Порядок заполнения Декларации по НДС

Как заполнить декларацию по НДС

Регулярная отчетность по НДС требует от бухгалтера особой внимательности и точного понимания порядка заполнения всех строк декларации. Неверно проставленные коды или нарушение контрольных соотношений – причина отказа в приеме отчета, проведения камеральной проверки или привлечения к административной/налоговой ответственности.

Регулярная отчетность по НДС требует от бухгалтера особой внимательности и точного понимания порядка заполнения всех строк декларации. Неверно проставленные коды или нарушение контрольных соотношений – причина отказа в приеме отчета, проведения камеральной проверки или привлечения к административной/налоговой ответственности.

Составление декларации по НДС. Как составить и правильно заполнить декларацию

Форма декларации по НДС утверждена приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Этот же приказ устанавливает и правила ее заполнения. Напоминаем: в большинстве случаев она сдается в электронном виде по ТКС. В первоначальный бланк уже не один раз вносились уточнения. Сейчас действует форма в редакции от 20.11.2019. Но уже с отчетности за 4 квартал 2020 года бланк будет скорректирован.

Посмотреть, что меняется в отчете по НДС в 2020 году и как эти поправки отразятся на вашей декларации, вы можете в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

Основой для заполнения декларации по НДС служат:

  • книга покупок и книга продаж;
  • журнал учета счетов-фактур (для тех, кто ведет посредническую деятельность);
  • счета-фактуры, выставленные неплательщиками НДС (п. 5 ст. 173 НК РФ);
  • данные бухгалтерского и налогового учета.

Для проверки правильности заполнения используйте контрольные соотношения из письма ФНС РФ от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@.

Важно! Подсказка от КонсультантПлюс
Вы вправе не подавать в налоговые органы декларацию по НДС, если:
применяете спецрежим (УСН, ЕНВД или ПСН) при условии.
Полный перечень лиц, которые не должны отчитываться по НДС, смотрите в К+. Это беплатно.

Титульный лист и раздел 1 представляются всегда в обязательном порядке.

Раздел 3

В этом разделе собираются все данные для расчета налога.

Строка 010 графы 3 соответствует сумме выручки, отраженной по кредиту счета 90.1 за отчетный период. Строка 010 графы 5 соответствует сумме НДС, отраженного по дебету счета 90.3.

Строка 070 графы 5 соответствует сумме авансового НДС, отраженного по дебету счета 76 «НДС с авансов» (НДС, начисленный с поступившей предоплаты).

Строка 090 графы 5 соответствует сумме, отраженной по дебету счета 76 «НДС с авансов» (НДС с выданных авансов).

Строка 118 графы 5 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 68 «НДС». Кроме того, эту строчку можно сверить с итоговой суммой НДС в книге продаж.

Строка 120 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 19.

Строка 130 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 76 «НДС с авансов» (НДС с выданных авансов).

Строка 170 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 76 «НДС с авансов» (НДС, начисленный с поступившей предоплаты).

Строка 190 графы 3 соответствует сумме, отраженной по дебету счета 68 «НДС» (без учета НДС, перечисленного в бюджет за предыдущий налоговый период). Кроме того, эту строчку можно сверить с итоговой суммой НДС в книге покупок.

По строке 200 указывается налог, начисленный к уплате в бюджет.

Строка 090 графы 5 соответствует сумме, отраженной по дебету счета 76 «НДС с авансов» (НДС с выданных авансов).

Итоговые показатели раздела 9

  • 230 — общая стоимость продаж по ставке 20% без учета НДС;
  • 235 — общая стоимость продаж по ставке 18% без учета НДС;
  • 240 — общая стоимость продаж — 10% без НДС;
  • 250 — общая стоимость продаж — 0% без НДС;
  • 260 — налог по ставке 20%;
  • 265 — налог по ставке 18%;
  • 270 — налог по ставке 10%;
  • 280 — сумма, освобожденная от налога.

Разделы 10 и 11 декларации заполняют комиссионеры и агенты, застройщики и фирмы, работающие по договору транспортной экспедиции. Сведения вносятся на основе журнала учета счетов-фактур. Раздел 12 оформляют неплательщики налога или лица, освобожденные от его уплаты, при выставлении ими счетов-фактур с включенным налогом. ООО «ВЕСНА» эти разделы оставляет пустыми.

  • 110 — ИНН и КПП посредника (не заполняется);
  • 120–130 — номер и дата документа об оплате;
  • 140 — код валюты;
  • 150–160 — стоимость продажи с учетом налога в валюте счета-фактуры и в рублях, строку 150 не заполняем;
  • 170–190 — стоимость продажи без налога (отдельно по ставкам 20, 18, 10 и 0%). Все операции раздела 9 осуществлялись по ставке 20%;
  • 200–220 — сумма НДС по ставкам 20, 18 и 10% и стоимость продаж, освобожденных от уплаты налога. ООО «ВЕСНА» заполняет строку 200.

Ответственность за нарушения

Если организация или ИП отчитаются по НДС не вовремя или не предоставят декларацию, то налоговая инспекция санкционирует штрафы, размер которых составит пять процентов от исчисленной в отчете суммы налога на добавленную стоимость (ст. 119 НК РФ).

Если налогоплательщик перечислит взнос заранее, до учета надлежащей суммы инспектором, или подаст нулевой бланк, то выставляется штраф в 1000 рублей.

Проверьте, что все заполнили правильно, с помощью готового решения КонсультантПлюс. Получите бесплатный доступ по ссылке ниже.

