Строка 070 в 6-НДФЛ за полугодие: образец заполнения

Равенство начисленного и удержанного налога

При составлении Расчета по НДФЛ за любой период бухгалтером обращается внимание на соотношение по графе начисленного налогового обязательства и строке фактически удержанного налога – строка 040 и 070 в 6-НДФЛ. Равенство между ними – исключительный случай. Это возможно при условии, что начисление доходов и их выдача физическим лицам осуществляется всегда одним месяцем.

Обнаруженные расхождений между показателями по начислениям и удержаниям – вариант нормы. Причина в том, что зарплата считается начисленной (а вместе с ней и налог) по состоянию на последнее число месяца. Строка 070 в 6-НДФЛ за полугодие и любой другой интервал не будет отражать эти последние начисленные величины.

Исключением являются ситуации, когда оплата труда осуществляется работодателем в последний рабочий день в каждом текущем месяце (фактическая выдача происходит в периоде, за который причитаются доходы). В этом случае в 6-НДФЛ строка 070 равна строке 040.

ПРИМЕР: НДФЛ с декабрьской зарплаты 2018 года, выплаченной в январе 2019 года, составил 156 219 рублей, а НДФЛ с июньской зарплаты, выплаченной в июле 2019 года, составил 118 206 рублей. Если общая сумма исчисленного налога за полугодие 2019 года составила 1 410 309 рублей, то по строке 040 Расчета 6-НДФЛ за полугодие 2019 года будет отражена сумма 1 410 309 рублей, а по строке 070 – сумма в размере 1 448 322 рубля (1 410 309 + 156 219 – 118 206).

НДФЛ с декабрьской зарплаты 2018 года, выплаченной в январе 2019 года, составил 156 219 рублей, а НДФЛ с июньской зарплаты, выплаченной в июле 2019 года, составил 118 206 рублей. Если общая сумма исчисленного налога за полугодие 2019 года составила 1 410 309 рублей, то по строке 040 Расчета 6-НДФЛ за полугодие 2019 года будет отражена сумма 1 410 309 рублей, а по строке 070 – сумма в размере 1 448 322 рубля (1 410 309 + 156 219 – 118 206).

Месторасположение и расшифровка стр. 070 в отчете 6-НДФЛ

В 6-НДФЛ строка 070 «Сумма удержанного налога» входит в раздел 1. Для нее отведено 15 ячеек, как и для большинства суммовых строк данного отчета.

Расшифровка содержания строки 070 дана в приказе ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Предписывается:

  • отражать в указанной строке общую сумму удержанного НДФЛ;
  • определять эту сумму нарастающим итогом с начала налогового периода.

Показатель в строке 070 является сборным и не только потому, что отчет 6-НДФЛ обобщает показатели по всем сотрудникам, но еще и в силу того, что в нем должны отразиться все суммы налога, удержанного при выплате. Напомним, что дата начисления и удержания налога совпадает далеко не всегда. Например, налог с зарплаты начисляется последним днем месяца, а удерживается при ее фактической выдаче. В т. ч. это может происходить по частям, если выплата осуществляется частями.

Для расчета цифры, отражаемой в строке 070, потребуется просуммировать все данные, попадающие в строку 140 раздела 2 нарастающим итогом с начала каждого отчетного периода. Т. е. для отчета:

  • за 1 квартал строка 070 сложится из сумм строк 140, отраженных в разделе 2 этого же отчета;
  • полугодие – из сумм строк 140, отраженных в разделе 2 отчета за полугодие, и суммы, показанной в строке 070 отчета за 1 квартал;
  • 9 месяцев – из сумм строк 140, отраженных в разделе 2 отчета за 9 месяцев, и суммы, показанной в строке 070 отчета за полугодие;
  • год – из сумм строк 140, отраженных в разделе 2 отчета за год, и суммы, показанной в строке 070 отчета за 9 месяцев.

