Уголовная ответственность бухгалтера

Уголовная ответственность бухгалтера: ужесточение контроля и практика

В процессе осуществления хозяйственной деятельности руководство компании может принимать опасные решения и осуществлять операции с риском получить негативные налоговые и иные последствия. Причем отвечать за такие действия придется в том числе и главному бухгалтеру. На примерах сложившейся судебной практики рассмотрим: как и за какие преступления бухгалтер несет уголовную ответственность.

Непрерывные изменения законодательства последних лет привели к существенному расширению и ужесточению административной и уголовной ответственности. Чтобы помочь бухгалтеру разобраться в сложившейся ситуации необходимо более подробного рассмотреть действующие «правила игры».

Как защитить главбуха от уголовной ответственности

Основную роль в рыночной экономике играют экономические субъекты — организации, их конечная цель получение максимальной прибыли от реализации своей предпринимательской деятельности.

Организации обязаны вести бухгалтерский и налоговый учет в соответствии с нормами законодательства.

Так как, для ведения бухгалтерского и налогового учета необходимы специальные навыки и знания в области бухгалтерского и налогового законодательства, руководители организаций, осуществляя хозяйственную деятельность, предпочитают доверить ведение учета профессионалу, главному бухгалтеру.

Помимо этого, руководство компании требует от главного бухгалтера оптимизации налогов, снижение налогового бремени любыми средствами, таким образом, толкая главного бухгалтера на преступление.

В процессе разбирательств руководство ссылается на свою профессиональную неграмотность в области законодательства о налогах и сборах, пытается свалить вину на главного бухгалтера.

Однако, статья 67.4 Конституции РФ гласит, незнание официально опубликованного закона не освобождает от ответственности за его несоблюдение.

В результате, уголовное наказание понесут лица соразмерно степени вины, установленной в процессе следствия.

В процессе разбирательств руководство ссылается на свою профессиональную неграмотность в области законодательства о налогах и сборах, пытается свалить вину на главного бухгалтера.

Материальная ответственность

С любого работника (в том числе, и с главбуха) работодатель может взыскать материальный ущерб в сумме, которая не превышает среднемесячного заработка (ст. 238, 241 ТК РФ). Однако для этого трудовым договором с главным бухгалтером может быть предусмотрена материальная ответственность в полном размере ущерба (п. 8 ст. 243 ТК РФ). Но если в трудовом договоре про это ничего не сказано, то взыскивать ущерб в полном объеме работодатель не вправе (п. 10 Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 16.11.2006 № 52).

Приведем пример «из жизни». По должностной инструкции бухгалтер отвечал за своевременное представление в ПФР персонифицированной отчетности. За опоздание компанию оштрафовали на 30 175 рублей. Организация штраф заплатила, но позднее ущерб взыскала с бухгалтера, поскольку трудовым договором была предусмотрена полная материальная ответственность главбуха (кассационное определение Костромского областного суда от 12.09.2011 № 33-1423).

Итак, про материальную ответственность желательно помнить следующее:

  • полная материальная ответственность возможна лишь для главного бухгалтера. Если условие о полной материальной ответственности содержится в трудовом договоре с обычным бухгалтером (не главным), то такое условие, по сути, является недействительным;
  • работодатель вправе обратиться в суд с требованием о возмещении ущерба в течение одного года со дня обнаружения причиненного ущерба (ст. 392 ТК РФ);
  • сами по себе ошибки бухгалтера не влекут уменьшения имущества работодателя (определение Московского городского суда от 08.11.10 № 33-34644).

С главным бухгалтером нельзя заключить отдельный договор о полной материальной ответственности, поскольку должность бухгалтера не закреплена в перечнях должностей, с которыми могут заключаться такие соглашения (постановление правительства РФ от 14.11.02 № 823, постановление Минтруда России от 31.12.02 № 85). Условие о полной материальной ответственности главбуха может закрепляться только в трудовом договоре с ним.

Определить вероятность выездной налоговой проверки и получить рекомендации по налоговой нагрузке Определить бесплатно

Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности (ст. 15.11 КоАП РФ).

Кто отвечает за бухучет

По закону за организацию бухучета в компании отвечает не главбух, а директор. Это указано в п. 1 ст. 7 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухучете». Действующий вариант основного бухгалтерского нормативного документа вообще не содержит прямых указаний на ответственность главбуха за ведение учета и формирование отчетности. Даже актуальные на сегодня формы бухгалтерских отчетов и налоговых деклараций предусматривают только подпись руководителя.

Однако в той же ст. 7 закона № 402-ФЗ описывается случай, когда между руководителем и главным бухгалтером возникают разногласия. В этом случае директор должен дать письменное распоряжение об отражении в учете спорной операции.