С 01.01.2019 изменилась ставка НДС. Теперь налог на добавленную стоимость в Российской Федерации составляет 20%. В связи с этим ФНС поменяла бланк и порядок заполнения декларации по НДС в 2020 году: они утверждены приказом ФНС № ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014 в редакции от 28.12.2018. Изменения в законодательство внесены приказом ФНС № СА-7-3/853 от 28.12.2018.

Раздел 2

В Разделе 2 налоговые агенты отражают сумму налога к уплате, а также информацию об организации, в интересах которой они производили операции. Чаще всего это:

  • аренда муниципального имущества;
  • покупка товаров или услуг у иностранной компании, которая по российскому законодательству должна уплатить НДС.

Заполнять Раздел 2 следует на отдельном листе по каждому контрагенту, в отношении которого возникли обязанности налогового агента в отчетном периоде.

Обратите внимание! С 2018 года обязанность налоговых агентов возникает при покупке лома цветных и черных металлов и некоторой другой продукции переработки.

Такие агенты-покупатели, которые сами НДС не платят, заполняют Раздел 2 совокупно в отношении всех товаров. В строке 060 они должны указать сумму налога к уплате, а в строках 010-030 поставить почерки.

Раздел 9 формируется по данным из книги продаж. Заполняется по каждому выставленному счету-фактуре.

Пошаговый алгоритм заполнения декларации по НДС

Лектор семинара: Е. Н. Вихляева, советник отдела косвенных налогов
Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

План семинара:

1. Форма декларации и исчисление налога.

2. Порядок представления декларации.

3. Раздел 3 декларации.

4. Раздел 7 декларации.

5. Вопросы после лекции.


Форма декларации и исчисление налога.

Сегодня в ходе лекции я расскажу, как быстро и без ошибок отчитаться по НДС. Самый актуальный вопрос – по какой форме представлять декларацию. Как известно, со 2 сентября 2010 года действуют поправки в пункт 7 статьи 80 НК РФ. Они внесены Федеральным законом от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ. Подправленная норма говорит о том, что формы налоговых деклараций, в том числе и по НДС, а также порядок их заполнения утверждаются ФНС России по согласованию с Минфином. Учитывая, что до настоящего времени налоговым ведомством не подготовлена новая форма декларации по НДС, налогоплательщики должны представлять декларацию по форме, утвержденной приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н.

Напомню, что за ІІ квартал 2011 года декларация по НДС представляется не позднее 20 июля. Сумма НДС должна быть уплачена не позднее 20 – го числа каждого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог, который исчислен по представляемой декларации, должен быть уплачен в размере 1/3. В таком порядке уплачивают НДС компании, которые проводят операции по реализации товаров, работ или услуг, подлежащие налогообложению. Так же, как и налоговые агенты, которые исчисляют сумму налога при приобретении у иностранных лиц товаров, если местом их реализации является территория России, а продавец не состоит на налоговом учете в российской ИФНС. Аналогично платят НДС налоговые агенты, которые арендуют или покупают государственное и муниципальное имущество у органов государственной власти и органов местного самоуправления и исчисляют при этом НДС. Если же налоговый агент приобретает товары, работы или услуги у иностранного лица, не состоящего здесь на учете, а место реализации – территория России, то уплата НДС по таким операциям производится на основании пункта 4 статьи 174 НК РФ, то есть одновременно с перечислением денежных средств иностранному контрагенту.

По вопросу порядка исчисления НДС к уплате я посоветую разъяснение, которым бухгалтеры могут руководствоваться в своей работе. Это информационное сообщение ФНС России от 17 октября 2008 г. «О новом порядке уплаты НДС в бюджет». Номера у него нет, но в правовых базах его можно найти по дате выпуска.

Также советую обратить внимание на письмо ФНС России от 29 октября 2008 г. № ШС – 6-3/782 @. В нем говорится о порядке уплаты НДС, которому должны следовать налоговые агенты, приобретающие товары у иностранных лиц.

Порядок представления декларации.

Теперь переходим непосредственно к порядку представления декларации. Затрону уже старую, но до сих пор, судя по вопросам от налогоплательщиков, актуальную тему: на каком носителе представлять декларацию. Декларация по НДС может быть представлена на бумаге либо в электронном виде. В электронном виде декларацию представляют крупнейшие налогоплательщики и компании, среднесписочная численность сотрудников которых на 1 января отчетного года превышает 100 человек. Критерии отнесения налогоплательщиков к крупнейшим приведены в приказе ФНС России от 16 мая 2007 г. № ММ – 3-06/308 @ . Определить среднесписочную численность сотрудников можно, ориентируясь на пункт 82 приказа Росстата от 12 ноября 2008 г. № 278. Только такие налогоплательщики обязаны представлять декларации в электронном виде.

Декларация может быть представлена налогоплательщиком лично или через его законного или уполномоченного представителя. При этом в случае представления декларации на бумажном носителе на втором экземпляре налоговый орган должен проставить отметку о ее принятии. Если же декларация отправляется почтовым отправлением с описью вложения, днем ее представления будет считаться дата отправки по почте.

Если декларация представлена по установленным формам, с приложением при необходимости документов, то инспекция не вправе отказаться принять у налогоплательщика отчетность.

Титульный лист и раздел 1 декларации, который говорит о том, какая сумма налога подлежит уплате или возмещению, должны представляться всеми без исключения налогоплательщиками. А также теми, кто не признается плательщиками НДС. Например, это ситуация, когда компания на «упрощенке» выставила покупателям счета – фактуры с выделенным налогом.

Разделы 2 и 7, а также приложения к разделу 3 должны включаться в состав декларации по НДС в случае проведения налогоплательщиком или налоговым агентом соответствующих операций.

Раздел 3 декларации.

