Актуальные методы начисления амортизации основных средств

Способы начисления амортизации

Стоимость основного средства 260 000 рублей. Срок полезного использования 5 лет. Коэффициент ускорения 2. Годовая норма амортизации 20%. Годовая норма амортизации с учетом коэффициента ускорения 40%.

Способы начисления амортизации

Амортизацию в бухгалтерском учете начисляют следующими способами:

  • линейный способ;
  • способ уменьшаемого остатка;
  • способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
  • способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Организации необходимо разделить все основные средства организации на однородные группы по общим признакам, например, группа «Здания». Для каждой группы нужно установить способ начисления амортизации. Его нельзя изменить в дальнейшем.

Применение одного из способов начисления амортизации по группе однородных объектов основных средств производится в течение всего срока полезного использования объектов, входящих в эту группу.

Амортизация рассчитывается, так же, как при линейном способе, только вместо первоначальной стоимости в расчет берется остаточная стоимость ОС на начало отчетного года.

Методы начисления амортизации основных средств


Это ускоренный метод расчета амортизации, чем он хорош и когда его удобно использовать, читайте в статье, посвященной этому методу “Расчет амортизации способом уменьшаемого остатка”. Расчет основан на данных об остаточной стоимости объекта.

Нелинейный метод

Если организация использует нелинейный метод, месячная норма амортизации для каждого основного средства определяется по формуле:

2 : Срок полезного использования основного средства (в месяцах)

Ежемесячные амортизационные отчисления можно определить так:

Первоначальная стоимость основного средства – Общая сумма начисленной амортизации

Сумма ежемесячных амортизационных отчислений

В таком порядке амортизация по основному средству начисляется до тех пор, пока его остаточная стоимость не достигнет 20 процентов от первоначальной. После этого остаточная стоимость фиксируется, и амортизация по нему начисляется линейным методом.

Ежемесячные амортизационные отчисления определяются по формуле:

Остаточная стоимость основного средства

Количество месяцев до окончания срока эксплуатации основного средства

Сумма ежемесячных амортизационных отчислений

В связи с этим организация должна была определить:

Амортизация основных средств в бухгалтерском учете

Деятельность юрлиц связана с оборотом активов – совершением сделок купли-продажи, производственным процессом, реализацией собственного ассортимента продукции. Все материальные объекты и ценности, принадлежащие компании, неизбежно утрачивают свои исходные параметры – в силу нормального износа, форс-мажорных обстоятельств. Учесть такое снижение свойств вещей и предметов в цене товара можно путем амортизации. На итоговую цену продукта повлияют и интеллектуальные права юрлица.

Большинство активов фиксируются в бухучете как основные средства (далее – ОС). Бухгалтерская амортизация ОС проводится в отношении:

  • недвижимости;
  • движимых вещей, в том числе автотранспорт, спецоборудование, офисные предметы и т.д.;
  • ценностей неимущественного характера – прав на изобретения, средства индивидуализации.

Чтобы провести учетные действия в отношении перечисленных активов компании, используются сведения первичных документов, результаты внутренней или внешней инвентаризации, контракты и передаточные акты. Если ОС созданы в процессе производства, их оценка осуществляется при вводе в эксплуатацию, по сметным расчетам, заключениям оценщиков.

Для разграничения по видам ОС применяются нормативы ПБУ 14/2007 и ПБУ 6/01, регламентированные Минфином РФ. Вот по каким признакам проводятся учетные действия в отношении имущественных ОС:

  • в реестр ОС входит имущество, которым компания владеет на праве собственности либо на иных законных основаниях (например, по долгосрочному арендному договору);
  • эксплуатация материальных ценностей должна быть связана с производственными, управленческими или иными целями, либо для временной передачи их другим лицам;
  • регламентированный период эксплуатации таких ОС должен быть не менее 12 месяцев;
  • объекты не должны предназначаться исключительно для перепродажи иным лицам;
  • материальные объекты предназначены для получения прибыли.

Типичным примером активов, подлежащих учету, является автотранспорт. Срок эксплуатации любых транспортных средств заведомо превышает 12 месяцев, а их использование направлено на извлечение дохода или обеспечение собственных нужд компании. При эксплуатации автомобилей или иного транспорта происходит их естественный износ, который и будет предметом амортизации.

Все ОС отражаются в документах и программах бухучета. Однако амортизационная процедура не распространяется на некоторые материальные активы – земельные наделы, территории природопользования т.д.

Что рассматривает закон в качестве неимущественных ОС? К ним относятся результаты интеллектуального труда:

  • коммерческие обозначения продукции;
  • интеллектуальная собственность промышленного применения;
  • авторские права – изображения, произведения, фонограммы, коллективное исполнение и т.д.

