаты процентов в соответствии со ст. 395 ГК РФ .

Анастасия Чекмарева, преподаватель-юрист ООО «Что делать Консалт»

Переход права собственности на импортные товары

Согласно российскому законодательству, все поступающие в организацию активы должны приниматься к учету на дату перехода права собственности. Однако бывает так, что эта дата не установлена договором. Что делать в этом случае и какие существуют варианты перехода права собственности для импортных товаров, рассмотрим в статье.

Как определить дату перехода права собственности на импортные товары

Обязанность принятия к учету поступающих в организацию активов на дату перехода права собственности установлена п. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ, ст. 167 НК РФ. При этом возможно две ситуации: дата перехода права собственности установлена договором и она в нем не прописана. И если в первом случае вопросов обычно не возникает, то второй случай зачастую вызывает серьезные сложности, особенно, когда речь идет о контрактах с иностранными поставщиками.

Момент перехода права собственности, закрепленный в импортном контракте, может быть разным, например, дата:

  • передачи товаров на складе поставщика первому перевозчику;
  • погрузки товаров на борт судна;
  • пересечения таможенной границы;
  • оформления таможенной декларации;
  • таможенной очистки и выпуска товаров в свободное обращение;
  • доставки товаров на склад покупателя и др.

Если же дата перехода права собственности сторонами не закреплена, то она может определяться на дату перехода риска случайной гибели или случайного повреждения имущества от продавца к покупателю (ст. 211 ГК РФ, Инкотермс).

Можно ли оприходовать товар в учете по дате таможенной декларации?

Можно, если согласно контракту, именно на эту дату право собственности на товары переходит от продавца к покупателю.

Организация заключила импортный контракт с иностранным поставщиком Galaxy LLC на поставку товаров из Германии. В соответствии с контрактом переход права собственности на товар происходит с даты его выпуска таможенными органами в свободное обращение на территории РФ.

29 марта проведено таможенное декларирование товара и товар выпущен в свободное обращение. Станок принят к учету 29 марта, поскольку право собственности на него перешло от продавца к покупателю.

В данном случае переход права собственности и выпуск товара совпали, поэтому именно на эту дату товар оприходован в учете.

Если дата перехода права собственности другая, т. е. не совпадает с датой по таможенной декларации, то товары должны быть приняты на учет:

  • по дате перехода права собственности, указанной в договоре (контракте) с иностранным поставщиком;
  • по дате перехода рисков от поставщика к покупателю по Инкотермс, если дата перехода права собственности в контракте отсутствует.
См. также:

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации

    Рассмотрим особенности отражения в 1С поступивших по талонам ГСМ —.Приобретение недвижимости — дорогостоящая покупка и ответственная хозяйственная операция, ошибки...

Карточка публикации

Разделы:
Рубрика: Дальнее зарубежье / Поступление / Поступление
Объекты / Виды начислений:
Последнее изменение: 01.06.2020

ID задана и содержит ID поста $termini = get_the_terms( $post->ID, ‘post_tag’ ); // так как функция вернула массив, то логично будет прокрутить его через foreach() foreach( $termini as $termin )< echo '' . $termin->name . ”; > /* * Также вы можете использовать: * $termin->ID – понятное дело, ID элемента * $termin->slug – ярлык элемента * $termin->term_group – значение term group * $termin->term_taxonomy_id – ID самой таксономии * $termin->taxonomy – название таксономии * $termin->description – описание элемента * $termin->parent – ID родительского элемента * $termin->count – количество содержащихся в нем постов */ –>

(7 оценок, среднее: 5,00 из 5)

Данную публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Вы можете задать еще вопросов

Доступ к форме “Задать вопрос” возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8

Нажимая кнопку “Задать вопрос”, я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>

6-НДФЛ в 1С за 2021 год

Персонифицированная отчетность (СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД) в 1С

Все новшества по НДФЛ и страховым взносам в 2022 г.

Изменения в 2022 году, о которых нужно знать бухгалтеру

Отчетность за 2021 в 1С

Переход на ФСБУ 6/2020 «Основные средства» в 1С по альтернативному алгоритму

Сегодня первый раз слушала и смотрела Ларису Казакову. Весь материал понятен, очень все четко на примерах. Спасибо, очень понравилось.

Момент перехода права собственности на товар: по закону и по договору

Когда переходит право собственности на товар — по общему правилу при его получении покупателем. Договором стороны вправе установить иной срок: при внесении денег, в момент зачисления денег на счет продавца и пр.