Перейдем непосредственно к декларации. Начнем с раздела 3, где нужно произвести расчет налога, подлежащего уплате по ставкам 10 и 18 процентов, а также прописать произведенные налоговые вычеты. По строкам 010, 020, 030, 040 граф 3 и 5 нужно прописать операции по реализации товаров, работ, услуг, которые подлежат обложению НДС. В строке 050 отражаются операции по реализации предприятия в целом как имущественного комплекса.

Читайте также:  Разъяснения ФНС о налоге на перевод денег с карты на карту

Строка 060 предназначена для отражения налога, исчисленного в отношении строительно – монтажных работ, которые выполнены для собственного потребления. Строка заполняется в том случае, если в соответствующем налоговом периоде налогоплательщиком выполнены данные работы. Налоговая база по этим работам должна быть определена в соответствии с порядком, установленным статьей 159 НК РФ.

По строке 070 нужно отразить налоговую базу и сумму НДС с суммы оплаты или частичной оплаты, которая была получена в счет предстоящих поставок, выполнения работ или оказания услуг. Поясню один важный момент. Часто у налогоплательщиков возникает вопрос, как быть, если в одном налоговом периоде получена предварительная оплата и в счет ее поставлен товар. Достаточно ли отразить в декларации только операцию по реализации товаров, а операцию по получению предварительной оплаты не отражать? На этот вопрос дает ответ Федеральная налоговая служба в письме от 10 марта 2011 г. № КЕ – 4-3/3790. Компания в декларации по НДС должна отразить сумму предварительной оплаты и, соответственно, исчисленную сумму налога. То есть в декларации отражаются как операции по получению предварительной оплаты, так и операции по реализации в счет этой предоплаты. Также нужно отразить в составе налоговых вычетов по соответствующей строке декларации исчисленный налог, который принимается к вычету с сумм предоплаты.

Минфин данную позицию налоговой службы поддерживает, ведь она соответствует всем нормам Налогового кодекса. По правилам статьи 167 НК РФ налоговая база возникает либо на день получения предварительной оплаты или частичной оплаты, либо на день отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг. Если частичная оплата и отгрузка проведены в одном налоговом периоде, то операции должны быть отражены следующим образом. Отгрузка – по строке 010 или 020 в зависимости от применяемой ставки НДС, а сумма полученной предварительной оплаты – по строке 070.

По строке 080 прописываются суммы, связанные с расчетами по оплате товаров, работ, услуг, которые подлежат налогообложению. Проще говоря, в этой строке приводятся те суммы, которые включаются в налоговую базу на основании статьи 162 НК РФ и при получении которых надо исчислить и уплатить НДС. Например, отражаются денежные средства, которые были получены в виде штрафов, пеней за просрочку платежей или других сумм, которые связаны с расчетами по оплате реализуемых товаров, работ, услуг.

По строке 090 нужно показать суммы НДС, подлежащие восстановлению в соответствующем налоговом периоде. Эта строка расшифровывается строками 100 и 110. По строке 100 – суммы НДС, которые восстанавливаются в случае принятия к вычету сумм налога по товарам, работам, услугам, в дальнейшем используемым для операций по реализации на экспорт. Приведу пример, когда может возникнуть необходимость отражения данных по строке 100. Компания купила товары и предполагала, что будет их использовать для операций, подлежащих налогообложению по ставке 10 или 18 процентов. Произведены налоговые вычеты. В дальнейшем выяснилось, что эти товары были использованы для экспортных операций. Соответственно, возникает обязанность по восстановлению налога. Сумма восстановленного налога и показывается по строке 100.

По строке 110 прописывается сумма налога, которая подлежит восстановлению на основании подпункта 3 пункта 3 статьи 170 НК РФ. Например, это ситуации, когда суммы налога ранее были приняты к вычету в отношении основных средств, НМА и имущественных прав, которые передаются в качестве вклада в уставный капитал других компаний.

И наконец, в строке 120 раздела 3 декларации приводится общая сумма налога, исчисленная по операциям реализации товаров, работ, услуг и увеличенная на суммы восстановленного налога.

Переходим к налоговым вычетам. По строке 130 прописывается вся сумма налоговых вычетов, которые налогоплательщик осуществил за соответствующий налоговый период. Соответственно, строка 130 раздела 3 декларации обязательно должна совпадать с итоговой строкой книги покупок, в которой отражались счета – фактуры, на основании которых производились налоговые вычеты.

Строка 150 предназначена для сумм НДС, которые принимаются к вычету при перечислении продавцу предварительной оплаты. Важно наличие счетов – фактур и договоров, подтверждающих перечисление предоплаты. Принимаются во внимание только те суммы предоплаты, которые были перечислены денежными средствами в безналичном порядке. В последнее время многие налогоплательщики отказываются от принятия к вычету налога по предоплате. Поэтому если налогоплательщик принял такое добровольное решение, то в данной строке проставляется прочерк.

Переходим к заполнению следующей строки – 160, по ней прописываются налоговые вычеты, которые производятся в отношении исчисленной суммы НДС по строительно – монтажным работам, выполненным для собственного потребления. В этом случае, обращаю внимание, по строке 160 должна быть отражена сумма налога из строки 060 графы 5 раздела 3 этой же декларации.

Строка 170 предназначена для вычетов, уплаченных при ввозе товаров на территорию РФ. Прописывается общая сумма НДС, которая уплачена при ввозе товаров в Россию. Данная строка расшифровывается строками 180 и 190. При этом по строке 190 – та сумма налога, которая уплачена налоговому органу при ввозе товаров с территории Республики Беларусь и Казахстана (про особенности уплаты НДС при операциях со странами Таможенного союза см. статью «Как без проблем разобраться с НДС при внешнеэкономических сделках», опубликована в журнале «Семинар для бухгалтера» № 2, 2011) – Примеч. ред.). Данная строка расшифровывает уплаченную сумму налога.

