смена режима налогообложения

Изменение системы налогообложения

Необходимость менять СНО возникает, если компания нарушает критерии, установленные для текущего спецрежима. Возможны варианты.

Счета-фактуры при переходе с УСН на ОСНО

Нужно обратить внимание на то, что переоформление счетов-фактур с включением в них НДС возможно только по тем отгрузкам, срок выставления которых (5 дней) истекает в том месяце, когда стал необходимым переход на ОСНО. Это регламентируется тем, что счета-фактуры со дня отгрузки выписывают именно в этот срок (п. 3 ст. 168 НК РФ). Подобные разъяснения дает и письмо ФНС от 08.02.2007 № ММ-6-03/95@. Если продавец утратит право на УСН, то НДС ему придется платить за счет собственных средств. Учесть эту сумму в расходах для налога на прибыль не получится (ст. 170, п. 19 ст. 270 НК РФ).

Некоторые арбитражные суды приходят к выводу о корректности переоформления счетов-фактур с выделением НДС с начала всего налогового периода по НДС, к которому относится утрата права на УСН (постановление ФАС Поволжского округа от 30.05.2007 № А12-14123/06-С29 поддержал и ВАС РФ в определении от 06.08.2007 № 9478/07).

Подробнее о правилах возмещения НДС на упрощенке читайте в статье «Порядок возмещения НДС при УСН в 2019-2020 годах».

Переход на ОСН

Обязательный переход в течение года с УСН, ЕНВД и ЕСХН на ОСНО происходит в случае, если были нарушены условия, необходимые для применения этих спецрежимов. Например, был превышен доход или численность сотрудников, увеличилась остаточная стоимость основных средств. Начиная с первого месяца квартала, в котором это произошло, организация считается применяющей ОСН.

Что говорит ФНС об отмене ЕНВД

Положения гл. 26.3 НК РФ «Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности» не применяются с 1 января 2021 года (п. 8 ст. 5 Закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ «О внесении изменений…»). Налоговые органы стараются привлечь внимание плательщиков ЕНВД к данному факту, т. к. определяться с новым налоговым режимом вмененщикам стоит уже сейчас.

О проведении информационной кампании сообщается в Письме ФНС от 11.03.2020 № АБ-4-19/4243@. В период с 1 апреля 2020 по 31 января 2021:

  • ФНС разрабатывает плакаты, брошюры и размещает их в операционных залах налоговых инспекций, СМИ;
  • плательщикам ЕНВД направляются информационные сообщения по ТКС, через личный кабинет, мобильное приложение ЛК ИП и операторов сдачи электронной отчетности;
  • на сайте ФНС России доступен сервис, помогающий выбрать наиболее подходящий режим взамен ЕНВД.

На самом деле перечень организаций и ИП, которые вправе применять вмененку, сократился уже с 2020 года. С уплаты ЕНВД ушли продавцы товаров, подлежащих обязательной маркировке:

С 2021 года отмена ЕНВД затронет всех плательщиков без исключения. Отказавшиеся от выбора иной системы налогообложения субъекты окажутся на общем режиме с максимальным количеством обязательных платежей.

С 2021 года отмена ЕНВД затронет всех плательщиков без исключения. Отказавшиеся от выбора иной системы налогообложения субъекты окажутся на общем режиме с максимальным количеством обязательных платежей.

Выбор и смена объекта налогообложения при УСН с 2019 года

Компании на УСН могут самостоятельно выбирать и менять объект налогообложения. Если хотите это сделать с начала 2019 года, торопитесь. Уведомите налоговый орган до конца декабря. В статье расскажем, по какой форме подать заявление, и покажем, как считать авансы по налогу при УСН за первый квартал 2019 года.

От объекта зависят ставка и сумма налога, которую компания заплатит в бюджет. Власти субъектов вправе уменьшить величину ставки по своему усмотрению (ст. 346.20 НК РФ). См. табл. 1 ниже.

Изменение ставок

  • для объекта налогообложения «доходы» — 6%;
  • для объекта налогообложения «доходы минус расходы» — 15%.

Как бизнесмену поменять режим налогообложения

Как поменять систему налогообложения для ИП?