Такие объекты не выражены на материальных носителях, однако обладают оценочными характеристиками. Кроме того, срок правовой охраны каждого объекта регламентирован законом. Например, для изобретений он не превышает 20 лет, для товарных знаков – 10 лет. Хотя износ неимущественных активов невозможен, на протяжении срока правовой охраны будет уменьшаться их стоимость.

Амортизация основных средств в бухгалтерском учете заключается в распределении их стоимости на цену продукции компании. Выделим ключевые нюансы, раскрывающие смысл этой процедуры:

  • для учетных действий фиксируется исходная оценка ОС, после чего она отражается в сведениях бухучета – это происходит по сведениям контрактов, заключений экспертных организаций, по материалам первичной инвентаризации;
  • ввиду естественного износа или уменьшения иных свойств или характеристик, стоимостные критерии активов снижаются – это отражается в сведениях бухучета по результатам календарного года или иного отчетного периода;
  • показатель амортизации применяется при определении стоимости продукции – фактически, в ценовые характеристики товара включаются расходы, необходимые для компенсации износа ОС;
  • после истечения нормативного срока эксплуатации амортизационные сведения используются для списания ОС, если их характеристики не были восстановлены.

Срок эксплуатации будет отличаться для разных видов ОС. Он устанавливается по законодательным нормативам, технической документации производителя, иным документам.

При постановке ОС на учет фиксируется и период их эксплуатации, так как на этот период будет действовать правило об амортизации. Срок приостанавливается для консервации (если она превышает 3 месяца) либо на время восстановительных работ. Приостановка на период ремонта возможна, если общая длительность работ составляет не менее 1 года.

Учет амортизации объектов основных средств будет прекращен при наступлении следующих обстоятельств:

  • истек эксплуатационный срок, т.е. ОС исчерпали предел естественного износа;
  • истек срок защиты неимущественных активов, т.е. прекратился режим охраны изобретения или другого объекта;
  • объект утратил свое существование в натуре, был уничтожен либо продан другой компании.

Прекращение амортизации не обязательно означает, что ОС не могут использоваться в текущей деятельности. Например, если нормативный эксплуатационный срок на автотранспорт подошел к концу, машина может использоваться компанией в прежнем режиме, однако перенос ее стоимости на цену товара прекращается.

Разберем, в чем заключается начисление амортизации основных средств в бухгалтерском учете, и какие методики расчета допускает закон.

При постановке ОС на учет фиксируется и период их эксплуатации, так как на этот период будет действовать правило об амортизации. Срок приостанавливается для консервации (если она превышает 3 месяца) либо на время восстановительных работ. Приостановка на период ремонта возможна, если общая длительность работ составляет не менее 1 года.

Особенности равномерного способа

Этот метод начисления обеспечивает:

  1. Равномерное поступление отчислений в фонд.
  2. Стабильное и пропорциональное отнесение амортизации на себестоимость производимой продукции.
  3. Простоту и высокую точность вычислений.

Относительность учета части переносимой стоимости обуславливается следующими обстоятельствами:

  1. Равномерный метод предусматривает, что к моменту завершения эксплуатационного периода ликвидационная величина будет нулевой. Эта стоимость включает в себя реализационную сумму снятых с производства и изношенных ОС. Как правило, ее определяют по цене металлолома.
  2. Линейный способ предполагает равномерность износа фондов на протяжении всего периода эксплуатации.
  • Недоамортизация – Н.
  • Остаточная стоимость – Фо.
  • Расходы на выбытие – Рл.
  • Ликвидационная стоимость ОС – Фл.

Амортизация основных фондов и ее нормы. Методы начисления амортизации и их особенности

Амортизационные отчисления представляет собой денежное выра­жение износа основных фондов в процессе их производительного функционирования.

Амортизация — это процесс пе­ренесения стоимости изнашиваемых основных фондов на произве­денный с их помощью продукт.

Постепенное перенесение стоимости основных производствен­ных фондов на производимую продукцию приводит к тому, что одна часть этой стоимости сохраняет потребительную форму основных фондов, а другая совершает оборот как часть стоимости вновь созданной продукции, которая по мере реализации продукции перехо­дит из товарной формы в денежную и аккумулируется в обороте в виде амортизационных отчислений. Назначение амортизационных от­числений состоит в накоплении денежных средств в размерах, не­обходимых для воспроизводства в натуральной форме выбывающих из производства по истечении нормативного срока службы основ­ных фондов или по истечении срока их полезного использования.

Амортизируемые основные фонды распределяются по аморти­зационным группам в соответствии со сроком их полезного исполь­зования — периодом, в течение которого объект основных средств служит целям деятельности организации. Срок полезного использо­вания определяется организацией самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта основных средств на основании их классификации, определенной Правительством РФ.