По строке 200 отражается сумма НДС, исчисленная по предоплате, и принимается к вычету при отгрузке товаров, работ, услуг.

А по строке 210 прописывается принимаемая к вычету сумма НДС, которая была уплачена компанией в качестве налогового агента. По этой строке нужно отражать фактически уплаченную сумму НДС.

Позиция Минфина России сводится к следующему. Налоговые агенты имеют право на вычеты, даже если НДС уплачен в том же налоговом периоде, в котором данная сумма налога исчислена для уплаты и отражена по строке 060 раздела 2 этой же декларации.

Строки 220, 230, 240 – итоговые. По строке 220 прописывается итоговая сумма налоговых вычетов.

По строке 230 прописывается сумма налога, которая подлежит уплате в бюджет. В нее заносятся данные в случае, если сумма налоговых вычетов не превышает сумму налога, исчисленную по операциям реализации, и восстановленную сумму. То есть если сумма не превышает ту, что стоит в строке 120 раздела 3.

Если сумма налоговых вычетов превысила сумму налога, исчисленную по операциям реализации, и восстановленную сумму налога, то в этом случае нужно заполнять строку 240. В ней показывается сумма налога, которая подлежит возме- щению.

Раздел 7 декларации.

Теперь мне бы хотелось остановиться на заполнении раздела 7 декларации по НДС. Этот раздел часто вызывает вопросы. Хочу порекомендовать налогоплательщикам для использования в работе письмо Минфина России от 28 января 2011 г. № 03 – 07 – 08/27. Оно разъясняет, что нужно писать в различных графах раздела 7 декларации.

Раздел 7 касается операций, освобождаемых от НДС, и тех, которые не признаются объектом налогообложения, а также операций, местом реализации которых не признается Российская Федерация.

Раздел 7 заполняется только в случае, если компания ведет подобные операции. Если же таких операций у налогоплательщика нет, то раздел не заполняется.

В графе 1 по каждой строке прописывается соответствующий код операции по приложению 1 к приказу Минфина России № 104н.

В графе 2 отражается стоимость реализованных товаров, работ, услуг без НДС. В графе 3 нужно прописать стоимость приобретенных товаров, не облагаемых НДС.

Налогоплательщики часто задают вопрос, в каком же случае надо заполнять графу 3 раздела 7 декларации? Ее надо заполнять, например, когда при осуществлении операций, не облагаемых НДС, приобретаются товары, которые точно так же не облагаются налогом. И эти товары используются для операций, освобождаемых от НДС.

Если для освобожденных от НДС операций приобретаются товары, работы, услуги, по которым предъявлены суммы НДС, но права на вычет этих сумм у налогоплательщика нет, то в графе 4 раздела 7 прописывается сумма налога, которая не принимается к вычету.

О семинаре

Место проведения: г. Москва

Тема: «Как быстро и без ошибок отчитаться по НДС»

Длительность: 2 часа

Стоимость: бесплатно

Компания – организатор: журнал «Главбух»,

Также советую обратить внимание на письмо ФНС России от 29 октября 2008 г. № ШС – 6-3/782 @. В нем говорится о порядке уплаты НДС, которому должны следовать налоговые агенты, приобретающие товары у иностранных лиц.

Инструкция по заполнению декларации по НДС: пример

ООО «Групп» в третьем квартале 2018 г. произвело следующие операции:

Приобретение сырья для производственных нужд на сумму 26 963 руб., включая НДС по ставке 18% (стоимость без налога 22 850 руб. и НДС – 4113 руб.). По этой сделке получен счет-фактура № 110 от 01.08.2018.

Приобретен токарный станок для обработки дерева стоимостью 225 026 руб., включая НДС по ставке 18% (стоимость без налога 190 700 руб. и НДС 34 326 руб.). Операция подтверждается счетом-фактурой № 215 от 12.09.2018 г.

Проданы 5 комплектов неиспользуемого оборудования. Сумма сделки равна 944 590 руб., в том числе НДС (18%) в размере 144 090 руб.

Порядок заполнения декларации по НДС предписывает обязательное оформление титульной страницы и раздела 1. Остальные разделы заполняются только при наличии данных.

В верхней части титульного листа вписываются номера ИНН и КПП налогоплательщика. В поле, отведенном для обозначения номера корректировки, проставляется 0, так как декларация подается впервые. Налоговый период обозначается соответствующим кодом, третьему кварталу соответствует шифр «23». Заполнение налоговой декларации по НДС продолжается путем указания кода по месту нахождения компании «214» (все необходимые коды выбираются из справочников в приложении № 3 к Порядку заполнения) и кода основного вида деятельности по справочнику ОКВЭД2. Завершается оформление титульного листа указанием на то, кем подается отчет (налогоплательщиком или его представителем), ставится дата и подпись руководителя (представителя).

Дальнейший порядок составления налоговой декларации по НДС включает заполнение соответствующих разделов. Более удобным будет внесение данных в следующем порядке:

Раздел 8. Данные в него вносятся из книги покупок. В нашем примере случаев покупки было два (приобретены сырье и станок), значит, необходимо дважды заполнить этот раздел (все сделки купли-продажи должны отражаться отдельно, поэтому листов с разделом 8 будет столько, сколько зафиксировано операций по приобретению).

Порядок заполнения налоговой декларации по НДС обязывает субъектов хозяйствования при наличии реализации оформлять раздел 9. В него заносятся сведения из книги продаж, такая операция у предприятия была одна (продажа оборудования).

