Что включает в себя фонд заработной платы

Фонд заработной платы и его состав

Функционирование рабочей силы в процессе производства продукции (выполнения работ, оказания услуг) связано со значительными издержками со стороны работодателя. Издержки на рабочую силу (затраты на персонал) включают в себя все расходы, связанные с оплатой труда наемных работников, единый социальный налог и выплаты работодателя по различным видам социального страхования, расходы организаций на различные выплаты и льготы, прием, подготовку и повышение квалификации работников и др.

В экономической литературе выделяют три группы издержек на рабочую силу: фонд заработной платы; выплаты социального характера; расходы, не относящиеся к фонду заработной платы и выплатам социального характера.

Фонд заработной платы (ФЗП) — это общая сумма средств, выплачиваемых работникам предприятий, организаций, учреждений в соответствии с количеством, качеством и результатами их труда. В состав ФЗП включаются начисленные суммы оплаты труда в денежной и натуральной формах за отработанное и неотработанное время, компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда, стимулирующие доплаты и надбавки, премии, единовременные поощрительные выплаты, а также оплата питания, жилья, топлива, носящая систематический характер.

В состав выплат социального характера включаются суммы средств, связанные с предоставленными работникам социальными льготами, в частности на лечение, отдых, проезд, трудоустройство (без пособий из государственных социальных внебюджетных фондов).

Основную часть расходов, не относящихся к фонду заработной платы и выплатам социального характера, составляют страховые взносы на обязательное пенсионное страхование; взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; взносы в территориальный и федеральный фонды обязательного медицинского страхования; взносы, уплачиваемые за счет средств организации по договорам добровольного пенсионного страхования работников; доходы по акциям и другие доходы от участия работников в собственности организации (дивиденды, проценты и т.д.); командировочные и приравненные к ним расходы.

Поскольку фонд заработной платы включает в себя многочисленные выплаты, различающиеся между собой назначением, порядком установления, связью с количеством, качеством и результатами труда, для целей анализа и планирования в нем выделяют четыре основных части (элемента) — прямой, часовой, дневной и годовой (месячный, квартальный) фонды заработной платы (рис. 8.5).

Прямой фонд заработной платы получил свое название в связи с тем, что его величина находится в прямой связи с количеством, качеством и результатами труда работников. Он включает в себя оплату труда повременно оплачиваемых работников по тарифным ставкам и окладам за фактически отработанное ими время и оплату труда сдельно оплачиваемых работников по сдельным расценкам за фактически выполненную ими работу. В свою очередь, в сдельном фонде заработной платы может быть выделена тарифная часть, соответствующая стопроцентному уровню выполнения норм, и сдельный приработок, образуемый в результате перевыполнения работниками установленных норм труда.

Рис. 8.5. Состав фонда заработной платы

Часовой фонд заработной платы содержит все виды выплат, производимые работникам за фактически отработанные ими часы. Он полностью включает в себя прямой фонд заработной платы, а также премии за выполнение и перевыполнение установленных показателей хозяйственной деятельности, стимулирующие и компенсирующие доплаты и надбавки за фактически отработанные часы — за работу в ночное время, во вредных и опасных условиях труда, в выходные и праздничные дни; неосвобожденным бригадирам за руководство бригадами; за профессиональное мастерство; совмещение профессий и расширение зон обслуживания и др.

Дневной фонд заработной платы содержит все выплаты за фактически отработанные дни. Он включает в себя часовой фонд заработной платы и доплаты за часы внутри рабочего дня, которые фактически не являются рабочими, но за которыми по закону сохраняется тарифная или средняя заработная плата. К последним относятся доплаты работникам в возрасте до восемнадцати лет за сокращенный рабочий день, кормящим матерям за время перерывов для кормления ребенка, оплата часов вынужденного простоя.

Годовой (месячный, квартальный) фонд заработной платы [1] содержит все виды выплат заработной платы за соответствующий период. Он включает в себя дневной фонд заработной платы и выплаты за дни, фактически не отработанные, но оплачиваемые в соответствии с действующим трудовым законодательством: оплату очередных, дополнительных и учебных отпусков, дней выполнения государственных и общественных обязанностей, дней вынужденного простоя. Кроме того, в этот фонд включаются выплаты по районным коэффициентам, за выслугу лет, единовременные премии.