Когда покупатель становится собственником по ГК РФ

Предмет договора поставки — товары: материальные ценности (вещи), то есть объекты вещных правоотношений. Закон закрепляет момент перехода права собственности на товар по ГК РФ в статье 223 ГК РФ : право переходит при передаче товара приобретателю. Передача — это вручение приобретателю или первому перевозчику ( ст. 224 ГК РФ ) в зависимости от условий сделки. Одновременно переходят риски гибели и естественной убыли вещи, расходы по содержанию имущества.

Если правомочие на вещь подлежит гос. регистрации — оно возникает со дня регистрации (п. 2 ст. 223 ГК РФ). Гос. регистрация необходима по сделкам с недвижимым имуществом.

Как эти условия изменить с помощью договора купли-продажи

Стороны свободны в заключении сделок и определении их условий: переход права собственности от продавца к покупателю стороны вправе согласовать самостоятельно. Исключение — гос. регистрация: в контракте недопустимо изменение положений о его возникновении после регистрации (п. 2 ст. 233 ГК РФ ).

По тексту соглашения стороны вправе определить момент перехода права собственности по договору поставки товара и купли-продажи и выбрать подходящий вариант:

  • при оплате в полном объеме;
  • после поступления аванса;
  • при поступлении денег на счет продавца;
  • при списании денег со счета приобретателя;
  • при вручении перевозчиком вещи;
  • при подписании передаточных документов и пр.
Читайте также:  Заполнение декларации по налогу на прибыль консолидированной группе налогоплательщиков

В контракте стороны устанавливают дату перехода права собственности на товар, определяют период, по завершении которого вещь обретает нового владельца.

Переход права собственности

Бухгалтерский и налоговый учет операций по отчуждению вещи

Для отражения операций по продаже в бухучете бухгалтеру важно обратить внимание на переход права собственности по договору купли-продажи и сделать соответствующую проводку в соответствии с п. 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации».

Если положения сделки отличаются от общего правила закона (после передачи вещи), отгрузку отразите на счете № 45 «Товары отгруженные». Этот счет применяют, когда установлен переход права собственности по оплате аванса или полной стоимости. Завершают операции на счете 90.

Последовательность записей в зависимости от операций:

ДЕБЕТ 45 КРЕДИТ 43 Отгружена продукция, правомочие на которую еще не перешло
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 68 Начислен НДС
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 Поступила оплата продукции
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 Признана выручка от реализации на момент перехода правомочия (оплата продукции)
ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 45 Списана себестоимость отгруженной продукции
ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 76 Отнесен на уменьшение выручки ранее начисленный НДС

Для целей налогового учета отражение в бухучете момента, когда товар становится собственностью покупателя, имеет значение для определения даты получения выручки и базы по НДС: выручка признается с момента перехода (п. 3 ст. 271 , ст. 39 НК РФ), для базы НДС определяют день отгрузки и день получения оплаты или её части.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, какие существуют риски случайной гибели товара. Используйте эти инструкции бесплатно.

Особенности для продавца

Продавцу важно снять с себя обязательства по сохранности вещи при её передаче не лично покупателю, а стороннему лицу: перевозчику, службе доставки, поскольку он не контролирует процесс перевозки — не осуществляет её лично. В контрактах право перехода собственности на товар при импорте определяют при сдаче его первому перевозчику, перед покупателем за сохранность вещи несет ответственность перевозчик.

При долгосрочных поставках рекомендуем согласовать с контрагентами условия, удобные для обеих сторон правоотношения. Стороне, которая готовит проект соглашения, не рекомендуется включать положения, заведомо неприемлемые для контрагента.

Особенности для покупателя

Обычно в купле-продаже право собственности переходит к покупателю с момента оплаты товара. Такой подход применяют в бытовых сделках. Покупателю важен момент вручения вещи ему лично или указанному им лицу, чтобы иметь возможность самим проверить перед подписанием акта приема-передачи целостность упаковки, количество и качество вещей.

Рекомендуем формулировки для договора:

  • «Все риски, связанные со случайной гибелью или повреждением вещи, переходят на приобретателя только после фактической передачи ему вещи»
  • «Продавец отвечает за сохранность вещи до момента фактической передачи её приобретателю»

Не заключайте сделки, по которым вы рискуете купить некачественный или бракованный предмет, в них используют формулировки: «Риск случайной гибели или случайного повреждения переходит на получателя с момента сдачи предмета первому перевозчику или организации связи для доставки».