Раздел 3, в котором собираются данные по входящему и исходящему НДС на основании сведений из разделов 8 и 9.

Раздел 1, в котором подводятся итоги по налоговым обязательствам.

Правила заполнения декларации по НДС при оформлении раздела 8 предписывают указывать номера и даты счетов-фактур, платежных документов, реквизиты контрагентов. Стоимость сделки указывается общей суммой с учетом налога, отдельно показывается величина включенного в стоимость НДС. На последней странице раздела 8 в строке 190 подводится итог по сумме входящего налога по сделкам по книге покупок, в нашем примере это 38 439 руб. (4113 руб. + 34 326 руб.).

Читайте также:  Формулы коэффициента оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности

Аналогичный подход заполнения применяется в отношении раздела 9. Здесь указываем сумму НДС с продажи – 144 090 руб.

Расчет налога в разделе 3 декларации по НДС начинается с данных о реализации. В строку 010 вносятся сведения по общей сумме вырученных средств с продажи и налогу. В нашем примере в столбце 3 этой строки надо указать 800 500 руб. (стоимость без НДС, так как отражается именно налоговая база, с которой будет начисляться налоговое обязательство), в колонке 5 напротив ставки 18% вносится сумма НДС – 144 090 руб., что соответствует величине налогового обязательства по сделкам реализации. В строке 118 подводится итог по всем видам реализационных операций в части, касающейся общей суммы исходящего налога.

На второй странице раздела 3 отображаются сведения по сделкам покупки. В строку 120 вносится общая сумма входящего НДС – 38 439 руб. В примере сделки проводились без авансовых перечислений. В декларации по НДС – строке 130 Порядок заполнения предусматривает отражение суммы налога только при наличии в рассматриваемом периоде НДС, выставленного по предоплатам. В строке 190 подводится итог по входящему НДС, подлежащему вычету, а в строке 200 указывается расчетная величина налогового обязательства – 105 651 руб. (144 090 – 38 439).

Завершающая стадия заполнения декларации – перенос обобщенных данных в раздел 1. Здесь указываются код ОКТМО и КБК налога. В строку 040 вносится сумма налога к уплате – 105 651 руб.

Порядок заполнения раздела 4 декларации по НДС предписывает заполнять этот блок отчета в том случае, если имеются основания для применения нулевой ставки налогообложения. Норма актуальна только для тех лиц, которые могут подтвердить свое право на льготное налогообложение документально.

Общие требования к заполнению отчетности

  • При заполнении на компьютере (для тех, кто обязан сдавать отчетность в электронной форме) необходимо использовать шрифт Courier New высотой 16-18.
  • При заполнении от руки (для тех, кто может сдавать декларацию на бумаге) сведения вносятся в документ заглавными печатными буквами чернилами черного, синего или фиолетового цвета.
  • Данные в декларацию необходимо вносить слева направо, начиная с первой ячейки.
  • В пустых клетках и строках необходимо поставить прочерки.
  • Все стоимостные показатели указываются в полных рублях.
  • Не допускается двусторонняя печать, а также исправление ошибок в распечатанной декларации
  • Все страницы декларации должны быть пронумерованы в сквозном порядке в формате 001, 002 и т.д.


Исходные данные:

Порядок заполнения налоговой декларации по НДС

II. Общие требования к порядку заполнения декларации

7. Налогоплательщик (налоговый агент) представляет в налоговый орган “декларацию” вместе с документами, если их представление предусмотрено законодательством о налогах и сборах:
– на бумажном носителе по установленной форме;
– в электронном виде по установленному формату, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации.

Требование о представлении декларации в электронном виде по установленному формату в обязательном порядке распространяется на налогоплательщиков, отнесенных к категории крупнейших, и налогоплательщиков, не являющихся крупнейшими налогоплательщиками, среднесписочная численность работников которых на 1 января отчетного года превышает 100 человек.

8. Декларация может быть представлена налогоплательщиком лично или через его законного или уполномоченного представителя в соответствии со “статьями 27” и “29” Кодекса.

Налогоплательщик имеет право представить декларацию в налоговый орган:
– на бумажном носителе;
– на бумажном носителе с использованием двумерного штрих-кода;
– в виде почтового отправления с описью вложения:
– на бумажном носителе;
– на бумажном носителе с использованием двумерного штрих-кода;
– по телекоммуникационным каналам связи в электронном виде по установленным форматам с электронно-цифровой подписью в соответствии с “Порядком” представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным Приказом МНС России от 2 апреля 2002 г. N БГ-3-32/169 (зарегистрирован Минюстом России 16 мая 2002 г., регистрационный номер 3437).

Возможно представление декларации на бумажном носителе с приложением съемного носителя (магнитного диска, дискеты и т.п.), содержащего данные в электронном виде установленного формата.

Днем представления декларации в налоговый орган считается:
– дата получения в налоговом органе при ее представлении лично или через представителя;
– дата отправки почтового отправления с описью вложения при ее отправке по почте;
– дата отправки по телекоммуникационным каналам, зафиксированная в подтверждении, при ее передаче по телекоммуникационным каналам связи.

Налоговый орган не вправе отказать в принятии декларации и обязан по просьбе налогоплательщика проставить отметку на копии декларации о принятии и дату ее получения. При получении декларации по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган обязан передать налогоплательщику квитанцию о приеме в электронном виде.

9. Декларация на бумажном носителе представляется только в виде утвержденной машиноориентированной формы, заполненной от руки либо распечатанной на принтере.

10. Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

11. Не допускается двусторонняя печать декларации на бумажном носителе.

12. Не допускается скрепление листов декларации, приводящее к порче бумажного носителя.