Основные средства включаются в состав амортизируемого иму­щества с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором они введены в эксплуатацию.

Амортизация объектов основных фондов вычисляется одним из следующих методов начисления амортизационных начислений:

• списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного ис­пользования;

• списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Читайте также:  Налог НДФЛ: размер, калькулятор, льготы

Организации применяют линейный метод начисления аморти­зации к зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, входя­щим в 8—10-ю амортизационные группы. К остальным основным средствам организация вправе применять один из названных ме­тодов.

Выбранный организацией метод начисления амортизации при­меняется в отношении объекта амортизируемого имущества, вхо­дящего в состав соответствующей амортизационной группы, и не может быть изменен в течение всего периода начисления амортиза­ции по этому объекту.

Начисление амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества осуществляется в соответствии с нормой амортиза­ции, определенной для данного объекта исходя из его срока полез­ною использования.

Линейным методом амортизация начисляется равномерно исходя из первоначальной или восстановительной стоимости объекта основ­ных фондов и нормы амортизации, исчисленной из срока полезного использования этого объекта.

При применении линейного метода норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле

К = 1 / n * 100 %,где

К – норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта имущества;

п – срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

Пример начисления амортизации линейным методом.

Стоимость объекта основных средств 260 000 рублей. В соответствии с классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, объект отнесен к третьей амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 3-х лет до 5-ти лет включительно. Срок полезного использования установлен 5 лет. Годовая норма амортизации 20% (100% – 5 лет).

· Ежегодная сумма амортизационных отчислений (260000 *0,2)=52 000 руб.

· Ежемесячная сумма амортизации (52000/12)=4 333, 33 руб.

Методом уменьшаемого остатка годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из остаточной стоимости основных фондов на начало года и нормы амортизационных отчислений, ис­численной исходя из срока полезного использования этого объекта.

Суть применяемого метода состоит в том, что доля амортизаци­онных отчислений, относимых на себестоимость продукции, будет уменьшаться с каждым последующим годом эксплуатации указан­ного объекта.

При применении нелинейного метода норма амортизации объ­екта амортизируемого имущества определяется по формуле

К = 2 / n * 100 %,где

К — норма амортизации в процентах к остаточной стоимости, приме­няемая к данному объекту амортизируемого имущества;

п — срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

С месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стои­мость объекта амортизируемого имущества достигнет 20% первона­чальной (восстановительной) стоимости этого объекта, амортизация по нему исчисляется в следующем порядке:

1) остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества в целях исчисления амортизации фиксируется как базовая стоимости для дальнейших расчетов;

2) сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении данного объекта амортизируемого имущества определяется путем де­ления базовой стоимости данного объекта на число месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования данного объекта.

Пример начисления амортизации методом уменьшаемого остатка.

Стоимость основного средства 260 000 рублей. Срок полезного использования 5 лет. Коэффициент ускорения 2. Годовая норма амортизации 20%. Годовая норма амортизации с учетом коэффициента ускорения 40%.

В первый год эксплуатации:

· годовая сумма амортизационных отчислений будет определена исходя из первоначальной стоимости, сформированной при принятии к учету объекта основных средств, и составит

104 000 рублей (260 000 х 40% = 104 000).

Во второй год эксплуатации:

· амортизация будет определена исходя из остаточной стоимости объекта по окончании первого года эксплуатации, составит 62 400 рублей ((260 000 – 104 000) = 156 000 х 40%).

В третий год эксплуатации:

· амортизация будет определена исходя из остаточной стоимости объекта по окончании второго года эксплуатации, составит 37 440 рублей ((156 000 – 62 400) = 93 600 х 40%).

В четвертый год эксплуатации:

· амортизация будет определена исходя из остаточной стоимости объекта по окончании третьего года эксплуатации, составит 22 464 рублей ((93 600 – 37 440) = 56 160 х 40%).

В течение пятого года эксплуатации:

· амортизация будет определена исходя из остаточной стоимости объекта по окончании четвертого года эксплуатации, составит 13 478,40 рублей ((56 160 – 22 464) = 33 696 х 40%).

Накопленная в течение пяти лет амортизация составит 239782,40 рублей. Разница между первоначальной стоимостью объекта и суммой начисленной амортизации в сумме 20 217,60 рублей представляет собой ликвидационную стоимость объекта, которая не принимается во внимание при начислении амортизации по годам, кроме последнего года эксплуатации. В последний год эксплуатации амортизация исчисляется вычитанием из остаточной стоимости объекта на начало последнего года ликвидационной стоимости.

Методом списания стоимости по числу лет полезного использования годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных фондов и соотношения числа лет, оставшихся до конца срока службы объекта, и числа лет срока службы объекта. Ликвидационная стоимость в этом методе не используется, так как объект основных фондов полностью переносит свою стоимость за период полезного использования.