Однако для данных, попадающих на границу периодов, рассчитанную таким образом сумму нужно скорректировать с учетом того, что фактические выплаты с удержанием налога с них могли быть сделаны в одном периоде, а срок, установленный для уплаты налога с них, из-за совпадения с выходным днем переходит на следующий период. В подобной ситуации строки 020, 040 и 070 в разделе 1 должны быть заполнены в периоде фактической выплаты, а в раздел 2 данные, относящиеся к этой операции, попадут уже в следующем отчетном периоде.

Подробнее о таких ситуациях читайте в публикациях:

Напомним, что раздел 1 отчета 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом, а раздел 2 содержит данные только по последнему кварталу периода отчета.

О принципах заполнения 6-НДФЛ читайте в материале «Отчет по форме 6-НДФЛ за год – пример заполнения».

О том как отразить в расчете 6-НДФЛ премии, подарки, отпускные и др. различные выплаты, смотрите в Готовом решении от КонсультантПлюс.

ВНИМАНИЕ! Срок сдачи 6-НДФЛ за год сократили на месяц. Отчитаться за 2019 год нужно не позднее 02.03.2020, т.к. 01.03.2020 – воскресенье. Подробности см. в материале “Сократили срок дачи 6-НДФЛ и 2-НДФЛ”.

Подробнее о таких ситуациях читайте в публикациях:

Отражение в стоке 070 возврата НДФЛ

Иногда приходится оформлять возврат излишне удержанного НДФЛ на основании предоставления документов по праву на вычет работником, например на основании уведомления из ФНС по имущественному вычету. В этом случае не требуется сдавать уточненный расчет 6-НДФЛ за периоды, по которым уже отчет сдан. Вся эти информация о предоставлении вычета и о возврате ранее удержанного налога должны быть отражены в 6-НДФЛ за текущий период.

В расчете 6-НДФЛ заполняется:

Разберём условный пример и покажем как заполнить отчет 6-НДФЛ за 1 квартал

В компании «Бета» согласно Положению об оплате труда персоналу выплачивается аванс 15-го числа и заработная плата 5-го числа (чтобы не усложнять пример, в компании «Бета» все сотрудники получают з/плату в установленный день).

В таблице № 1 мы видим все исходные данные которые будут необходимы для заполнения отчета (мы рекомендуем вам делать такую же таблицу, так вам будет удобнее иметь все необходимые данные перед глазами и убедиться, что дата выплаты зарплаты и дата перечисления в бюджет удержанного НДФЛ не попадает на выходные или праздничные дни).

Читайте также:  Все о постановке на воинский учет

Бухгалтер компании заполнил отчет 6-НДФЛ за 1 квартал следующим образом:

В разделе I: строка 020 – 430 000 рублей, строка 030 – 21 000 рублей, строка 040 – 53 170 рублей, строка 070 – 33 410 рублей.

В разделе II: заполняются данные в части дохода, полученного за январь и февраль. Доходы за март в нём не указываются.

Ниже представлен образец заполнения 6-НДФЛ.

Ниже представлен образец заполнения 6-НДФЛ.

Строка 070 6-НДФЛ: что туда входит

В 6-НДФЛ строка 070 — одна из последних в разделе 1 отчета. Как и остальные графы, она заполняется нарастающим итогом с начала года. Допустим, вам надо подготовить расчет за 2020 год (срок сдачи — не позднее 2 марта, понедельник). Рассмотрим, как заполняется строка 070 (6-НДФЛ): что туда входит нарастающим итогом? В поле записывают величину денежных средств, удержанную работодателем (налоговым агентом) в течение года (с января по декабрь). Сумма удержанного налога в 6-НДФЛ — строка 070 за 4 квартал 2020 г. , например, — общая сумма удержанного с физического лица подоходного налога в текущем году.

Пример: строка 070 (6-НДФЛ) за 4 квартал 2020 нарастающим итогом. Образец актуален и для годовой отчетности за 2020 год, и для квартальной 2020 года.

Учтите: в общую сумму нельзя включать данные о фиксированных авансовых платежах. Они (при наличии) отражаются отдельно — в графе 050.

Нередко строка 070 6-НДФЛ для удержанного налога содержит показатели, которые не должны там быть. Обычно это происходит, если заработная плата начисляется и выплачивается в разные месяцы.