13. Каждому показателю декларации в утвержденной машиноориентированной форме соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель.

Исключение составляют показатели, значениями которых являются дата, правильная или десятичная дробь. Правильной или десятичной дроби в утвержденной машиноориентированной форме соответствуют два поля, разделенные либо знаком “/” (косая черта), либо знаком “.” (точка) соответственно. Первое поле соответствует числителю правильной дроби (целой части десятичной дроби), второе – знаменателю правильной дроби (дробной части десятичной дроби).

Для указания даты используются по порядку три поля: день (поле из двух знакомест), месяц (поле из двух знакомест) и год (поле из четырех знакомест), разделенные знаком “точка”.

14. Страницы декларации имеют сквозную нумерацию, начиная с титульного “листа”, вне зависимости от наличия (отсутствия) и количества заполняемых разделов. Порядковый номер страницы проставляется в определенном для нумерации поле.

Показатель номера страницы (поле “Стр.”), имеющий три знакоместа, записывается следующим образом:

например: для первой страницы – “001”; для тридцать третьей – “033”.

15. Заполнение полей “декларации” значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.

16. При заполнении показателя “Код по ОКАТО”, под который отводится одиннадцать знакомест, свободные знакоместа справа от значения кода в случае, если код “ОКАТО” имеет меньше одиннадцати знаков, заполняются нулями. Например, для восьмизначного кода ОКАТО – “12445698” в поле “Код по ОКАТО” записывается одиннадцатизначное значение “12445698000”.

17. Все значения стоимостных показателей указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

18. Особенности ручного заполнения формы декларации.

18.1. При заполнении полей формы декларации должны использоваться чернила черного, фиолетового или синего цвета.

18.2. Заполнение текстовых полей формы декларации осуществляется заглавными печатными символами.

18.3. В случае отсутствия какого-либо показателя, во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк.
Прочерк представляет собой прямую линию, проведенную посередине знакомест по всей длине показателя.

В случае, если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех знакомест соответствующего поля, в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк. Например: при указании десятичного ИНН организации “5024002119” в поле ИНН из двенадцати знакомест показатель заполняется следующим образом: “5024002119-“.

Дробные числовые показатели заполняются аналогично правилам заполнения целых числовых показателей. В случае, если знакомест для указания дробной части больше, чем цифр, то в свободных знакоместах соответствующего поля ставится прочерк. Например: если показатель имеет значение “1234356.234”, то он записывается в двух полях по десять знакомест каждое следующим образом: “1234356-” в первом поле, знак “.” или “/” между полями и “234-” во втором поле.

18.4. При представлении декларации, подготовленной с использованием программного обеспечения, при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры не должны изменяться. Печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16 – 18 пунктов.

Дробные числовые показатели заполняются аналогично правилам заполнения целых числовых показателей. В случае, если знакомест для указания дробной части больше, чем цифр, то в свободных знакоместах соответствующего поля ставится прочерк. Например: если показатель имеет значение “1234356.234”, то он записывается в двух полях по десять знакомест каждое следующим образом: “1234356-” в первом поле, знак “.” или “/” между полями и “234-” во втором поле.

Декларация по НДС: инструкция по заполнению

Плательщики НДС в конце отчетного периода должны сдавать декларацию по НДС. Однако, есть ряд моментов, о которых нужно помнить. Рассмотрим основные моменты как правильно заполнить данный документ, чтобы не возникало лишних вопросов у налоговой службы.

Сдавать декларацию необходимо в той форме, в которой требует система налоговой. Очень важно соблюдать порядок заполнения.

Декларация по НДС: порядок заполнения, сроки сдачи, штрафы

Не позднее 26 октября 2020 года плательщики НДС должны представить в инспекцию декларацию за III квартал 2020 года. Как заполнить декларацию, проверить ее и не допустить ошибок, которые часто выявляют налоговики при камеральной проверке.

Декларация по НДС представляется в ИФНС ежеквартально в электронной форме, не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ).
В 2020 году декларацию необходимо представить в следующие сроки:

  • за IV квартал 2019 года — не позднее 27.01.2020;
  • за I квартал 2020 года — не позднее 27.04.2020;
  • за II квартал 2020 года — не позднее 27.07.2020;
  • за III квартал 2020 года- не позднее 26.10.2020;
  • за IV квартал 2020 года — не позднее 25.01.2021.

  • титульный лист. В поле «по месту нахождения (учета) (код)»- 214. А в поле «Налоговый период (код)» — 23;
  • раздел 3 содержит расчет суммы налога по обычным операциям. В нем не надо отражать необлагаемые операции и операции по ставке 0%;
  • в разделы 8 и 9 нужно перенести данные из книг покупок и продаж. Приложения к этим разделам нужны только для уточненных деклараций;
  • раздел 1 нужно заполнить в последнюю очередь. Строке 030 заполняется только если компания освобождена от НДС, но выставила счет-фактуру. В строку 040 нужно перенести сумму НДС к уплате из строки 200 раздела 3. Если НДС получился к возмещению, в строке 050 следует указать сумму из строки 210 раздела 3, а строку 040 оставить пустой.

Дополнительно нужно заполнить:

  • раздел 2 — если компания платит НДС как налоговый агент, например при аренде госимущества;
  • раздел 7 — если в периоде были не облагаемые операции.

Остальные разделы предназначены для специфических операций. В частности, разд. 10 — 11 сдают посредники — комиссионеры и агенты, а разд. 4 — 6 — экспортеры.

Обратите внимание, Приказ ФНС от 20.11.2019 № ММВ-7-3/579@ внес поправки в порядок заполнения декларации по НДС. Они касаются лишь новых кодов операций, в частности для реализации воздушных судов.