Пример начисления амортизации методом списания стоимости по числу лет полезного использования.

Стоимость основного средства 260 000 рублей. Срок полезного использования 5 лет. Сумма чисел лет полезного использования составит 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15.

В первый год эксплуатации коэффициент соотношения составит 5/15, сумма начисленной амортизации составит 86 666,67 рублей (260 000 х 5/15).

Во второй год эксплуатации коэффициент соотношения 4/15, сумма начисленной амортизации 69 333,33 рублей (260 000 х 4/15).

В третий год эксплуатации коэффициент соотношения 3/15, сумма начисленной амортизации 52 000 рублей (260 000 х 3/15).

В четвертый год эксплуатации коэффициент соотношения 2/15, сумма начисленной амортизации 34 666,67 рублей (260 000 х 2/15).

В последний, пятый год эксплуатации коэффициент соотношения 1/15, сумма начисленной амортизации 17 333,33 рублей (260 000 х 1/15).

Методом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) начисление амортизационных отчислений проводится исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных фондов и предполагаемого объема продукции за весь период полезного использования объекта основных фондов.

Применение этого метода позволяет организациям учитывать физический износ, режим использования объекта. Этот метод начисления амортизации может использоваться так­же в случае сезонного характера эксплуатации оборудования или если техническая документация ставит срок службы оборудования в зависимость от числа единиц продукции. Таким оборудованием может стать, например, копировальное устройство, эксплуатационный ресурс которого рассчитан на несколько тысяч копий, а интен­сивность использования определяется самой организацией.

Пример начисления амортизации методом списания стоимости пропорционально объему продукции.

Стоимость автомобиля 65 000 рублей, предполагаемый пробег автомобиля 400 000 км. В отчетном периоде пробег автомобиля составил 8000 км., сумма амортизации за этот период составит 1 300 рублей (8 000 км. х (65 000 рублей : 400 000 км.)). Сумма амортизации за весь период пробега 65 000 рублей (400 000 км. х 65 000 рублей : 400 000 км.).

Не подлежат амортизации объекты основных фондов, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (земельные участки и другие объекты природопользования).

При начислении амортизационных отчислении по объектам ос­новных фондов, приобретенных с использованием бюджетных ас­сигнований, в расчет берется стоимость объекта за минусом вели­чины полученных сумм.

Амортизационные отчисления по объекту основных фондов начинаются с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к учету, и начисляются до полного по­гашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с учета в связи с прекращением права собственности или иного вещного права.

Амортизационные отчисления по объекту основных фондов прекращаются с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта или списания этого объекта с учета.

Амортизационные отчисления по основным фондам отражают­ся в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они отно­сятся, и начисляются независимо от результатов деятельности ор­ганизации в отчетном периоде.

Ускоренная амортизация – начисление величины амортизационных отчислений в размере, превышающем нормативное значение. Применяется как средство ускоренного обновления оборудования. Однако использование ускоренной амортизации до настояще­го времени не получило широкого распространения. Она пред­ставляет собой налоговую льготу, которую получают предпри­ятия, инвестировавшие средства в основной капитал. Фактиче­ская ценность ускоренной амортизации для предприятия — от­срочка погашения обязательств по налогу на прибыль, поскольку в первые годы эксплуатации оборудования значительная часть выручки направляется на формирование амортизационных от­числении, а не прибыли. Отложенный налог в условиях рыноч­ной экономики означает беспроцентный заем на неопределенный срок, предоставляемый налогоплательщику. В то же время, как показывают отчетные данные, начисление амортизации даже обычным методом после переоценок основного капитала может означать для предприятий превышение себестоимости над вы­ручкой от реализации продукции. Амортизация утяжеляет себе­стоимость, если оборудование простаивает. При низкой рента­бельности основного вида деятельности эффект от сокращения обязательств предприятия по налогу на прибыль также невысок.

С точки зрения рентабельности завышение амортизации губи­тельно; с точки зрения потоков денежных средств — эффективно до момента, пока финансовый результат деятельности положите­лен. Если предприятие находится «на картотеке», то оно факти­чески лишено права управления своим расчетным счетом: плате­жи в бюджет, внебюджетные фонды или коммунальные платежи списываются в безакцептном порядке. В таких случаях нет смыс­ла получать налоговые льготы.

Читайте также:  Минимальная зарплата в РФ: размер МРОТ

Также в условиях высокой инфляции, сложившейся в послед­ние годы, амортизационные отчисления как источник инвестиции утратили свое значение в связи с ориентацией предприятий на краткосрочное выживание во многом в ущерб долгосрочным инте­ресам развития. Испытывая недостаток оборотных средств, пред­приятия использовали амортизационные отчисления на их попол­нение, включая выплату заработной платы.