Налоговое законодательство Российской Федерации позволяет использовать разные системы налогообложения. Индивидуальный предприниматель может выбрать любую из них перед регистрацией в налоговых и сменить ее в процессе работы. Как это сделать, мы расскажем ниже, а пока остановимся на положительных и отрицательных сторонах каждой из них.

Общая (традиционная) система налогообложения.

  • не зависит от объемов выручки, стоимости имущества и вида деятельности;
  • открытый перечень расходов, уменьшающих налоговую базу;
  • позволяет работать с контрагентами, уплачивающими НДС (Налог на добавленную стоимость).
  • не освобождает от уплаты налога на доходы физических лиц, НДС, налога на имущество физических лиц;
  • необходимость учета начисленного и принятого к вычету НДС, а также выставления счетов-фактур;
  • отчетность по Налогу на добавленную стоимость исключительно в электронном виде.
  • отчетность по Налогу на доходы физических лиц.

Упрощенная система налогообложения.

  • освобождение от уплаты Налога на доходы физических лиц, Налога на добавленную стоимость, Налога на имущество физических лиц (кроме налога на имущество исчисляемого по кадастровой стоимости);
  • отчетность по УСН сдается один раз в год;
  • можно не вести учет начисленного и зачтенного НДС, выставлять счета-фактуры;
  • выбор объекта налогообложения: налог с «дохода» или налог с «дохода минус расход».
  • необходимо вести Книгу учета доходов и расходов ;
  • ограничение по виду деятельности: нельзя применять УСН при производстве подакцизных товаров, а также добычи и реализации полезных ископаемых (за исключением общераспространенных), для ведения банковской, страховой, инвестиционной деятельности, деятельности связанной с ценными бумагами и азартными играми, УСН не могут применять нотариусу и адвокаты;
  • ограничение по объему выручки: годовая выручка не более 150 млн. рублей;
  • ограничение по стоимости основных средств: остаточная стоимость основных средств не более 150 млн. рублей%
  • ограничение по численности персонала: число сотрудников не должно превышать 100 человек;
  • компании, уплачивающие НДС, могут отказать от работы с ИП на УСН;
  • ограниченный перечень расходов, уменьшающих налоговую базу
  • необходимость уплаты минимального налога (1%) в случае выбора объекта налогообложения «доходы минус расходы». Он уплачивается в том случае, если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше 1% полученных за год доходов. В этом случае уплачивается минимальный налог в размере 1% от фактически полученных доходов;
  • возможность утраты права применения УСН в течении года при превышении ограничивающих показателей (см. выше), либо, осуществлении деятельности, при которой нельзя применять УСН.

Единый налог на вмененный доход.

  • освобождение от уплаты Налога на доходы физических лиц, Налога на добавленную стоимость, Налога на имущество физических лиц (кроме налога на имущество исчисляемого по кадастровой стоимости);
  • налоговая база не зависит от суммы доходов и расходов. Она зависит от вида деятельности, количества сотрудников и известна заранее;
  • отсутствие необходимости вести учет доходов и расходов;
  • отсутствие необходимости вести учет начисленного и зачтенного НДС, выставлять счета-фактуры.

жесткое ограничение возможных видов деятельности (п.2 ст.346.26 НК РФ):

  • розничная торговля;
  • общественное питание;
  • бытовые, ветеринарные услуги;
  • услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
  • распространение и (или) размещение рекламы;
  • услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;
  • услуги по временному размещению и проживанию;
  • услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом;
  • услуги стоянок, – нельзя применять ЕНВД в рамках договора простого товарищества и доверительного управления;
  • применение ЕНВД разрешено не во всех субъектах РФ;
  • ограничение по численности персонала: число сотрудников не должно превышать 100 человек;
  • сумма налога уплачивается вне зависимости от результата деятельности (даже в случае получения убытка);
  • отчетность сдается ежеквартально;
  • уменьшить налоговую базу можно только на уплаченные страховые взносы и не более чем на 50% от налоговой базы.

Система налогообложения на основе патента.