Читайте также:  Справка о несудимости через Госуслуги

Закон говорит о том, что в подобной ситуации на руководителя возлагается единоличная ответственность за информацию, отраженную в учете. Можно сделать вывод о том, что в остальных случаях (когда разногласий нет) ответственность за бухучет все-таки делится между первыми лицами компании.

Как это разделение реализуется на практике — рассмотрим далее.

В чистом виде «налоговыми» являются статьи 199 и 199.1 УК РФ. Первая из них посвящена неуплате налогов по самой организации, вторая — санкциям за неисполнение обязанностей налогового агента. Чаще всего здесь речь идет об НДФЛ с зарплаты сотрудников, но статья 199.1 может применяться и по НДС или налогу на прибыль (например, при выплате доходов нерезидентам).

Неисполнение требований ИФНС

Неисполнение законного требования должностного лица налогового органа влечет для бухгалтера административную ответственность в соответствии с ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ.

За данное нарушение последует предупреждение или наложение административного штрафа в размере от 2 000 до 4 000 рублей. Такие же меры ответственности последуют и за неповиновение законному распоряжению сотрудника ИФНС.

То есть, пугать никого не хотим. Обычному среднему бухгалтеру уголовная ответственность обычно не грозит. Чтоб, как говорится, “сесть”, нужно иметь умысел и оперировать очень крупными суммами.

Субсидиарная

Согласно ФЗ № 266 «О банкротстве» от 29.07.2017, главбух несет и субсидиарную ответственность. Так, за неуплату фирмой налоговых платежей это должностное лицо наказывают в течение одного года с момента осуществления подобного правонарушения.

За уклонение компании от уплаты больших сумм налоговых платежей срок давности равен 2 годам с даты осуществления главным бухгалтером преступного деяния, а налогов в особо крупном размере — 10 годам.

До июля 2017 главный бухгалтер не нес субсидиарной ответственности при банкротстве предприятия. После внесения поправок в ФЗ № 266 от 29.07.2017 главбух стал контролирующим должностным лицом.

Для наглядной иллюстрации ниже приведена итоговая таблица видов ответственности и санкций.

Вид ответственностиНорма (статья)Санкции
АдминистративнаяСт. КоАП РФРазмер штрафа
15.5300–500 руб.
15.11500–1000 руб.
14.51500–3000 руб.
15.14000–5000 руб.
Материальная238, 243 ТК РФ1 зарплата должностного лица или возмещение всего реального ущерба (полная МО).
Дисциплинарная192 ТК РФУвольнение с работы, замечание или вынесение строгого выговора.
Уголовная199 УК РФШтраф 100–300 тыс. руб., или исправительные работы на 2 года, или арест на полгода, или тюремное заключение на 2 года.
159 УК РФШтраф 100–500 тыс. руб. или в размере ЗП за 1-3 года, или исправительные работы на 5 лет.
160 УК РФНаказание из ст. 159 УК РФ или тюремное заключение на 6 лет с выплатой штрафа до 10 000 руб.
Субсидиарнаягл. 59 ГК РФ, ФЗ № 266 «О банкротстве» от 29.07.2017Возмещение предприятию материального ущерба в конкретном размере, который прописан в трудовом договоре.

Приведенный перечень не является исчерпывающим.

Согласно ФЗ № 266 «О банкротстве» от 29.07.2017, главбух несет и субсидиарную ответственность. Так, за неуплату фирмой налоговых платежей это должностное лицо наказывают в течение одного года с момента осуществления подобного правонарушения.

Уголовная ответственность бухгалтера

К уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов, сборов, страховых взносов с организации или неисполнение ею обязанностей налогового агента главного бухгалтера могут привлечь, если он осознанно (умышленно) участвовал в совершении этих преступлений (ст. ст. 199, 199.1, 199.4 УК РФ, п. п. 3, 7, 17 Постановления Пленума ВС от 28.12.2006 N 64).

Когда к уголовной ответственности привлекут главбуха

Сумма неуплатыУсловия для признания нарушенияПериод расчетаМера ответственности
Налогов и взносов в крупном размере:
Более 15 млн рублейБез дополнительных условийОт штрафа 100 000 – 300 000 рублей до лишения свободы на срок до 2 лет
Более 5 млн рублейБолее 25% от суммы подлежащих оплате налогов и сборовтри финансовых года подряд
Налогов в особо крупном размере:
Более 45 млн рублейБез дополнительных условийОт штрафа в 200 000 – 500 000 рублей до лишения свободы на срок до 6 лет
Более 15 млн рублейБолее 50% от суммы подлежащих оплате налогов и сборовтри финансовых года подряд
Взносов на травматизм в крупном размере:
Более 2 млн рублейБолее 10% от суммы к уплатетри финансовых года подрядОт штрафа в 100 000 – 300 000 рублей до лишения свободы на срок до 1 года
Более 6 млн рублейБез дополнительных условий
Взносов на травматизм в особо крупном размере:
Более 10 млн рублейБолее 20% от суммы к уплатетри финансовых года подрядОт штрафа в 300 000 – 500 000 рублей до лишения свободы на срок до 4 лет
Более 30 млн рублейБез дополнительных условий
Читайте также:  Юридическая консультация авторское пра

К уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов, сборов, страховых взносов с организации или неисполнение ею обязанностей налогового агента главного бухгалтера могут привлечь, если он осознанно (умышленно) участвовал в совершении этих преступлений (ст. ст. 199, 199.1, 199.4 УК РФ, п. п. 3, 7, 17 Постановления Пленума ВС от 28.12.2006 N 64).

Ответственность главбуха за невыплату зарплат сотрудникам

Невыплата зарплаты – серьезное правонарушение, за которое несет ответственность не только руководитель, но и главный бухгалтер. Сотрудник, не получив положенные средства, имеет основания для обращения в Трудовую инспекцию. После этого обращения инициируются проверки в организации. Если в ходе проверки были выявлены нарушения, выписываются штрафы. Обязать выплачивать штраф могут конкретное лицо, в том числе и главбуха. Рассмотрим, кто именно будет нести ответственность:

  • Если зарплата не выплачивалась из-за того, что на счете организации нет средств, ответственность возлагается на руководителя предприятия.
  • Если средства на счете есть, это считается доказательством задержки денег по вине главбуха. Соответственно, он и будет нести ответственность.

В данном случае обычно накладывается административная ответственность в форме штрафа.

Невыплата зарплаты – серьезное правонарушение, за которое несет ответственность не только руководитель, но и главный бухгалтер. Сотрудник, не получив положенные средства, имеет основания для обращения в Трудовую инспекцию. После этого обращения инициируются проверки в организации. Если в ходе проверки были выявлены нарушения, выписываются штрафы. Обязать выплачивать штраф могут конкретное лицо, в том числе и главбуха. Рассмотрим, кто именно будет нести ответственность:

Дисциплинарная ответственность

Такая ответственность бухгалтера наступает при неисполнении или ненадлежащем исполнении своих должностных обязанностей, прописанных в трудовом договоре. Опоздание, прогул, появление на рабочем месте в нетрезвом состоянии или оставление без внимания требования работодателя могут также повлечь дисциплинарную ответственность. Согласно ст. 192 ТК РФ работодатель имеет право применить такие виды дисциплинарного взыскания, как:

увольнение по советующим основаниям.

Касается это, конечно же, не только бухгалтера, но и любого другого сотрудника.

В 2017 г. главный бухгалтер пополнил список тех, кто рискует личным имуществом в случае банкротства компании. Внесенные в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 № 127-ФЗ. изменения присваивают главному бухгалтеру статус «контролирующее должника лицо». Подразумевается, что такое лицо может получать выгоду от неправомерного действия компании. Поэтому теперь, если организацию признают банкротом, то имущество главного бухгалтера могут арестовать и обратить на него взыскание, независимо от того, работает ли этот бухгалтер в компании на момент признания банкротства или нет.

Основания для наказания

Основная статья, по которой бухгалтеры привлекаются к уголовной ответственности, – это ст. 199 УК РФ. Она непосредственно связана с исполнением норм налогового законодательства и предусматривает ответственность должностных лиц за уклонение субъектов хозяйствования и организаций от уплаты сборов и налогов. В соответствии с ней, под уклонением подразумевается непредставление документов по уплате налогов, а также включение в них заведомо ложных сведений.

Уголовная ответственность бухгалтера по этой статье наступает, если деяние совершено в крупном размере. Под таким признается величина сборов и налогов свыше 5 млн рублей (за 3 финансовых года подряд), с учетом, что сумма неуплаты составляет свыше 25% размера налогов, подлежащих уплате. Также уголовная ответственность предусматривается, если сумма неуплаченных налогов свыше 15 млн рублей.

Таким образом, вопрос об уголовном наказании бухгалтерского работника может возникнуть тогда, когда спорно неуплаченные налоги и сборы будут превышать вышеуказанные суммы.