Переход права собственности по договору купли-продажи

Существует важный правовой нюанс, связанный с переходом права собственности после оформления сделки купли-продажи. В большинстве договоров предполагается немедленная передача права собственности (то есть договор вступает в силу с момента его подписания сторонами). Однако согласно ГК РФ реальный переход прав наступает только после государственной регистрации. В этой статье мы разъясним особенности этого правового механизма.

Переход права собственности

От сделки до ее регистрации

Данная особенность касательно передачи права собственности актуальна только для сделок, по которым регистрация в ЕГРН является обязательной. Это сделки с недвижимостью, включая земельные участки, частные дома, квартиры в многоквартирных зданиях, коммерческую и промышленную недвижимость, а также доли в соответствующих объектах недвижимости.

Общий порядок перехода прав выглядит следующим образом:

  • Оформляется договор купли-продажи, предусматривающий соответствующую передачу права собственности. Обратите внимание: по законодательству многие сделки могут быть оформлены в простой письменной форме, что как раз и создает сложности при регистрации.
  • После оформления договора документы передаются в Росреестр—орган, вносящий информацию в ЕГРН. Для проведения регистрации необходимо предоставить полный пакет документов, позволяющий проверить законность заключения сделки.
  • Спустя установленное время данные вносятся в реестр. С того момента, как была проведена регистрация, и изменяется право собственности. А именно: право собственности продавца прекращается, а покупателя – начинается.

Соответственно, во всех вопросах, связанных с налогообложением, и прочих ситуациях, когда возникновение права собственности необходимо отсчитать с точностью до одного дня, точкой отсчета будет дата внесения информации в ЕГРН. Проверить это очень просто: если вы запросите выписку из реестра, в нем будет указана именно дата регистрации, а не дата заключения сделки.

Значок информация

Также следует отметить, что этот принцип распространяется и на все прочие способы передачи имущества, для которого необходимо проходить регистрацию. Например, если совершается дарение или вступают в свои права наследники, датой перехода права собственности будет именно день занесения информации в реестр.

Правовой статус имущества в «переходный» период

Может возникнуть вопрос: каков же правовой статус имущества в тот период, когда купля-продажа уже состоялась, соответствующий договор подписан, и стороны ожидают регистрации права собственности. В этот период объект находится в двойственном статусе:

  • С одной стороны, покупатель еще не имеет права распоряжаться данным имуществом, так как он не вступил в свои права. Потому сразу после подписания документов о полноценном праве собственности для покупателя говорить нельзя.
  • С другой стороны, продавец тоже уже не может распоряжаться этим имуществом, так как оно является объектом договора, и этим договором предусматривается его передача покупателю. Соответственно, продавец формально остается собственником, однако не может распоряжаться данным имуществом.

Поэтому на период, когда право проходит регистрацию в реестре, ни одна из сторон не может распоряжаться данным объектом. А в момент внесения данных в реестр продавец окончательно теряет свое право собственности, в то время как покупатель – приобретает.

Роль нотариуса в регистрации договоров о переходе права собственности

Несмотря на то, что только договора, связанные с долями на недвижимость, подлежат обязательной нотариальной регистрации, хорошей практикой является любую куплю-продажу недвижимости оформлять нотариально. Это позволяет избежать ряда рисков, а также ускорить и упросить процесс.

  • Нотариус проводит первичную правовую экспертизу текста документа, тем самым защищая интересы сторон. Если в договоре имеются положения, нарушающие действующее законодательство, нотариус откажет в регистрации.
  • В ходе удостоверения нотариусом проводится дополнительная проверка правильности пакета документов перед государственной регистрацией. Здесь имеется важный нюанс: если сделка заключалась в простой письменной форме, в ходе регистрации предусмотрена дополнительная правовая экспертиза документов. Если же сделка удостоверена нотариально, экспертиза не проводится, а потому сроки регистрации сокращаются.
  • Нотариус разъясняет сторонам правовые последствия подписания договора купли-продажи, а также удостоверяется в наличии соответствующих полномочий и дееспособности сторон. Этот этап позволяет защитить сделку от возможного оспаривания в суде и прочих правовых рисков. Многие мошенники проворачивают свои схемы, пользуясь именно договором в простой письменной форме.
  • Нотариусы РФ предлагают услугу подачи документов на регистрацию по электронным каналам. Сразу после подписания информация передается нотариусом в Росреестр, что позволяет минимизировать сроки перехода прав.

Поэтому наиболее безопасный и надежный способ распорядиться собственностью – это оформить ее передачу через нотариальную контору.