Перед сдачей декларации по НДС рекомендуем сверить ее данные с показателями декларации по налогу на прибыль. Дело в том, что при наличии расхождений налоговики потребуют пояснения. Причем суд поддерживает в таком требовании.

В рамках контрольных мероприятий инспекторы наиболее часто выявляют в декларациях по НДС следующие ошибки:

1. Неверный код операции реализации товаров (работ, услуг) покупателям — плательщикам НДС

В разделе 9 «Сведения из книги продаж» декларации налогоплательщиками-продавцами отражаются операции реализации товаров (работ, услуг) покупателям — плательщикам НДС, по коду вида операции 26 («Реализация товаров (работ, услуг) лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС»). Счета-фактуры с кодом 26 не участвуют в процессе сопоставления счетов-фактур из раздела 8 «Сведения из книги покупок» декларации покупателя и счетов-фактур из раздела 9 продавца, в результате чего в адрес налогоплательщиков формируются автотребования по выявленным расхождениям.

2. Ошибки при принятии НДС к вычету по частям

Правом на вычет можно воспользоваться в течение 3 лет с момента его возникновения, а сумма налога по счету-фактуре может заявляться частями в течение нескольких налоговых периодов (письмо Минфина РФ от 18.05.2015 № 03-07-РЗ/28263). При этом налогоплательщики при принятии к вычету НДС по частям неверно заполняют графу 15 книги покупок (стоимость покупок по счету-фактуре) (строка 170 раздела 8).

Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 установлено, что при принятии счетов-фактур к вычету по частям в графе 16 книги покупок (сумма НДС по счету-фактуре) (строка 180 раздела 8) отражается часть общей суммы налога, которая принимается к вычету в текущем квартале. А в графе 15 книги покупок (строка 170 раздела 8) всегда указывается стоимость товаров (работ, услуг), указанная в графе 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры, без разделения на части.

Кроме того, в графе 13б книги продаж (стоимость продаж по счету-фактуре) (строка 160 раздела 9) и в графе 14 журнала учета выставленных счетов-фактур (стоимость товаров) (строка 160 раздела 10) также необходимо отражать итоговую стоимость продаж по счету-фактуре без деления.

3. Неправильное отражение импортных операций

Налогоплательщики в книге покупок и разделе 8 декларации неверно отражают операции импорта из стран — членов ЕАЭС (код вида операции 19) и из иных стран (код вида операции 20).

Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 установлено, что при отражении в книге покупок операции по ввозу товаров из ЕАЭС в графе 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца» книги покупок пишется регистрационный номер заявления о ввозе товаров с территорий государств ЕАЭС, присвоенный налоговым органом, и дата регистрации заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

При отражении в книге покупок операции по импорту товаров из других стран, не входящих в ЕАЭС, в графе 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца» книги покупок указываются номер и дата таможенной декларации.

4. Неверное заполнение титульного листа декларации в случае ее представления правопреемником

При сдаче декларации за иную организацию в качестве правопреемника в титульном листе в графе «Код места представления» указывается код 215 («По месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком») или 216 («По месту учета правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком») с указанием кода формы реорганизации, ИНН и КПП реорганизованной компании в соответствующих графах. Если в данной ситуации на титульном листе в графе «Код места представления» указать код 213 («По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика») или 214 («По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком») декларация будет считаться представленной за себя. В результате этого ранее представленная за себя форма получает статус «неактуальная».

Таким образом, в результате указанных ошибок возникают расхождения, приводящие к повышенному документообороту и нежелательной нагрузке как на самих налогоплательщиков, допустивших нарушения, так и на их контрагентов.

Документ включен в СПС “КонсультантПлюс”

Свежие письма Минфина и ФНС помогут бухгалтеру без проблем отчитаться по НДС. Кроме того, при заполнении декларации по НДС за III квартал 2020 года необходимо учесть все новшества, которые заработали в данном налоговом периоде. Подробнее об этом мы писали здесь.

Напомним, что в рамках камеральной проверки при обнаружении противоречий налоговики вправе запросить пояснения. Если у компании существует обязанность сдавать НДС-декларацию в электронной форме, то и пояснения к ней представляются в той же форме.

Пояснения на бумажном носителе не считаются представленными.

Как представить пояснения к декларации по НДС: алгоритм действий от ФНС РФ смотрите здесь.

Штраф в размере 5 тыс. рублей взыскивается в случае непредставления (несвоевременного представления) в налоговый орган пояснений, когда уточненная налоговая декларация не сдана в срок (п. 1 ст. 129.1 НК РФ). При повторном нарушении – 20 тыс. рублей.

Камеральная проверка уплаты НДС имеет свои особенности. Обратите внимание: срок камеральной проверки декларации по НДС сокращен до двух месяцев.

Большинство компаний по указанному налогу сдают электронную отчетность.

Как прописано в п. 3 ст. 33 НК РФ, запрошенные инспекцией пояснения к виртуальной декларации необходимо направить только в электронной форме по ТКС в утвержденном формате. Пояснения на бумаге не считаются представленными.

Если затребованные при «камералке» пояснения или уточненная декларация не представлены в 5-дневный срок, то последует штраф по ст. 129.1 НК РФ в размере 5 тыс. рублей, за повторный проступок в том же календарном году он вырастет до 20 тыс. рублей.

Вышестоящий налоговый орган рассмотрел спор по вопросу уплаты 5-тысячного штрафа в пользу компании.

Она в марте получила требование о предоставлении пояснений к НДС-декларации за III квартал прошлого года. Пояснения были направлены в инспекцию вовремя по ТКС, но обычным письмом, к которому были прикреплены первичные документы.