Указанные фонды могут быть отчетными, отражающими фактически произведенные выплаты за тот или иной период времени, и плановыми, рассчитанными на соответствующий период. При расчете плановых фондов заработной платы не предусматриваются выплаты, вызываемые недостатками в организации производства и труда: доплаты за отклонения от нормальных условий выполнения работ, сверхурочные работы, не предусмотренные графиком работы в выходные и праздничные дни; оплата вынужденных внутрисменных и цело- дневных простоев.

Сравнение отчетных и плановых фондов прямой, часовой, дневной и годовой заработной платы по их элементам позволяет выявить допущенные отклонения, проанализировать причины их возникновения и принять меры к их устранению в последующих периодах.

Дневной фонд заработной платы содержит все выплаты за фактически отработанные дни. Он включает в себя часовой фонд заработной платы и доплаты за часы внутри рабочего дня, которые фактически не являются рабочими, но за которыми по закону сохраняется тарифная или средняя заработная плата. К последним относятся доплаты работникам в возрасте до восемнадцати лет за сокращенный рабочий день, кормящим матерям за время перерывов для кормления ребенка, оплата часов вынужденного простоя.

Читайте также:  Как определяется прибыль до налогообложения

Годовой

Годовой показатель = средняя з/п * количество сотрудников * 12 (месяцев)

Для определения ресурса наиболее часто берут расчетный период, равный календарному году (последнему), и на основании его данных производятся вычисления.

Все суммы, которые были выплачены сотрудникам предприятия за двенадцать месяцев, складываются. При этом берутся в расчет только регулярные выплаты, разовые (социальные) выплаты не учитывают.

Необходимо суммировать количество часов, отработанных всеми сотрудниками за. Данные берутся из табелей учета времени.

Определяется средняя численность сотрудников в табеле. Количество персонала за каждый рабочий день складывается и результат делится на 30 (среднее количество дней). Результаты, полученные по каждому месяца года складываются, затем сумма делится на 12 (месяцев).

Для расчета месячного фонда необходимо все суммы, которые были начислены работникам в данный период, сложить, сумму разделить на 12. Также разделить количество всех отработанный за год дней на 12. Среднемесячную з/п по всем работникам разделить на 30. Полученный результат делится на количество сотрудников, работавших в данном месяце.

Заработная плата

Заработная плата (оплата труда работника) — вознаграждение или денежная компенсация за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий работы. Можно сказать, что заработная плата — это установленное соглашением сторон систематическое вознаграждение сотрудника за выполняемую по трудовому договору работу.

1. Основная заработная плата — это выплаты заработной платы за фактически выполненную работу.

Чем отличается фонд зарплаты от фонда оплаты труда?

Большинство людей путаются в значениях этих фондов, ведь два этих понятия относятся к суммарному доходу трудящихся. Но, они различны. Суммарный показатель начисленного заработка – это фонд оплаты труда, а денежные выплаты гражданам – это фонд зарплаты.

В фонд оплаты труда входят выплаты социального характера. Это компенсации и социальные льготы на лечение, проезд, трудоустройство и другие цели. Кроме того, существует ряд затрат организации, которые идут на командировочные расходы, на профессиональное обучение и досуг работников и др.

Можно рассмотреть пример, когда организация произвела начисления за месяц в сумме шестьсот тысяч рублей. За этот же срок были сделаны две выплаты, одна из которых – долг за предшествующий месяц – триста тысяч рублей, а вторая является авансом – двести пятьдесят тысяч рублей.

В результате получается месячный показатель фонда оплаты труда – шестьсот тысяч рублей, а фонд зарплаты получается пятьсот пятьдесят тысяч рублей.


Предположим, компания работает в условиях Крайнего Севера.

ФОТ: что включает в себя

Успешное функционирование предприятия невозможно без четкого понимания структуры и начислений на ФОТ.

Понятие включает в себя все предстоящие расходы организации, нацеленные на оплату услуг наемных работников. Чтобы понять, из чего состоит ФОТ, необходимо включить в общую сумму не только зарплатную часть отчислений, но и премии, оплату надбавок, иного рода компенсаций и премий в пользу персонала.

Показатель учитывается при анализе эффективности работы каждого структурного подразделения, отдела, всего предприятия, с целью совершенствования системы выплат и оптимизации затрат. Важную роль играет этот параметр и при расчете будущих пенсионных выплат, ведь отчисления в ПФР и ФСС ведутся с учетом фонда предприятия.