Могут ли быть идентичными значения в строках 040 и 070 раздела 1?

Согласно контрольным соотношениям, утв. письмом ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@, сравнение показателей стр. 070 и 040 исключено. Почему строка 040 раздела 1 не равна строке 070 этого же раздела?

В строке 040 показывают НДФЛ, исчисленный нарастающим итогом с начала года. Но месяц начисления дохода и налога с этого дохода редко бывает равен месяцу удержания НДФЛ, поскольку выплата дохода и удержание налога за последний месяц квартала приходится на первый месяц следующего квартала. Следовательно, НДФЛ исчисленный показывается в строке 040 с января по месяц окончания квартала, например март, а НДФЛ удержанный — в строке 070 с января по 2-й месяц квартала, например февраль.

Совпадающие суммы налога по стр. 040 и строке 070 при заполнении 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года возможны, если доход выплачен в последнем месяце квартала и срок уплаты подоходного налога, удержанного в марте (июне, сентябре или декабре), придется на последний рабочий день этого месяца.

В этом случае заполнение строки 070 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года будет зависеть от наличия или отсутствия в этом квартале выплаченных денежных средств. Если они будут, то в ячейку 070 формы войдет сумма удержанного налога. Но тут имеются лимиты, установленные п. 4 ст. 226 НК РФ: сумма удержанного налога не может превышать 50% от суммы дохода, выплачиваемого в денежном выражении.

Ошибки при заполнении строки 070

Одна из основных ошибок налоговых агентов, заполняющих Расчет – полагать, что показатели исчисленного и удержанного налога должны быть одинаковы, то есть строка 040 и 070 в 6-НДФЛ должны быть равны между собой. Действительно, показатели этих строк могут быть одинаковыми, если налог начислили и удержали в одном отчетном периоде, но также не будет ошибкой, если сумма удержанного в отчетном периоде НДФЛ отлична от исчисленного. Когда может возникнуть такая разница?

Чаще всего такое происходит при внесении данных в строку 070 формы 6-НДФЛ, когда зарплата, начисленная в одном квартале, выдается работникам в квартале следующем. Налог с зарплаты нужно удерживать непосредственно при ее выплате, поэтому в стр. 040 будет отражена исчисленная сумма налога, а в стр. 070 формы 6-НДФЛ будет указан «0» (письмо ФНС РФ от 16.05.2016 № БС-4-11/8609).

С зарплаты за сентябрь НДФЛ в организации исчислен 30.09.16. Зарплата выплачена сотрудникам 05.10.2016. Как будет отражен удержанный НДФЛ по строке 070?

В 6-НДФЛ за 9 месяцев Раздел 1 заполним так:

В стр. 020 включим сумму зарплаты за сентябрь,

В стр. 040 – сумма начисленного НДФЛ с зарплаты сентября,

В строку 070 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 сентябрьский налог не попадет, поскольку зарплата сотрудникам еще не выплачена, а значит и НДФЛ еще не удержан.

В разделе 2 данные о зарплате и налоге за сентябрь тоже не показываем.

А вот заполняя годовой Расчет 6-НДФЛ, налог, удержанный с сентябрьской зарплаты, следует отразить как в строке 070, так и в разделе 2:

В стр. 020 включается сумма зарплаты за сентябрь,

В стр. 040 – НДФЛ с зарплаты за сентябрь включим в общую сумму налога,

В стр. 070 – отразим в том числе удержанный с зарплаты сентября НДФЛ.

В разделе 2 Расчета:

Стр. 100 – дата получения дохода – 30.09.2016,

Стр.110 – НДФЛ удержан при выплате сентябрьской зарплаты – 05.10.2016,

Стр. 120 – срок перечисления «зарплатного» налога – следующий день после ее выплаты сотрудникам, то есть 06.10.2016,

Стр. 130 – сумма начисленной сентябрьской зарплаты,

Стр. 140 – сумма удержанного НДФЛ с зарплаты сентября.

Как видим, не всегда в 6-НДФЛ строка 070 равна строке 040, гораздо чаще это равенство не соблюдается. Кстати, Контрольные соотношения для 6-НДФЛ тоже не содержат равенства строк 040 и 070 (письмо ФНС РФ от 10.03.2016 № БС-4-11/3852).