  • освобождение от уплаты Налога на доходы физических лиц, Налога на добавленную стоимость, Налога на имущество физических лиц (кроме налога на имущество исчисляемого по кадастровой стоимости);
  • налоговая база не зависит от суммы доходов и расходов. Она зависит от стоимости патента и известна заранее;
  • отсутствие отчетности;
  • отсутствие необходимости вести учет доходов и расходов;
  • отсутствие необходимости вести учет начисленного и зачтенного НДС, выставлять счета-фактуры.
  • ограничение по численности персонала: число сотрудников не должно превышать 15 человек;
  • жесткое ограничение возможных видов деятельности (полный перечень утверждается каждым субъектом РФ самостоятельно);
  • нельзя применять в рамках договора простого товарищества и доверительного управления;
  • сумма налога уплачивается вне зависимости от результата деятельности (даже в случае получения убытка);
  • ограничение по объему выручки: годовая выручка не более 60 млн. рублей.

Часто задаваемые вопросы.

Переход с УСН на общий режим.

  1. Если ИП хочет в середине года перейти на общую систему налогообложения какие документы нужно предоставить в налоговую и какой срок?

Перейти с УСН на традиционную систему можно только с начала нового календарного года (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). В течении года этого сделать нельзя. Однако можно превысить ограничения по выручке, численности сотрудников и остаточной стоимости имущества, и тогда Вы потеряете право на применения УСН.

Для этого необходимо подать Уведомление о прекращении применения УСН (форме № 26.2-3, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@) не позднее 15 января года в котором налогоплательщик планирует прекратить применять УСН (п. 6 ст. 346.13 НК РФ).

  1. Как поменять налогообложение в ИП, если пропустили срок подачи уведомления об отказе от УСН?

Направление налогоплательщиком уведомления о переходе с УСН на иной режим налогообложения в сроки более поздние, чем определенные ст. 346.13 НК РФ, является нарушением установленного порядка перехода с УСН на иной режим налогообложения, в связи с чем такой налогоплательщик не вправе осуществить указанный переход, а обязан применять УСН до конца налогового периода (см. Письмо ФНС России от 19 июля 2011 г. N ЕД-4-3/11587 “О соблюдении налогоплательщиками положений статьи 346.13 главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации”).

  1. Можно ли совмещать УСН и общую систему?

Такая возможность не предусмотрена действующим налоговым законодательством.

  1. Нужно ли получить подтверждения возможности применения УСН налогообложения от ИФНС?

Переход на УСН носит уведомительный характер.

  1. Нужно ли предпринимателю сниматься с учета по прошлому режиму налогообложения?

При переходе с ЕНВД на УСН необходимо подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД по форме № ЕНВД-4.

При переходе с патентной системы в связи с досрочным прекращением деятельности, в отношении которой применялся патент, нужно подать заявление о снятии с учета по форме № 26.5-4.

  1. Можно ли совмещать УСН с другими режимами налогообложения?

Можно. Но только с ЕНВД и патентной.

Переход с ЕНВД на общую систему

  1. В какие сроки можно поменять систему налогообложения с ЕНВД на ОСНО?

Сменить систему налогообложения ИП добровольно возможно только с 01 января следующего года.

  1. Нужно ли информировать ИФНС о переходе на общую систему?
Читайте также:  Размен муниципальной квартиры: с чего начать

Для снятия с ЕНВД необходимо подать в ИФНС заявление по форме ЕНВД-4.

  1. В какой срок необходимо подать заявление о снятии с ЕНВД?

В течении пяти календарных дней после прекращения деятельности, облагаемой ЕНВД.

  1. Можно ли с ь ОСНО и ЕНВД?

Да. Налоговый кодекс такое разрешает.

Переход с патентной системы на общую систему

  1. Когда можно добровольно перейти с патентной системы на общую?

Индивидуальный предприниматель переходит на общую систему в случае, если срок действия патента истек или он досрочно прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система (п. 3 ст. 346.46 НК РФ).

  1. Возможно ли совмещение патентной и общей системы налогообложения?

Да. По разным видам деятельности.

  1. Нужно ли сообщать в ИФНС о переходе с патентной системы на общую?

По окончании действия патента ИФНС сам осуществит такой переход.

В случае добровольного отказа от применения патента, необходимо в течении 10 календарных дней, после прекращения деятельности по которой получался патент, подать заявление по форме № 26.5-4

Как перейти на упрощенную систему налогообложения

Переход с ОСНО, ЕНВД или патентной системы на УСН.

  1. Как поменять систему налогообложения?