Чтобы правильно оценить показатель, следует разобраться, из чего состоит ФОТ. В его структуру входит:

  1. Зарплата сотрудников, выплачиваемая регулярно, независимо от результатов работы персонала.
  2. Выпущенная продукция предприятия в том объеме, который направлен в пользу сотрудников как часть вознаграждения сотрудников за их труд.
  3. Поощрение, денежное вознаграждение отличившимся работникам.
  4. Расходы на бесплатное питание, если оно организовано на предприятии.
  5. Надбавка за заработанный стаж, выслугу лет, беспрерывную продолжительную работу в организации.
  6. Компенсация по листкам временной нетрудоспособности.
  7. Оплата прогулов, допущенных не по вине персонала.
  8. Надбавки при переводе работников на должности с меньшей оплатой.
  9. Расходы на проезд, проживание трудоустроенных граждан, у которых применяется вахтовый метод.
  10. Оплата труда привлеченных со стороны работников (ИП или юрлиц) с целью исполнения конкретного объема работ.
  11. Пенсионные отчисления в адрес сотрудников, вынужденных уйти на пенсию при особых обстоятельствах (при получении производственной травмы и инвалидности).

В понятие не входят иные расходы предприятия, имеющие отношение к сотрудникам:

    дивидендные выплаты; беспроцентные ссуды наемному персоналу из средств предприятия; пособия по линии социального страхования, уплачиваемые из бюджетных средств; премии работникам, показавшим высокие результаты труда за год; оказание адресной матпомощи нуждающемуся сотруднику; компенсационные выплаты, связанные с инфляцией.

Потребуется детальное изучение всех составляющих отчислений, чтобы выяснить, как посчитать фонд оплаты труда, исключая из него однократные, нерегулярные перечисления, организованные по линии СоцСтраха.

Чтобы правильно оценить показатель, следует разобраться, из чего состоит ФОТ. В его структуру входит:

Что это такое

Расчет ФОТ ведется с учетом определенного временного отрезка, например, за месяц или квартал. На законодательном уровне установлен минимальный уровень оплаты, а максимальный не ограничен и зависит только от самого работника.

ФОТ изменяется в зависимости от ситуации на рынке услуг, уровня инфляции, стоимости рабочей силы и иных факторов. При этом, фонд оплаты труда является основной частью конечной себестоимости организации.


Расчет ФОТ ведется с учетом определенного временного отрезка, например, за месяц или квартал. На законодательном уровне установлен минимальный уровень оплаты, а максимальный не ограничен и зависит только от самого работника.

Читайте также:  Налог на прибыль – это какой налог

Что включает в себя ФОТ?

Для вычисления общей величины расходов на выплату персоналу заработной платы производят расчет фонда оплаты труда, структура которого включает следующие данные:

  • заработная плата, начисляемая работникам, вне зависимости от выполняемых ими должностных обязанностей;
  • если оплата за работу сотрудникам начисляется в виде выпущенной продукции, то при расчете включают стоимость этой продукции;
  • все поощрения, начисляемые работникам в виде денежного вознаграждения;
  • если для сотрудников фирмы организовано бесплатное питание, то в фонд войдут средства, которые выделяются на него;
  • надбавки за выполнение работы без перерыва, за выслугу лет;
  • средства, начисленные в счет компенсаций больничных листов или прогулов не по вине работников;
  • надбавки для выплаты сотрудникам, переведенным на нижестоящие должности;
  • средства, выделяемые на проезд, оплату проживания для работников, работающих вахтовым методом;
  • средства на зарплату сотрудникам сторонних организаций или индивидуальным предпринимателям, оказывающим разные услуги;
  • средства для выплаты пенсий, если сотруднику пришлось выйти на пенсию в связи с наступлением особой ситуации (например, получена производственная травма, ставшая причиной получения инвалидности до достижения работником пенсионного возраста, предусмотренного законодательством).

Из расчета исключаются такие суммы, как:

  • дивиденды;
  • кредиты, выдаваемые сотрудникам без начисления процентов за пользование денежными средствами;
  • социальные пособия, начисляемые и выплачиваемые из государственного бюджета;
  • премии, выдаваемые персоналу за качественную работу в течение года;
  • любые виды материальной помощи;
  • компенсации, вызванные ростом цен.