· годовая сумма амортизационных отчислений будет определена исходя из первоначальной стоимости, сформированной при принятии к учету объекта основных средств, и составит

Когда амортизация не начисляется?

Сразу отметим, что амортизация начисляется не по всем объектам основных средств. Дело в том, что свойства некоторых из них в течением времени не изменяются, т.е. не происходит их старения или изнашивания. Среди таких активов (п.17 ПБУ 6/01):

— законсервированные объекты основных средств, которые хранятся на предприятии на случай мобилизации согласно законодательству РФ;

— объекты природопользования, земельные участки, музейные коллекции и предметы и т.п.

Также еще одно исключение – основные средства некоммерческих организаций, по ним также начисление амортизации не производится.

Есть случаи, когда начисление амортизации для объекта прерывается (п.23 ПБУ 6/01):

— перевод на консервацию сроком более 3 месяцев;

— ремонт объекта продолжительностью больше 12 месяцев.

В других случаях начисление амортизации не прекращается, независимо от того, работает объект реально или простаивает, получает фирма прибыль или терпит убытки.

— определить первоначальную стоимость объекта (об этом читайте здесь);

Методы начисления амортизации основных средств

Основные средства в процессе их эксплуатации постепенно подвергаются износу.

Износ – это процесс потери физических и моральных характеристик объектов основных средств. Износ бывает двух видов: физический и моральный.

Физический износ является результатом использования основных средств и воздействия внешних факторов.

Моральный износ представляет собой процесс, в результате которого активы не соответствуют современным требованиям развития науки и техники.

Амортизация– это стоимостное выражение износа в виде систематического распределения амортизируемой стоимости актива в течение срока службы.

Амортизируемая стоимостьпредставляет собой разницумежду первоначальной и ликвидационной стоимостью основного средства.

Все материальные активы длительного пользования, кроме земли, имеют ограниченный срок службы, таким образом, амортизация – это объективный процесс перенесения амортизируемой стоимости основ­ных средств по мере износа на производимый с их помощью продукт, работы и услуги.

Амортизационные отчисления по основным средствам являются расходами периода и относятся на затраты, либо включаются в стоимость других активов (например, амортизация производственных объектов).

При большой стоимости ОС и малом объеме финансового оборота в организации это положение всегда будет приводить к убыточному результату деятельности предприятия. В пояснительной записке финансовой отчетности эту причину убыточности деятельности необходимо всегда отражать.

Величина амортизационных отчислений (в процентах) определяется как отношение 100% к сроку полезного использования основного средства.

Срок полезной службы это:

(1) период времени, на протяжении которого компания предполагает использовать актив; или

(2) количество продукции или аналогичных изделий, которые компания предполагает получить от актива.

Ликвидационная стоимость или остаточная стоимость – это идентичные понятия, используется в большинстве методов начисления амортизации. Оценка ликвидационной стоимости требуется для определения амортизируемой стоимости, с которой будет начисляться амортизация. Ликвидационная стоимость часто не является существенной и на практике зачастую игнорируется.

Срок полезной службы объекта, как и ликвидационная стоимость, должны периодически пересматриваться.

Для учета амортизации основных средств применяют пассивный счет 2420 «Амортизация основных средств».

Амортизация основных средств начисляется всеми субъектами, независимо от форм собственности по всем видам основных средств, за исклю­чением: земли, библиотечных фондов, фильмофондов, музейных и художественных ценностей, памятников архитектуры и искусства, объектам, переведенным на консервацию.

Начисление и расчет амортизации основных средств произ­водится в разработочных таблицах.

Разработочная таблица свода сумм амортизации основных средств слу­жит основанием для определения итоговой суммы амортизационных отчислений за отчетный период и отнесения ее с кредита счетов 2420 «Амортизация основных средств» в дебет соответствую­щих счетов (7110, 7210, 8410).

Корреспонденция счетов, отражающая начисление амортизации основных средств представлена в следующей таблице:

№ п/пСодержание операцииКорреспонденция счетов
ДебетКредит
1.Начисление амортизации основных средств, используемых:
– в процессе реализации продукции
– в административных целях
– в производственном процессе
2.Списание суммы накопленной амортизации по выбывшим основным средствам

Мы знаем, что субъекты малого, среднего и крупного предпринимательства осуществляют ведение бухгалтерского учета в соответствии с международными и национальными стандартами финансовой отчетности.

Субъекты малого предпринимательства, а также юридические лица, исключительным видом деятельности которых является организация обменных операций с иностранной валютой, осуществляют составление финансовой отчетности в соответствии с национальным стандартом финансовой отчетности (Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 31 января 2013 года № 50).