Добровольный переход на УСН осуществляется в начала нового календарного года. Исключение будет случай, когда ИП прекратил деятельность, облагаемую ЕНВД, например, в связи с отменой в муниципальном образовании режима ЕНВД. В этом случае он вправе перейти на УСН с начала того месяца, в котором перестал быть плательщиком ЕНВД.

  1. Нужно ли уведомлять инспекцию о переходе на «упрощенку»?

Да. ИФНС необходимо уведомить о переходе на УСН.

  1. В какой срок необходимо уведомить ИФНС о переходе на УСН?

Сделать это нужно не позднее 31 декабря года, предшествующего году, с которого ИП планирует применять УСН. Уведомление подается по форме № 26.2-1.

  1. Нужно ли ИП сниматься с учета по применяемой системе налогообложения?

В случае применения ОСНО никаких заявлений подавать не нужно.

Если применялась УСН, то нужно подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД по форме № ЕНВД-4 в течение пяти рабочих дней со дня перехода на УСН.

Если была прекращена деятельность на которую выдавался патент, то в течении 10 календарных дней, нужно подать заявление по форме № 26.5-4.

  1. С какими системами налогообложения можно совмещать УСН?

Только с патентной системой и ЕНВД.

  1. Нужно ли ИП получить от ИФНС о возможности применять УСН?

Нет. Переход на УСН носит уведомительный характер.

Какие действия совершить при переходе на уплату ЕНВД

Переход с общей системы, УСН или патентной системы на ЕНВД

  1. Когда можно перейти на уплату ЕНВД?

Для ИП смена налогообложения возможна только с 01 января года следующего года.

Для использовавших ОСНО это можно сделать с любого числа текущего года. Аналогично и для патента.

  1. Обязана ли ИФНС выдать документ о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД?

В течение пяти рабочих дней со дня получения от предпринимателя заявления о постановке на учет ИФНС выдает Уведомление о переходе на ЕНВД.

  1. Когда можно поменять режим налогообложения, какие документы и в какой срок необходимо подать в ИФНС для перехода на ЕНВД?

В течение пяти первых рабочих дней года, с которого вы хотите применять ЕНВД в ИФНС нужно представить заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД по форме № ЕНВД-2.

Тем, кто применял УСН также нужно подать уведомление об отказе от применения УСН по форме № 26.2-3. Сделать это нужно не позднее 15 января года, с которого вы хотите отказаться от УСН.

  1. В какую ИФНС необходимо подавать заявление о переходе на ЕНВД?

Заявление необходимо подать в ИФНС по месте ведения деятельности, облагаемой ЕНВД. Однако, в случае, если ИП планирует осуществлять развозную или разносную розничную торговлю, размещение рекламы на транспортных средствах, оказанием автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, то заявление подается по месту прописки ИП.

  1. С какими системами налогообложения можно применять ЕНВД?

Как бизнесмену перейти на патентную систему налогообложения

Переход с общей системы, УСН или ЕНВД на патентную систему

  1. В какой срок ИП может перейти на патентную систему?

В случае, применения общей системы налогообложения, это разрешено сделать в течении текущего года.

Добровольно отказаться от применения УСН и перейти на патент можно с начала следующего года.

Переход с уплаты ЕНВД на патентную систему возможен только со следующего календарного года (п. 1 ст. 346.28 НК РФ и письмо Минфина России от 24.07.2013 № 03-11-11/29244)

  1. Когда можно менять систему налогообложения и в какой срок подается заявление о переходе на патент?

Для перехода на патентную систему необходимо в течении 10 рабочих дней до того, как предприниматель планирует начать деятельность на патенте, подать заявление в налоговую инспекцию по месту регистрации. Форма заявления № 26.5-1 Сделать это можно лично, по почте или через Интернет

  1. На какой срок выдается разрешение на применение патентной системы налогообложения?

Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ).

  1. Нужно ли предпринимателю сниматься с учета по прошлому режиму налогообложения?

Переход с общей системы произойдет автоматически.

Если ИП применяет ЕНВД, то нужно подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД по форме № ЕНВД-4, в течение пяти рабочих дней со дня перехода на патент (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

«Упрощенцам» необходимо подать уведомление об отказе от применения УСН по форме № 26.2-3 в срок не позднее 15 января года, с которого вы хотите применять патентную систему.

  1. С какими режимами налогообложения разрешено совмещать патентную систему?

Общие вопросы.