Сроки регистрации прав собственности: длительность «переходного» периода

Еще один важный аспект, связанный с переходом права собственности – продолжительность особого правового статуса объекта, когда ни продавец, ни покупатель не имеют права им распоряжаться. Длится он с момента подписания договора и до внесения информации в реестр. В зависимости от того, как оформлялась сделка, он может составлять от 1 до 9 рабочих дней.

  • 1 день – при подаче заявления в электронном виде, когда сделка заверена нотариусом. Если вы предпочли услугу передачи информации в Росреестр нотариусом – именно такой срок вы получите.
  • 3 дня – если заявление подается в бумажном виде напрямую в регистрационный орган, а сама сделка нотариально заверена.
  • 5 дней – если сделка была нотариально заверена, но гражданин решил подавать документы самостоятельно и воспользовался услугами МФЦ вместо подачи регистратору напрямую.
  • 7 дней – при подаче документов напрямую в регистрационный орган, однако без нотариального удостоверения. Так как предполагается правовая экспертиза, срок заметно увеличивается.
  • 9 дней – если сделка не была удостоверена нотариально, гражданин сам подает документы, при этом он решил подать их через МФЦ, а не напрямую. Как и в случае с увеличением срока с 3 дней до 5 для нотариально заверенных сделок, использование МФЦ увеличивает срок обработки на 2 рабочих дня.

Таким образом, получать имущественные права можно в разные сроки, и всё зависит от того, какой вариант вы выберите для оформления сделки. Практически свести на нет период «переходного» правового статуса объекта можно, выбрав нотариальное удостоверение сделки с нотариальной же подачей данных в Росреестр по электронным каналам.

Правовой статус объекта если в регистрации права отказано?

Если гражданин подает документы самостоятельно, и пакет проходит правовую экспертизу, вполне вероятным является отказ в регистрации. В этом случае правовой статус объекта изменяется следующим образом:

  • Сразу после подписания документов объект недвижимости блокируется, им не может распоряжаться ни одна из сторон.
  • В момент отказа стороны должны принять решение о дальнейших действиях. Все зависит от причин отказа и возможности их устранить. Если причиной является несоответствие договора российскому законодательству, документ можно считать ничтожным, а поэтому права на объект вновь находятся у продавца.
  • При повторной попытке «переходный» статус вновь устанавливается с момента подписания нового договора.

Значок Нотариус

Комментирует нотариус:

Однако следует отметить, что если государственная организация отказала в регистрации, предпринимать повторные попытки – не целесообразно. Гораздо безопаснее обратиться к нотариусу, заключить сделку нотариально и избежать повторной правовой экспертизы как обязательного условия регистрации.

Уклонение и махинации с регистрацией

Закон предусматривает правовой механизм, препятствующий уклонению от регистрации (основание – ст. 551 ГК РФ). Если одна из сторон необоснованно оттягивает проведение регистрации и искусственно продлевает «переходный» статус объекта, принять решение о государственной регистрации может суд. В таком случае переход прав осуществляется в день соответствующего судебного решения.

Значок Нотариус

Вопрос нотариусу:

Какой процент у нотариуса от сделки купли продажи?

Ответ: Сделки, подлежащие обязательному нотариальному удостоверению: 0,5% суммы договора, но не менее 300 рублей и не более 20 000 рублей, плюс 6 000 рублей за оказание услуг правового и технического характера.

Значок Нотариус

Вопрос нотариусу:

Кто оплачивает сделку купли продажи у нотариуса? (имеется ввиду продавец или покупатель)

Ответ: По соглашению сторон нотариальные услуги может оплатить одна из сторон сделки или стороны оплачивают поровну.

Значок Нотариус

Вопрос нотариусу:

Можно ли оспорить нотариальную сделку купли продажи?

Ответ: Любой документ, в том числе и нотариальную сделку, возможно оспорить в судебном порядке, если на то есть основания.

Значок Нотариус

Вопрос нотариусу:

В каких случаях необходимо нотариальное удостоверение сделки купли продажи недвижимости?

Ответ: Закон обязывает нотариально удостоверять сделки в случаях отчуждения доли в праве на недвижимость, а также в случаях, когда отчуждает несовершеннолетний или недееспособный гражданин. В остальных случаях – по желанию сторон..

Вам может быть интересно:

  • Депозит нотариуса
  • Взыскание на заложенное имущество
  • Удостоверение фактов
  • Передача заявлений
  • Принятие на хранение документов
  • Удостоверение сделок

Будние дни:
с 10:00 до 21:00
Выходные дни:
с 10:00 до 20:00

Ссылка на основную публикацию