Читайте также:  ВС РФ утвердил второй обзор практики в 2020 году

Обратите внимание, что такой «переходящий» НДФЛ, не указанный в строке 070, нельзя вносить в строку 080 как неудержанный налог. Строка 080 используется только для НДФЛ, который агент не сумел удержать исключительно с доходов в натуральной форме, или с материальной выгоды (письмо ФНС РФ от 19.07.2016 № БС-4-11/12975).

Округление числового показателя

В отличие от других строк в этой графе следует вписывать данные в рублях, без указания копеек.

Приведем пример. Высчитав сумму доходов по всем работникам за полугодие и отняв от нее сумму вычетов, бухгалтер получила сумму в 10 578 489 рублей 88 копеек. Рассчитав подоходный налог, она пришла к сумме в 1 375 203.57, которую необходимо отразить в строке «070». Поскольку данная графа не предполагает внесения копеек, следует округлить получившуюся сумму: т.к. число 57 является больше числа 50, данный пример попадает под школьные правила округления, соответственно, отображать в справке нужно не 1 375 203 рубля, а 1 375 204 рубля.


Если значения строк содержат различные данные, можно сделать вывод, что начисленный налог:

Округление суммы налога для отражения в строке 070

Количество ячеек строки «070» не предусматривает внесение в отчет копеек, полученных при расчете удержанного налога. В отличии от строк «020», «025», «030» и «130», сумму удержанного налога в строке «070» необходимо отразить в полных рублях. Данное правило объясняется требованиями пункта 6 статьи 52 Налогового кодекса РФ, в соответствии с которым округлять рубли в большую или меньшую сторону можно в зависимости от размера остатка: можно отбросить копейки, если их сумма менее 50, и округлить в большую сторону, если более 50.

Округленное по правилам, значение удержанного НДФЛ таким же образом будет отражено в строках «140» Раздела 2 формы 6-НДФЛ «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц». Соответственно, суммы строк «070» и «140» в результате так же дадут целое число.


Однако, значения строк «040» и «070» могут совпадать если:

6-НДФЛ: примеры заполнения новой формы

С 1 января 2016 года для налоговых агентов введена новая ежеквартальная форма отчетности: Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@). Рассмотрим порядок заполнения формы 6-НДФЛ в конкретных ситуациях.

От привычных справок 2-НДФЛ новую форму принципиально отличает то, что заполнять ее надо в целом по всем налогоплательщикам-физлицам, получившим доход от налогового агента (абз. 6 п. 1 ст. 80 НК РФ).

К сожалению, порядок заполнения Расчета по форме 6-НДФЛ (приложение № 2 к приказу ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ (далее – Порядок)) не содержит ответов на все вопросы, которые могут возникнуть при ее составлении. И несмотря на то, что некоторые из них ФНС России уже разъяснила в своих письмах (письма ФНС России от 02.03.2016 № БС-4-11/3460@, от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@, от 12.02.2016 № БС-3-11/553@, от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@), “белые пятна” еще остаются.

Давайте посмотрим, какие особенности необходимо учесть при заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ и на что следует обратить внимание при его составлении в различных ситуациях.

Расчет по форме 6-НДФЛ, как и 2-НДФЛ, заполняется на основании данных, содержащихся в регистрах налогового учета (п. 1 ст. 230 НК РФ; п. 1.1 Раздела I Порядка).

Может ли строка 070 быть больше?

В первом разделе 6-НДФЛ есть еще одна строка для отражения данных о подоходном налоге — 070, где показывается удержанный НДФЛ.

При заполнении двух полей 040 и 070 возникают вопросы относительно того, какое значение будет больше, могут ли они совпадать или должны обязательно отличаться.

Между значениями данных полей есть существенное отличие:

  • 040 — налог, который посчитан с дохода, начисленного в отчетном периоде — происходит этот в день, признаваемый по НК РФ датой фактического получения дохода;
  • 070 — налог, который удержан в отчетном периоде — фактически вычтен из дохода, происходит этот в момент выдачи денежных средств на руки или в день перечисления на карту.