  1. Можно ли изменить налоговую и не менять при этом систему налогообложения?

Да. Смена ИФНС никак не отражается на системе налогообложения.

  1. Можно ли поменять налогообложение с УСН 15% на 6%?

Да. Это возможно сделать с начала нового календарного года. Необходимо уведомить о своем решении налоговый орган в срок до 31 декабря 2017 года (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

Переход с общей системы, УСН или ЕНВД на патентную систему

Как сменить систему?

Если вы задумались над тем, как сменить систему налогообложения ИП, важно учитывать, что последнее осуществляется разными способами. Вам нужно лишь выбрать наиболее подходящий режим и правильно оформить документы. Потом следует уведомить контролирующий орган.

Чаще всего бизнесмены желают перейти с общего режима на УСН. Предприниматель, который хочет использовать другой вариант учета, должен осуществить ряд действий. При изменении ОСН на УСН необходимо определить общий доход за 9 месяцев текущего года, в котором организация подает заявление на смену системы налогообложения для ИП. В случае когда доход предпринимателя превышает 15 млн рублей, организация может применять только ОСН.

Для определения более благоприятного режима нужно учесть доходы и расходы предприятия, которые уже были на практике. Решив изменить режим, ИП обязан подготовить специальное уведомление. Вам нужна форма № 26.2-6. Кроме того, необходимо подготовить отчет о доходах за 9 месяцев, предшествующих переходу.

Далее требуется сделать специальный отчет, в котором ИП указывает численность работников за период. Вы должны предоставить в ФНС бумагу о цене основных средств, нужно предъявить данные о стоимости нематериальных активов. Все перечисленные сведения требуется подать до 1 октября текущего года.

Все отчеты и уведомление необходимо отправить в ФНС. Для индивидуальных предпринимателей установлен срок с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего тому, когда предприятие собирается использовать другой вариант налогообложения.

ИП, который перешел с УСН на общую систему, может вернуться к упрощенному варианту не ранее чем через 1 год с того момента, как он начал применять ОСН.

ИП, который перешел с УСН на общую систему, может вернуться к упрощенному варианту не ранее чем через 1 год с того момента, как он начал применять ОСН.

Как поменять систему налогообложения для ООО

  • Условия перехода ООО на новую систему налогообложения
  • Требования к ООО для перехода на «упрощенку»
  • Условия для перехода ООО на ЕНВД
  • Может ли ООО стать плательщиком ЕСХН
  • Как поменять систему налогообложения для ООО: пошаговая инструкция
  • Шаг #1. Выбор нового налогового режима
  • Шаг #2. Проверка на соответствие условиям нового налогового режима
  • Численность сотрудников
  • Уровень дохода
  • Шаг #3. Обращение в ФНС
  • Шаг #4. Регистрация в качестве плательщика нового налогового режима

Действующее налоговое законодательство позволяет налогоплательщикам сменить налоговый режим в ходе ведения деятельности при условии, что показатели организации или ИП соответствуют требованиям выбранной налоговой системы. В статье выясним, как поменять систему налогообложения для ООО: разберем процедуру смены налогового режима и предоставим перечень необходимых документов.

Действующее налоговое законодательство позволяет налогоплательщикам сменить налоговый режим в ходе ведения деятельности при условии, что показатели организации или ИП соответствуют требованиям выбранной налоговой системы. В статье выясним, как поменять систему налогообложения для ООО: разберем процедуру смены налогового режима и предоставим перечень необходимых документов.

Хочу поменять систему налогообложения

Если решили поменять систему налогообложения, эта статья для вас. Бухгалтеры рассказывают, какие заявления и в какие сроки оформить, чтобы не ошибиться. В статье — примеры для упрощенки, патента и вмененки.

Если решили поменять систему налогообложения, эта статья для вас. Бухгалтеры рассказывают, какие заявления и в какие сроки оформить, чтобы не ошибиться. В статье — примеры для упрощенки, патента и вмененки.

Как перейти на УСН

Воспользоваться правом перехода на УСН могут ИП и ООО, доход которых не превышает 112,5 млн. рублей, количество сотрудников — 100 человек, остаточная стоимость — 150 млн. рублей. При ведении бизнеса, связанного с продажей подакцизных товаров, пользоваться упрощенной системой запрещено . В п.3 ст. 346.12 НК РФ представлен полный перечень налогоплательщиков, которые не могут ее применять.