Субъекты среднего предпринимательства, а также государственные предприятия, основанные на праве оперативного управления (казенные предприятия), составляют финансовую отчетность в соответствии с международным стандартом для малого и среднего бизнеса.

Субъекты крупного предпринимательстваи организации публичного интереса обязаны составлять финансовую отчетность в соответствии с международными стандартами.

По решению руководящих органов, утвердивших учетную политику:

1) Субъекты малого предпринимательства вправе составлять финансовую отчетность в соответствии с международными стандартами или международным стандартом для малого и среднего бизнеса;

2) Субъекты среднего предпринимательства вправе составлять финансовую отчетность в соответствии с международными стандартами.

Итак, давайте рассмотрим какие методы начисления амортизации предлагаются в тексте данных стандартов:

1) В соответствии с НСФО для систематического распределения стоимости актива на протяжении срока его полезного использования применяют прямолинейный метод начисления амортизации.

2) МСФО ПМСБ предлагает следующие методы начисления амортизации по основным средствам:

– метод уменьшающегося остатка;

– метод единиц производства продукции.

3) Согласно международному стандарту бухгалтерского учета МСФО (IAS) 16 «Основные средства» амортизация основных средств также может начисляться путем применения различных методов, а именно:

– метода уменьшаемого остатка (метод двойной регрессии, кумулятивный метод);

– метода единиц производства продукции.

Методы начисления амортизации, рекомендованные стандартами:

НСФОМСФО ПМСБМСФО (IAS) 16 «Основные средства»
– прямолинейный метод– прямолинейный метод – метод уменьшающегося остатка -метод единиц производства продукции– линейного метод – метод уменьшаемого остатка – метод единиц производства продукции

Таким образом, можно отметить, что стандартами предлагаются альтернативные методы начисления аморизации основных средств, имеются некоторые различия в названиях данных методов, что связано с издержками перевода международных стандартов на русский язык.

Оргнизация самостоятельно избирает метод начилсения амортизации для кадого класса основных средств. Выбор метода начисления амортизация зависит от профессионального суждения бухгалтера. Выбранный метод начисления амортизации фиксируется в учетной политике предприятия и используется из года в год, изменяться может только тогда, когда другой метод будет более соответствовать распределнию экономической выгоды от использования основного средства.

Метод начисления амортизации, применяемый в отношении актива, должен пересматриваться как минимум один раз в конце каждого отчетного года.

Рассмотрим характеристику каждого из этих методов:

ПРЯМОЛИНЕЙНЫЙ МЕТОД. При использовании этого метода стоимость основных средств списывается равномерно равными суммами в течение срока полезного использования объекта.

Годовая сумма амортизационных отчислений рассчитываются следующим образом:

Первоначальная стоимость – Ликвидационная стоимость

Предполагаемый срок полезной службы

Этот метод используется тогда, когда предполагается, что дохо­д от использования объектов основных средств одинаковы в каж­дом периоде на протяжении срока его эксплуатации, т.е. умень­шение остающейся полезности объекта происходит равномерно.

МЕТОД ЕДИНИЦ ПРОИЗВОДСТВА ПРОДУКЦИИ основан на том, что амортизация явля­ется только результатом эксплуатации объекта, и отрезки времени не играют никакой роли в процессе ее начисления.

Метод предполагает, что каждая единица продукции влечет за собой одинаковый размер амортизации актива, на котором ее произвели. Данный метод применяют там, где изнашивание актива непосредственно связано с частотой его использования.

В целях создания финансовых условий для ускорения внедрения в производство научно-технических достижении и повышения заинтере­сованности в обновлении основных средств организации могут применять метод уменьшающегося остатка амортизации.

Дата добавления: 2016-02-09 ; просмотров: 1688 ; ЗАКАЗАТЬ НАПИСАНИЕ РАБОТЫ

Субъекты среднего предпринимательства, а также государственные предприятия, основанные на праве оперативного управления (казенные предприятия), составляют финансовую отчетность в соответствии с международным стандартом для малого и среднего бизнеса.

Как вернуть НДС физическим и юридическим лицам

Обзоры КонсультантПлюс

Можно ли вернуть НДС физическому лицу? В соответствии с Налоговым законодательством РФ, на территории нашей страны получить возврат могут только иностранцы, совершившие покупки по системе Tax free. Правило возврата НДС в остальных случаях распространяется только на организации и ИП. Россиянам — физическим лицам такое возмещение доступно только за границей.

Обзоры КонсультантПлюс

Шаг 9. Получение налогоплательщиком процентов за нарушение срока возврата НДС.

При уплате процентов в полном объеме процедура возврата считается завершенной.

Если же проценты не были полностью уплачены налогоплательщику, то в этом случае в течение 3 рабочих дней со дня получения уведомления ОФК налоговики принимают решение о перечислении оставшейся суммы процентов (п. 11 ст. 176 НК РФ).