Дата расчета и удержания НДФЛ могут отличаться, от чего и возникают отличия между показателями данных полей.

В отношении доходов, назначаемых к выплате персоналу, действуют следующие сроки исчисления и удержания НДФЛ:

Дата исчисления

Дата удержания

Зарплата и ежемесячные премии за 2-ую часть месяца

Последний день месяца, за который посчитана зарплата

При фактической выплате зарплаты за 2-ую часть месяца (в период с 1 по 15 число месяца, следующего за тем месяцем, за который зарплата начислена).

Зарплата за 1-ую часть месяца

Квартальные, годовые, разовые премии

День выдачи дохода

День выдачи дохода

Отпускные, больничные, мат.помощь

Начисления по договорам ГПХ

Из таблицы видно, для дохода в виде заработной платы даты расчета и удержания налога отличаются. Рассчитан НДФЛ будет в одном месяце, а удержан уже в другом.

С зарплаты за декабрь 2019 года НДФЛ нужно посчитать 31.12.2019, а удержать с период с 01 по 15 января 2020. Значит, при заполнении расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года НДФЛ с з/п за декабрь 2019 в строку 040 не попадет, а в 070 попадет.

С зарплаты за март 2020 НДФЛ нужно посчитать 31.03.2020, а удержать с период с 01 по 15 апреля 2020. Значит, при подготовке формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года НДФЛ с з/п за март в строку 040 попадет, а в 070 нет.

Таким образом значения полей 040 и 070 могут отличаться. При этом может быть больше показатель 040, а может и показатель 070 в зависимости от размера зарплата за пограничные месяцы отчетного периода.

Читайте также:  Кто управляет центральным банком россии

Ниже приведен пример, когда строка 070 больше 040

Зарплата за 1-ую часть месяца

Ошибки при заполнении строки 070

Одна из основных ошибок налоговых агентов, заполняющих Расчет — полагать, что показатели исчисленного и удержанного налога должны быть одинаковы, то есть строка 040 и 070 в 6-НДФЛ должны быть равны между собой. Действительно, показатели этих строк могут быть одинаковыми, если налог начислили и удержали в одном отчетном периоде, но также не будет ошибкой, если сумма удержанного в отчетном периоде НДФЛ отлична от исчисленного. Когда может возникнуть такая разница?

Чаще всего такое происходит при внесении данных в строку 070 формы 6-НДФЛ, когда зарплата, начисленная в одном квартале, выдается работникам в квартале следующем. Налог с зарплаты нужно удерживать непосредственно при ее выплате, поэтому в стр. 040 будет отражена исчисленная сумма налога, а в стр. 070 формы 6-НДФЛ будет указан «0» (письмо ФНС РФ от 16.05.2016 № БС-4-11/8609).

С зарплаты за сентябрь НДФЛ в организации исчислен 30.09.16. Зарплата выплачена сотрудникам 05.10.2016. Как будет отражен удержанный НДФЛ по строке 070?

Это важно знать: Порядок уплаты НДФЛ за сотрудников

В 6-НДФЛ за 9 месяцев Раздел 1 заполним так:

В стр. 020 включим сумму зарплаты за сентябрь,

В стр. 040 – сумма начисленного НДФЛ с зарплаты сентября,

В разделе 2 данные о зарплате и налоге за сентябрь тоже не показываем.

А вот заполняя годовой Расчет 6-НДФЛ, налог, удержанный с сентябрьской зарплаты, следует отразить как в строке 070, так и в разделе 2:

В стр. 020 включается сумма зарплаты за сентябрь,

В стр. 040 – НДФЛ с зарплаты за сентябрь включим в общую сумму налога,

Стр. 100 – дата получения дохода — 30.09.2016,

Стр.110 – НДФЛ удержан при выплате сентябрьской зарплаты — 05.10.2016,

Стр. 120 – срок перечисления «зарплатного» налога — следующий день после ее выплаты сотрудникам, то есть 06.10.2016,

Стр. 130 – сумма начисленной сентябрьской зарплаты,

Стр. 140 – сумма удержанного НДФЛ с зарплаты сентября.