Как показывает статистика, наиболее распространенной причиной привлечения к уголовной ответственности является указание в налоговых бумагах заведомо ложных сведений. К таким сведениям, например, могут быть отнесены:

Несет ли уголовную ответственность главный бухгалтер за нарушение Уголовного кодекса РФ

Уголовная ответственность главного бухгалтера — это санкция государства за нарушение Уголовного кодекса РФ. Кодексом предусмотрен исчерпывающий список наказаний за преступления в экономической сфере, к примеру, за уклонение от уплаты налогов руководителя организации или главного бухгалтера могут лишить свободы сроком до двух лет, кроме того, если они действовали сообща, по предварительному сговору, то со свободой можно попрощаться сроком до шести лет.

Читайте также:  Онлайн-касса для безналичных расчетов

Какой бы ни была санкция, государство в лице нормативной базы предоставляет шанс для освобождения от преследования полицией. Это инструмент воздействия на предприятия, которые в силу кризисных обстоятельств пошли на риск и совершили преступления. Конечно, под предприятием в таком случае имеются в виду должностные лица, принявшие преступные решения: директор, заместитель.

  1. Функции и задачи учёта
  2. Обязанности и роль
  3. Основные правила осуществления деятельности
  4. Уголовная ответственность

Контроль над соблюдением нормативно-правовых актов о налогах и сборах производят налоговые органы. Налоговый кодекс РФ регулирует правила проведения проверок.

Гражданско-правовая ответственность

Должностные лица освобождаются от административной ответственности в следующих случаях:

Меры наказания в зависимости от тяжести вины

В зависимости от тяжести преступления, УК предусматривает различные меры наказания при установленной вине бухгалтера. Ниже в таблице предоставлена обобщенная информация о наказании бухгалтера за совершенные уголовные преступления.

· в течение 3-х лет подряд предприятие не перечислило налогов в сумме более 2.000.000 руб. При этом сумма недоимки по налогам – более 10% от размера общих налоговых обязательств;

2. Суд может принять решение о применении к бухгалтеру наказания в виде ареста (4 – 6 мес.).

· имел место сговор лиц (например, бухгалтера и руководителя);

· в течение 3-х лет подряд предприятие не перечислило налогов в сумме более 10.000.000 руб. При этом сумма недоимки по налогам – более 20% от размера общих налоговых обязательств;

  1. Недоимка по налогам возникла вследствие действий, совершенным предшественником. В таком случае ответственности лежит непосредственно на виновном лице, несмотря на то, что это лицо на момент выявления нарушения не занимает должность бухгалтера.
  2. Бухгалтер совершил противоправные действия по принуждению (например, руководителя).

Штрафы главному бухгалтеру – 2019: как работать дальше

Бухгалтеров больше не должны штрафовать за искажения, если ошибка произошла по вине других лиц. А именно, если кто-то из этих лиц:

  • составил и представил бухгалтеру первичные документы, не соответствующие совершившимся фактам хозяйственной жизни;
  • задержал или вообще не передал первичку в бухгалтерию.

Это предусмотрено новым п. 1.1 ст. 15.11 КоАП РФ. Справедливо? Безусловно! До появления этой оговорки штрафы бухгалтерам выписывали в том числе и за чужие действия и ошибки.

Что теперь делать, чтобы обезопасить себя от штрафа?

Ведите журнал учета поступающей первичной документации. Он подтвердит, что документы пришли с опозданием или вообще к вам не поступали.

Если будут претензии к достоверности первички, аргументируйте тем, что вы ее не составляли и не подписывали, это сделал другой сотрудник, а у вас вообще нет возможности проверить, соответствует ли она спорной операции и реальна ли эта операция в принципе. Заметим, что в случае с сомнительным поставщиком этот аргумент может не сработать, если в вашей должностной инструкции записана обязанность осуществлять проверку контрагентов.

От каких небухгалтерских обязанностей можно избавить свою должностную инструкцию и как это правильно сделать, читайте у нас на сайте.

В общем, собирайте и используйте любые доказательства того, что в ошибке повинны не вы.

Ведите журнал учета поступающей первичной документации. Он подтвердит, что документы пришли с опозданием или вообще к вам не поступали.

Зарплатные нарушения

Невыплата зарплаты по вине главного бухгалтера является серьёзным нарушением. В зависимости от величины ущерба его могут обязать выплатить штраф или посадить в тюрьму. Так, за однократную задержку зарплаты, штраф составит от 1 до 5 тысяч рублей. При повторном нарушении может быть применён запрет на работу в должности главбуха до 3 лет.

Если же последствия от невыплаты признаны тяжкими, а зарплата задержана на 3 и более месяцев, то штраф составит 300-500 тысяч рублей, а также может быть назначено лишение свободы до 5 лет.

Уголовную ответственность к главному бухгалтеру применяют на основании статьи 199.1 УК РФ. Для этого есть следующие основания:

Добавить комментарий