Также при расчете не принимаются во внимание одноразовые или непостоянные выплаты, средства, которые работающие получают из фондов страхования.

Во внимание принимаются следующие факторы:

Фонд заработной платы

От количества средств, перечисленных в ФЗП, зависит размер выплат каждому сотруднику. Что включает в себя фонд заработной платы:

  • Выплату вознаграждения не только штатным сотрудникам, но и тем, кто работает по совместительству.
  • Различные доплаты за сверхурочную работу.
  • Выплаты премий.
  • Оплата за получение разовых услуг.
  • Надбавки при выполнении обязанностей в опасных условиях.
  • Стоимость продукции, которая была выдана сотрудникам в счет будущей зарплаты.
  • Выплату вознаграждения не только штатным сотрудникам, но и тем, кто работает по совместительству.
  • Различные доплаты за сверхурочную работу.
  • Выплаты премий.
  • Оплата за получение разовых услуг.
  • Надбавки при выполнении обязанностей в опасных условиях.
  • Стоимость продукции, которая была выдана сотрудникам в счет будущей зарплаты.

Структура фонда заработной платы

Фонд включает в себя все средства, которые необходимы для оплаты труда работникам.

Есть три основных категории:

  • основная заработная плата, которая включает в себя выплаты за сверхурочный труд или любые средства, связанные с непосредственной трудовой деятельностью;
  • дополнительный фонд включает различные надбавки. Они могут быть предусмотрены компанией или законодательными актами федерального или регионального характера, например, отпускные, командировочные;
  • премирование или компенсирование, предусмотренное для сотрудников.

Получается, что список выплат, которые вносятся в ФОТ, очень велик.

Есть три основных категории:

КБК 2020 для оплаты УСН

В 2020 году авансы по УСН, единый и минимальный упрощенный налог нужно перечислить на два КБК. Один – для объекта «доходы», другой— для объекта «доходы минус расходы».

Налог по УСН для ИП (переносы):

Авансовые платежи по УСН: расчет, сроки уплаты, КБК

  • Как рассчитать авансовый платеж по УСН: формула
  • Сроки уплаты авансовых платежей при УСН
  • Неуплата авансовых платежей по УСН: ответственность
  • Оплата авансовых платежей при УСН: КБК
  • Итоги

2. Определяется размер авансового платежа, приходящегося на налоговую базу. Для этого применяется формула:

Расчет авансового платежа для УСН 15%

Шаг 1. Суммируем все доходы предприятия с начала года до конца нужного квартала. Цифры берем из 4 графы 1 раздела КУДиР. В доходы на УСН попадает выручка от реализации и другие доходы, которые перечислены в ст. 249 и ст. 250 НК РФ.

Шаг 2. Суммируем расходы бизнеса с начала года до конца нужного периода, цифры берем из 5 графы 1 раздела КУДиР. Полный список затрат, которые могут учитываться как расходы предприятия, приведен в ст. 346.16 НК РФ. Важно соблюдать также порядок учета расходов: траты должны напрямую относиться к деятельности предприятия, должны быть оплачены и зафиксированы в бухгалтерии. Мы рассказывали о том, как правильно учитывать расходы на УСН. Страховые взносы на УСН 15% относятся к расходам и учитываются в их составе.

Сумму налога вычисляем по формуле: (Доходы – Расходы) × 15%.

Уточняйте налоговую ставку для вида деятельности вашего предприятия в вашем регионе. С 2016 года регион может установить дифференцированную ставку от 5 до 15%.

Шаг 3. Теперь из суммы налога вычитаем авансовые платежи, которые были внесены в предыдущие периоды текущего календарного года.

Пример расчета авансового платежа за 3 квартал по УСН 15%

ИП Мышкин А.В. с начала года получил доход 450 000 рублей. Из них за 1 квартал 120 000 рублей, за 2 квартал 140 000 рублей и за 3 квартал 190 000 рублей.

Расходы с начала года составили 120 000 рублей. Из них 30 000 рублей — в 1 квартале, 40 000 рублей во 2 квартале и 50 000 рублей в 3 квартале.

Авансовые платежи составили: 13 500 рублей в 1 квартале и 15 000 рублей во 2 квартале.