Как видим, не всегда в 6-НДФЛ строка 070 равна строке 040, гораздо чаще это равенство не соблюдается. Кстати, Контрольные соотношения для 6-НДФЛ тоже не содержат равенства строк 040 и 070 (письмо ФНС РФ от 10.03.2016 № БС-4-11/3852).

ВНИМАНИЕ! Срок сдачи 6-НДФЛ за год сократили на месяц. Отчитаться за 2020 год нужно не позднее 02.03.2020, т.к. 01.03.2020 — воскресенье. Подробности см. в материале «Сократили срок дачи 6-НДФЛ и 2-НДФЛ».

6-НДФЛ строка 070: 3 типичные ошибки в расчёте

В этой статье мы поговорим об ошибках в заполнении строки 070 формы 6-НДФЛ, с которой может столкнуться бухгалтер при начислении и выплате зарплаты, которая может привести к некорректному заполнению формы 6-НДФЛ.

А также она поможет предпринимателю и руководителю разобраться в отчете бухгалтера и проверить его работу, чтобы избежать неминуемых штрафов при некорректном заполнении и сдаче отчёта.

Пример заполнения рассмотрен на создании отчёта в 1С: Бухгалтерия.
Обращаем ваше внимание на то, что в 2020 году действует новая форма 6-НДФЛ, но на заполнении строки 070 это не отобразилось.

Вы или ваш бухгалтер подготовили отчёт по форме 6-НДФЛ. Обязательно проверьте суммы исчисленного и удержанного налога.

Общая сумма исчисленного налога отражается в строке 040 Раздела 1 и равна 327 003 рубля. Но при этом, сумма удержанного (уплаченного) налога, отраженная в статье 070 равна 278 417 рублей. Налог НДФЛ удержан и уплачен до конца расчетного месяца.
Изучив внимательно отчет, вы можете обнаружить закравшуюся ошибку. В данной ситуации сумма стоки 040 и строки 070 должны совпасть, почему они не совпали разберём ниже.

Рис. 1 (нажмите для увеличения)

Анализ выявил, что часть суммы из строки 070 встала в строку 080, в которую встает сумма налоговых удержаний, по которым не наступил момент уплаты. Что следует сделать вам в этом случае?

Рис. 8 (нажмите для увеличения)

Строка 070 в 6-НДФЛ за полугодие: заполнение налоговой декларации

Есть вопросы или сомнения по заполнению отчета 6-НДФЛ: как отражать те или иные начисления, выплаты, за какой период, должны быть включены в отчет на конкретную дату и прочие? Переходите на наш форум и задавайте их! Например, по этой ветке можно уточнить моменты по заполнению 6-НДФЛ за полугодие.

Месторасположение и расшифровка стр. 070 в отчете 6-НДФЛ

Нюанс 1: округление налога для записи в строке 070

Нюанс 2: когда сумма НДФЛ по строке 070 равна налогу по строке 040

Нюанс 3: взаимосвязь строк 070 и 080 отчета 6-НДФЛ

Есть вопросы или сомнения по заполнению отчета 6-НДФЛ: как отражать те или иные начисления, выплаты, за какой период, должны быть включены в отчет на конкретную дату и прочие? Переходите на наш форум и задавайте их! Например, по этой ветке можно уточнить моменты по заполнению 6-НДФЛ за полугодие.

09.01.2017 было исчисление налога в казну по перечисленному доходу за декабрь. Расшифровка полей 2 части декларации в отношении данного блока будет следующей:

02.02.2017 перечислили налог из прибыли физ. лиц за январь. Во втором блоке 2 раздела отражаем данные операции:

С учетом перечислений в марте отчетного периода, итоговая сумма подоходного за 1 квартал составила 42 800 руб.:

Общую сумму удержанного НДФЛ следует отразить по строке 070:


Перед тем, как заполнять декларацию по подоходному налогу за 1 квартал, необходимо в первую очередь сформировать «Отчет по проводкам» за первые три месяца.

Добавить комментарий