Объектами налогообложения при «упрощенке» являются общие доходы либо чистая прибыль (с вычетом расходов). В первом случае размер налога достигает 6%, а во втором — 15%. При переходе на УСН налогоплательщик самостоятельно выбирает одну из двух основ для исчисления налога. По решению региональных органов тариф может быть уменьшен.

Налогоплательщику следует написать уведомление до конца года. Документ может быть представлен в бумажном либо электронном виде с подписью руководителя и печатью (при ее наличии). Уведомление не требует нотариальной заверки. Формируется два экземпляра (для Москвы — три). На одном из них ФНС ставит пометку и возвращает налогоплательщику.

Читайте также:  Как выплачивается компенсация отпуска совместителю

Уведомление можно принести в ФНС лично, отправить через интернет либо заказным письмом по почте. При предоставлении документа уполномоченным представителем дополнительно придется предъявить нотариально заверенную доверенность. В нижнем поле уведомления указываются ее данные.

Для перехода с упрощенного режима на иную систему налогообложения налогоплательщик пишет соответствующее уведомление. В дальнейшем ему не запрещен возврат на УСН, но не ранее, чем через год после смены режима.

Список разновидностей деятельности для ПСН представлен в ст. 346.43 НК РФ. Предпринимателю не придется заполнять и сдавать декларацию в ФНС . ИП приобретает патент на срок от 1 до 12 месяцев. Его стоимость — 6% от вероятного дохода (установлен регионально, в зависимости от вида деятельности и занятой площади). В отдельных регионах процентная ставка снижена до 4%, что актуально для Республики Крым на период с 2017 по 2021 год. Условия для получения патента: прибыль менее 60 млн. рублей в год и штат сотрудников до 15 человек.

Минфин предложил продлить на год ЕНВД для индивидуальных предпринимателей

Минфин направил в правительство предложение о продлении действия единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для индивидуальных предпринимателей (ИП) еще на один год — до 1 января 2022 года. Письмо от 15 мая за подписью заместителя директора департамента бюджетной политики в отраслях экономики Минфина Андрея Осолодкова опубликовала на своем сайте ассоциация «Российские автомобильные дилеры» (.pdf)

Для «максимально комфортного перехода» индивидуальных предпринимателей с ЕНВД на патентную систему налогообложения Минфин внес в правительство поправки в Налоговый кодекс, которыми предлагается распространить применение патентной системы на мойку машин, услуги по предоставлению мест для парковки, а также по распространению рекламы, говорится в письме Минфина. Согласно предложениям ведомства, налогоплательщики, применяющие патентную систему, смогут уменьшать сумму налога на страховые взносы и пособия по аналогии с режимом ЕНВД.

После публикации статьи в пресс-службе Минфина сообщили РБК, что вопрос продления ЕНВД на один год рассматривался — это было одним из предложений Минфина к плану борьбы с новой коронавирусной инфекцией. «По итогам обсуждения было принято решение этого не делать. Сейчас вопрос снят с повестки дня, данное предложение более неактуально», — сказали в ведомстве.

Согласно поправкам в Налоговый кодекс 2012 года, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности должна полностью перестать действовать с 1 января 2021 года. ЕНВД уже отменен в Москве с 2012 года.

Сейчас ЕНВД применяют около 200 тыс. юрлиц и около 1,8 млн ИП. Налог на вмененный доход ввели более 20 лет назад, когда государство еще не умело отслеживать доходы малого бизнеса. В такой ситуации на выручку пришел вмененный доход — фиксированный платеж, который малый бизнес отчисляет в бюджет вне зависимости от объема выручки, будь то условный 1 млн руб. или убыток в аналогичном размере, пояснил руководитель департамента налогового и юридического консультирования KPMG в России и СНГ Михаил Орлов.

Сколько бы российский предприниматель ни заработал, он платит от 7,5 до 15% вмененного дохода (ставку устанавливают власти регионов). ЕНВД применяется для отдельных видов деятельности, включая розничную торговлю, общественное питание, услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков и др.