Рассчитаем сумму к уплате в 3 квартале: (450 000 – 120 000) × 15% = 49 500 рублей.

Вычтем из этой суммы платежи предыдущих кварталов: 49 500 – 13 500 – 15 000 = 21 000 рублей.

Так, ИП Мышкин по итогам 3 квартала должен уплатить 21 000 рублей.

Шаг 3. Определите налоговую базу. Из суммы доходов, полученных за год, вычтите сумму уплаченных за год страховых взносов. Если сумма налогового вычета превышает 50 % налога (для организаций и ИП с работниками), то налог уменьшайте лишь наполовину.

Сроки уплаты налога УСН в 2020 году

По итогам каждого отчетного периода (1 квартал, полугодие и 9 месяцев) ИП и ООО на УСН необходимо производить авансовые платежи. Всего за календарный год необходимо сделать 3 платежа, а уже по итогам года рассчитать и заплатить окончательный налог.

В таблице ниже представлены сроки уплаты налога УСН в 2020 году:

Период уплаты налогаКрайний срок уплаты налога
1 кварталдо 27 апреля 2020 года
Полугодие*до 27 июля 2020 года
9 месяцевдо 26 октября 2020 года
Календарный год (за 2019)Для ИП – 30 апреля 2020 года
Для организаций – 31 марта 2020 года
Календарный год (за 2020)Для ИП – 30 апреля 2021 года
Для организаций – 31 марта 2021 года

Примечание: если срок уплаты налога УСН выпадает на выходной или праздник, тогда крайний срок уплаты переносится на ближайший рабочий день.

* Об изменениях сроков уплаты налогов за 2 квартал 2020 года читайте в этой статье.

Примечание: если срок уплаты налога УСН выпадает на выходной или праздник, тогда крайний срок уплаты переносится на ближайший рабочий день.

Как считать авансы по УСН за полугодие 2020 года?

Авансовые платежи по УСН платят в течение года по итогам каждого отчетного периода – I квартала, полугодия и 9 месяцев. При расчете авансовых платежей за отчетный период и налога за год ранее исчисленные суммы авансовых платежей засчитываются. Разберемся, как рассчитать авансы по УСН за полугодие 2020 года.

Авансовые платежи по УСН платят в течение года по итогам каждого отчетного периода – I квартала, полугодия и 9 месяцев. При расчете авансовых платежей за отчетный период и налога за год ранее исчисленные суммы авансовых платежей засчитываются. Разберемся, как рассчитать авансы по УСН за полугодие 2020 года.

Как рассчитываются пени?

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога — на основе неуплаченной суммы налога и исходя из дифференцированной процентной ставки (п. 4 ст. 75):

1) для ИП она составляет 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (ключевой ставки) (независимо от периода просрочки);

2) для организаций:

  • за просрочку до 30 календарных дней (включительно) — 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (ключевой ставки);
  • за просрочку свыше 30 календарных дней — 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ (ключевой ставки), действующей в период начиная с 31‑го календарного дня такой просрочки.

Период просрочки, за который начисляются пени, определен п. 3 ст. 75 НК РФ — он исчисляется со дня, следующего за установленным днем уплаты налога или сбора, по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Таким образом, если, к примеру, авансовый платеж по УСНО за полугодие 2020 года компанией перечислен в бюджет 14 августа (по сроку до 27 июля), то период просрочки, за который ей начисляются пени, составит 18 дней — с 28 июля по 14 августа 2020 года включительно.

ИП по сроку до 27 июля 2020 года внес авансовый платеж по УСНО за полугодие в меньшем размере, чем это следует из расчета. Доплату авансового платежа предприниматель произвел 5 августа 2020 года. Какие санкции могут быть применены в отношении ИП в такой ситуации?

Никаких штрафов в данном случае не предусмотрено.

Более того, в письмах от 30.10.2015 № 03‑11‑06/2/62714, от 24.02.2015 № 03‑11‑06/2/9012 и от 12.05.2014 № 03‑11‑11/22105 чиновники Минфина пришли к выводу, что подобное правило следует применять и в случае, когда сумма авансовых платежей по «упрощенному» налогу, исчисленных за первый квартал, полугодие и девять месяцев, больше суммы минимального налога (п. 6 ст. 346.18 НК РФ), уплаченного за налоговый период.

Добавить комментарий