Читайте также:  Образец пояснительной записки в налоговую к бухгалтерскому балансу

На следующий день налоговые органы направляют в ОФК поручение на оплату оставшихся процентов (п. 11 и 8 ст. 176 НК РФ).

Пример расчета процентов за несвоевременный возврат НДС смотрите в Готовом решении от КонсультантПлюс. Сверьтесь со своими расчетами и не допустите ошибок.

Если же проценты не были полностью уплачены налогоплательщику, то в этом случае в течение 3 рабочих дней со дня получения уведомления ОФК налоговики принимают решение о перечислении оставшейся суммы процентов (п. 11 ст. 176 НК РФ).

Об НДС

Налог на добавленную стоимость (НДС) – косвенный сбор, который исчисляется в размере 10% или 20% от стоимости товара или выполненной услуги, работы (повышение НДС с 18 до 20% произошло с 1 января 2019). По статье 143 НК РФ уплачивать в государственную казну НДС должны организации и предприниматели, использующие основную систему налогообложения.

Для плательщиков НДС предусмотрено возмещение из бюджета налога на добавленную стоимость, если на производство или закупку товаров потрачено больше денег, чем получено после реализации.

Частные лица, не зарегистрированные в качестве ИП, являются конечными звеньями цепочки, на которые ложится бремя уплаты налога, включенного в стоимость потребительских товаров и услуг сторонних организаций. Вполне обоснованно возникает вопрос – можно ли вернуть НДС физическому лицу, если нет статуса предпринимателя.

Вариантов возмещения из бюджета налога немного:

  • возврат налога за товар, купленный за границей (tax free);
  • получение налогового вычета при покупке, строительстве недвижимости;
  • получение социального налогового вычета при обучении, лечении, страховании.

Прежде чем обращаться к компании-посреднику за получением денег после возвращения из-за рубежа, стоит уточнить, за что именно можно вернуть НДС физическому лицу. Перечень товаров, подпадающих под действие Tax Free , в каждой стране устанавливается самостоятельно, как и размер НДС.

Возмещение НДС – возврат налога на добавленную стоимость юридическим лицами и ИП на ОСНО в 2020 году

Разберемся, что такое возмещение НДС и как осуществить возврат налога на добавленную стоимость юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, применяющим общую систему налогообложения.

По итогам каждого отчетного периода (квартала) ИП и организации на ОСНО обязаны сдавать декларации по НДС. В декларации налогоплательщик указывает:

  • сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, если сумма налога от реализации оказалась выше «входного» НДС.

ООО «Сталь» реализовало товаров на сумму 1 650 000 руб. (в том числе НДС 251 695 руб.), и закупила материалов на 550 000 руб. (в том числе НДС 83 898 руб.). НДС к уплате в бюджет составит 167 797 руб. (251 695 – 83 898).

  • сумму НДС, подлежащую возмещению из бюджета, если сумма «входного» НДС оказалась выше НДС от реализации.

ООО «Сталь» реализовало товаров на сумму 820 000 руб. (в том числе НДС 125 085 руб.), а товаров закупила на сумму 1 450 000 руб. (в том числе НДС 221 186 руб.) Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составит 96 101 руб.

Примечание: важно не путать понятия «налоговый вычет по НДС» и «НДС к возмещению», это два абсолютно разных понятия. Налоговым вычетом называют налог, уплаченный при приобретении товаров, а НДС к возмещению – разницу между НДС от реализации и «входным НДС», подлежащую возврату из бюджета.

Учитывая изложенное, право на возмещение (возврат) из бюджета налога на добавленную стоимость возникает в случае, когда «входной» НДС превышает НДС от реализации. Такая ситуация может возникнуть также если налогоплательщик использует разные ставки налога при реализации и приобретении товаров (работ и услуг). Например, реализует товар по ставке 0% или 10%, а приобретает по основной – 18%.

  1. Кто имеет право на возмещение НДС
  2. Условия возмещения НДС из бюджета
  3. Порядок возмещения налога на добавленную стоимость
  4. Обычный (общий) порядок возмещения НДС из бюджета
  5. Заявительный (ускоренный) порядок возмещения НДС
  6. Что такое банковская гарантия
  7. Особенности возмещения НДС в заявительном порядке
  8. Способы возмещения НДС
  9. Причины, по которым налоговый орган может отказать в возврате НДС


Примечание: важно не путать понятия «налоговый вычет по НДС» и «НДС к возмещению», это два абсолютно разных понятия. Налоговым вычетом называют налог, уплаченный при приобретении товаров, а НДС к возмещению – разницу между НДС от реализации и «входным НДС», подлежащую возврату из бюджета.