Российские регионы просили рассмотреть вопрос о продлении для малого и среднего бизнеса режима ЕНВД до 2024 года, следует из обращений субъектов, поступивших в Совет Федерации. Основное преимущество ЕНВД — возможность совмещать его с другими режимами налогообложения, что дает предпринимателям возможность развивать бизнес, осваивая новые виды деятельности с минимальными рисками и издержками. В условиях пандемии экономика российских регионов требует решений, которые помогут им быстрее восстановиться, отметил глава комитета Совета Федерации по экономической политике Андрей Кутепов в письме премьер-министру Михаилу Мишустину и помощнику президента Максиму Орешкину.

Продление ЕНВД можно рассматривать как антикризисную меру, чтобы предприниматели могли плавно, в течение года, без бюрократических проволочек при смене режима налогообложения выйти из кризиса и попытаться вернуться в нормальное состояние, считает член генерального совета «Деловой России» Сергей Гебель. ЕНВД много лет был спасительным кругом для субъектов МСП, особенно для малого и микробизнеса: предприниматель мог развиваться, уплачивая малую сумму налога, добавил он. «Если бы не кризисная ситуация, то продлевать ЕНВД было бы нецелесообразно, поскольку есть вторая система налогообложения, которая тоже может применяться для малого налогообложения, — патентная система», — считает он.

ЕНВД часто используют для уклонения от уплаты налогов, сообщил в интервью РБК министр финансов Антон Силуанов. Перевод розницы на онлайн-кассы, которые автоматически передают данные в налоговую, показал, что некоторые предприятия с миллиардными оборотами, применяя ЕНВД, платят минимальные налоги, пояснил он. Например, из-за этого не оправдались ожидания собрать больше налогов благодаря маркировке меховых изделий и снижению объемов торговли контрафактом. «Все реализуется через предприятия, которые используют ЕНВД», — констатировал глава Минфина.

Налог на вмененный доход мешает конкуренции в малом предпринимательстве, создает перекосы в уровне налогообложения. «Этот режим себя исчерпал», — утверждает министр. После отмены ЕНВД предприниматели смогут перейти на упрощенную систему налогообложения (УСН), патентную систему и платить проценты от потенциально возможного годового дохода или же выбрать налог на профессиональный доход (режим для самозанятых), уточнял Силуанов.

Для «максимально комфортного перехода» индивидуальных предпринимателей с ЕНВД на патентную систему налогообложения Минфин внес в правительство поправки в Налоговый кодекс, которыми предлагается распространить применение патентной системы на мойку машин, услуги по предоставлению мест для парковки, а также по распространению рекламы, говорится в письме Минфина. Согласно предложениям ведомства, налогоплательщики, применяющие патентную систему, смогут уменьшать сумму налога на страховые взносы и пособия по аналогии с режимом ЕНВД.

Как поменять систему налогообложения для ИП и часто ли можно это делать

Успешный предприниматель может задаваться вопросом, как поменять систему налогообложения для ИП. Каждый вариант имеет свои критерии и правила. Поэтому организация сама выбирает метод, по которому будет работать. Это зависит от того, отвечает ли она тем или иным характеристикам. В этой статье представлена информация о том, как изменить систему налогообложения для ИП.


Успешный предприниматель может задаваться вопросом, как поменять систему налогообложения для ИП. Каждый вариант имеет свои критерии и правила. Поэтому организация сама выбирает метод, по которому будет работать. Это зависит от того, отвечает ли она тем или иным характеристикам. В этой статье представлена информация о том, как изменить систему налогообложения для ИП.

Упрощенная система налогообложения

Самый очевидный вариант для организаций, пока еще работающих на вмененке, это УСН. Здесь разрешены практически все виды деятельности, а не только услуги и розница. Кроме того, на упрощенной системе достаточно высокие лимиты по годовому доходу и численности работников: 150 млн рублей и 100 человек соответственно.

Еще одно условие для перехода относится к остаточной стоимости основных средств – не более 150 млн рублей. Важно также проверить долю участия в ООО других юрлиц, она не должна превышать 25%.

При переходе на упрощенку надо правильно выбрать объект налогообложения: доходы или доходы, уменьшенные на расходы. От этого зависит налоговая ставка и порядок расчета налоговой базы.