Налоговики посчитали пояснения непредставленными, так как компанией не был соблюден формат письма, утвержденный Приказом ФНС РФ от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682@. За это ей выставили штраф 5 тыс. рублей.

Вышестоящая налоговая инстанция отменила решение инспекции. Поскольку статья 88 НК РФ не предусматривает указаний на то, что неформализованные электронные пояснения не считаются представленными.

А статья. 129.1 кодекса наказывает только за их непредставление, а не за нарушение электронного формата.

Поэтому компанию, направившую в ИФНС пояснения простым письмом по ТКС, нельзя привлечь к ответственности по ст. 129.1 НК РФ.

Документ включен в СПС “КонсультантПлюс”

Данное решение поможет организациям, оказавшимся в подобных ситуациях, избежать штрафа без обращения в суд. Достаточно сослаться на него при появлении такой необходимости.

Напомним, что требование о представлении пояснений к декларации по НДС будет направлено, если налоговики выявят противоречия, несоответствия между сведениями, содержащимися в декларации налогоплательщика и его контрагента или в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур. К требованию прилагается перечень операций, по которым установлены расхождения.

Алгоритм заполнения пояснений зависит от факта наличия ошибок в декларации, приведших к занижению налога.

Если такая ошибка закралась, надо подать «уточненку» (п. 1 ст. 81 НК РФ). Прилагать к ней пояснения, раскрывающие причину неточностей, или нет – решает сама организация, ведь НК РФ не запрещает и такой вариант представления документов.

Если компания уверена в правильности заполнения отчетности, то в пояснениях это надо донести до контролеров. К примеру, раскрыть причину расхождений между «прибыльной» базой и НДС-базой (могли присутствовать операции, освобожденные от НДС) или причину несоответствия данных книги покупок и книги продаж контрагента (после сверки с ним). При необходимости к пояснениям можно приложить копии первичных документов.

Обнаруженные в отчете неточности, не повлиявшие на расчет налога или не занизившие его уплату, не приводят к необходимости подачи «уточненки». Это надо отразить в пояснениях.

За непредставление в срок декларации по НДС предусмотрена ответственность по ст. 119 НК РФ. За каждый полный или неполный месяц просрочки декларации взыскивается штраф в размере 5 процентов не уплаченного в срок налога. Максимальный штраф – 30 процентов налога, не уплаченного в срок по опоздавшей декларации. Если же компания не вовремя уплатила налог либо нарушила срок сдачи «нулевой» декларации, то штраф будет взыскиваться в минимальном размере – 1 тыс. рублей.

Не забудьте, что если налогоплательщик сдаст декларацию на бумаге, то она будет считаться непредставленной. В этом случае последует санкция по ст. 119 НК РФ.

Обратите внимание: ошибка в формате декларации по НДС штрафом не карается. В Постановлении Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 02.12.2016 № Ф08-9002/2016 судьи отметили, что п. 1 ст. 119 НК РФ предусматривает штраф за непредставление декларации как таковой. Нарушение формата декларации под эту норму не подпадает.

Напомним, что в рамках камеральной проверки при обнаружении противоречий налоговики вправе запросить пояснения. Если у компании существует обязанность сдавать НДС-декларацию в электронной форме, то и пояснения к ней представляются в той же форме.

Как заполнить декларация по НДС?

Каждый, кто ведет свой бизнес или занимается бухгалтерской деятельностью, прекрасно осознает важность уплаты налогов. Ведь если игнорировать их, то последствия будут печальными – от штрафов и до уголовного преследования.

Налоги оплачиваются посредством подачи деклараций. И одна из самых важных – декларация по НДС. Подавать её нужно не позднее 25го числа того месяца, что следует за отчетным кварталом. О том, как она заполняется, вам расскажет наша статья.

Далее следует раздел номер 1. В него прописываются специальные идентификаторы, а именно:

Изменения с июля 2017

Для этого необходимо представить соглашение поручительства с российской компанией, которая:

  • не ликвидируется или реорганизуется, не на грани банкротства;
  • оплатила за 3 года больше 7 млрд рублей налогов, включая акцизы;
  • не имеет задолженностей по налогам, штрафам и пеням;
  • располагает обязательствами по поручительствам не больше 20 % активов.

Соглашение поручительства должно истекать не раньше, чем через 10 месяцев после того, как организация подала отчетность с возмещением.

С октября 2017 года пеня за просрочку уплаты налога больше одного месяца увеличится. От 1 до 30 дней пеня рассчитывается исходя из ставки 1/300, а уже с 31 дня по ставке 1/150. Пеня не увеличится для физических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Разделы 10, 11 заполняется комиссионерами, агентами, действующими от своего имени, застройщиками и экспедиторами, которые указывают в доходах исключительно посредническое вознаграждение.

Как составить декларацию по НДС – основные правила

Начнём с того, что правильное заполнение любых документов, в том числе и для налоговой, подразумевает понимание структуры документа. Декларация состоит из нескольких разделов, каждый из которых обладает своими особенностями и предназначен для отображения конкретной информации.

Существуют ограничения по срокам предоставления документа в налоговую инспекцию – он должен быть подан не позднее 20-го числа месяца, следующего за завершённым отчётным периодом – кварталом. Передача может быть осуществлена лично налогоплательщиком, либо его представителем. Также допускается пересылка декларации по почте или передача электронным способом.

Ключевым критерием является определение момента, когда появляется налоговая нагрузка. Согласно законодательству, она наступает в момент предоставления предприятием услуг либо после осуществления отгрузки продукции. В случае если организацией получена предоплата за услуги, налоговая база также существует с момента получения средств.

Добавить комментарий