Единый Компенсационный Центр Возврата Невыплаченных Денежных Средств

На видео ролике, информация подтверждается новостями 1 канала. Счастливчик подробно рассказывает, как все на его работе получили компенсацию и работодатель просил всех получить компенсацию.

Так же, согласно постановления 28/19329 к, направленного на поддержку импортозамещения и повышению благосостояния граждан, каждый гражданин может получить денежную компенсацию затрат на оплату товаров иностранного производства.

Срок ограничен для получения компенсации Н.Д.С. за приобретенные товары иностранного производства.

Все это красиво. Но мы проверим.

Переходим на сайт ВНДС:

Вам необходимо ввести 6 последних цифр карты

Идет поиск по базам

Найдены доступные компенсации, на сумму 196986,65 рублей. Здорово!

Далее, необходимо связаться с юристом

Переписка с юристом

Здравствуйте! Меня зовут Валентина, я юрист центра компенсаций н.д.с. Скажите, Вы ранее уже получали денежную выплату на нашем сайте или Вы пользуетесь этим правом впервые?

Жду от Вас ответа

У меня есть часть Ваших данных, которые вы указали при поиске своей компенсации. Я сейчас поищу Вашу анкету, это займёт не более минуты.

Проверила, я не нашла Вашу анкету в нашей базе. Это значит, что Вы получаете компенсацию впервые. Система сообщает, что к выплате Вам полагается 270 120 руб. 70 коп.

Я уже начала оформление Вам выплаты, но мне требуется от Вас анкета. Пожалуйста, заполните её прямо сейчас, чтобы как можно быстрее получить выплату. Для этого кликните по ссылке ниже.

Перейти к заполнению анкеты >>>

После заполнения анкеты, приходит сообщение от юриста

Я получила от Вас анкету

Чтобы завершить оформление выплаты, мы с Вами сейчас должны внести Вашу анкету в единый реестр получателей компенсаций из бюджета. Вся процедура внесения Вашей анкеты в реестр и последующее зачисление средств на Ваш счет занимает не более 5 минут.

Сейчас Вам необходимо оплатить юридические услуги по регистрации анкеты. Сразу после этого я приму от Вас личное заявление на выдачу компенсации из нашего бюджета и Вам автоматически будет отправлен

Далее, Вы переходите на страничку оплаты юридических услуг

278 рублей стоит услуга.

Берегите деньги и не верьте, всему что пишут на сайтах.

Какие бывают ставки

Выше мы упомянули, что существует установленная ставка по искомому налоговому сбору – 13% от получаемой суммы. Однако действительно она лишь для так называемых резидентов Российской Федерации – граждан, которые пребывают в стране не менее 183 дней в годичный период.

Приведем пример. Вы являетесь резидентом России, так как проживаете на ее территории положенный временной срок. Место вашего трудоустройства находится в компании по изготовлению конфет «Ласточка», вы являетесь менеджером по рекламе фирмы. Обещанный на искомой должности оклад составляет 40 тысяч российских рублей. Однако, получить ежемесячно полную указанную сумму вы не сможете, так как обязаны отдать государству 13% от нее, то есть 5 тысяч 200 рублей. В результате зарплата перестает радовать так сильно и приближается к привычной для простого обывателя величине, составив 34 тысячи 800 единиц российской валюты.

Какая же величина отчислений положена остальным гражданам, не принадлежащим к числу резидентов страны? Серьезно превышающая указанную ранее ставку. Нерезиденты России отдают государству по 30% от получаемого дохода, величина для многих просто непосильная.

Это касается не только оплаты труда, но также более серьезных сумм. Представим, что вы не являетесь резидентом Российской Федерации, но владеете квартирой на ее территории. После реализации жилья с полученных средств, если не был выждан предельный временной срок для освобождения от искомой уплаты, вам придется выплатить в казну страны не 13%, а все 30%. Такая выплата серьезно ударит по вашему карману. Вариант у вас один – отложить реализацию и приобрести статус резидента, после чего возобновить процесс вновь.

Существует также отдельная категория выплат, подразумевающая распределяющуюся между членами АО или иного субъекта прибыль, выдающуюся лицам, находящимся в составе, пропорционально имеющимся у них ценным бумагам. Имеет эта прибыль и официальное название – дивиденды. Согласно букве закона, резиденты страны выплачивают с них отчисления в размере 13 % от суммы.

Для денежных призов, поступающих из любого источника, и превышающих размер в 4 тысячи российских рублей, актуальная ставка по отчислениям составит 35%.

  • выплатами по авторским правам;
  • арендными выплатами;
  • средствами, полученными в результате успешно проведенной реализации имущественных объектов, средств передвижения, ценных бумаг и тому подобными денежными поступлениями.
Добавить комментарий