  • УСН Доходы – стандартная ставка 6%, расходы не учитываются вообще, но можно уменьшать исчисленный налоговый платеж на страховые взносы.
  • УСН Доходы минус расходы – ставка от 5% до 15% (зависит от региона и вида деятельности), расходы должны быть обоснованы и документально подтверждены. Если доля расходов слишком высока или получены убытки, все равно придется заплатить минимальный налог в размере 1% от полученного дохода.

С большой вероятностью, в 2021 году лимиты для работы на УСН будут увеличены: до 200 млн рублей дохода и до 130 работников. Законопроект № 875580-7 уже прошел первое чтение в Госдуме.

Однако для тех, кто окажется в коридоре между стандартными и новыми лимитами (например, получен доход 180 млн рублей или нанято 120 работников), будут действовать повышенные налоговые ставки:

  • на УСН Доходы – 8%;
  • на УСН Доходы минус расходы – 20%.

Чтоб перейти на УСН с 2021 года, надо подать в свою инспекцию уведомление по форме № 26.2-1 не позднее 31 декабря 2020. На тех же условиях могут применять упрощенную систему индивидуальные предприниматели, но для них выбор режимов больше.

С большой вероятностью, в 2021 году лимиты для работы на УСН будут увеличены: до 200 млн рублей дохода и до 130 работников. Законопроект № 875580-7 уже прошел первое чтение в Госдуме.

Готовимся к смене режима налогообложения

С 1 января 2009 года вступят поправки в Налоговый кодекс РФ, регламентирующие порядок уплаты ЕНВД. Вследствие этого появятся новые ограничения на применение этого спецрежима. У аптек, которые сейчас еще уплачивают ЕНВД, но не подходят под новые требования, выбора нет – с нового года они обязаны перейти на общий режим налогообложения. Такой вывод можно сделать на основании разъяснений финансистов, которые даны в письме от 25 сентября 2008 г. № 03-11-04/3/445.

Кому грозит смена режима налогообложения

Прежде всего, напомним об изменениях налогового законодательства.

Так, с нового года вводятся дополнительные условия, при несоблюдении которых применение ЕНВД организациями невозможно, а именно:
– показатель среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год не должен превышать 100 человек;
– доля участия других организаций не должна составлять более 25 процентов.

Отметим, что последнее ограничение не распространяется на организации, чей уставный капитал полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов. При этом должно соблюдаться и еще одно требование. Среднесписочная численность инвалидов среди работников такой организации должна составлять не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда – не меньше 25 процентов.

Если с долей участия в уставном капитале аптеки все ясно, то показатель среднесписочной численности работников необходимо рассчитать. Разберем особенности определения этого показателя.

Как определить среднесписочную численность работников?

Правила расчета этого показателя утверждены постановлением Росстата от 20 ноября 2006 г. № 69. Так, этот показатель определяется на основании ежедневного учета списочной численности работников. Этот показатель включает наемных специалистов, работающих по трудовому договору и выполняющих постоянную, временную или сезонную работу один день и более, а также работающих собственников фирмы, получающих зарплату в данной организации. Не учитываются при расчете показателя следующие категории работников:
– женщины, находящиеся в отпусках по беременности и родам;
– лица, находящиеся в отпусках в связи с усыновлением ребенка, в дополнительном отпуске по уходу за ребенком;
– работники, обучающиеся в образовательных учреждениях и находящиеся в дополнительном отпуске без сохранения зарплаты.

Читайте также:  Вымогают деньги: что делать, как наказать, как доказать

При расчете среднесписочной численности работников за год суммируют среднесписочную численность работников за все месяцы отчетного года. Сумму делят на 12.

В свою очередь среднесписочная численность за месяц определяется путем суммирования списочной численности работников за каждый календарный день месяца, то есть с 1-го по 30-е или 31-е число (для февраля – по 28-е или 29-е число), включая праздничные (нерабочие) и выходные дни, и деления полученной суммы на число календарных дней месяца. При этом численность работников списочного состава в выходной или праздничный (нерабочий) день принимается равной списочной численности работников за предшествующий рабочий день.

Кроме того, отметим, что в письме от 13 октября 2008 г. № 03-11-05/248 финансисты напомнили, что для целей определения возможности применения ЕНВД в показатель среднесписочной численности включаются работники всей организации. В том числе работники филиалов, представительств и иных обособленных подразделений по всем видам предпринимательской деятельности, независимо от применяемых режимов налогообложения.

Права на спецрежим могут лишиться и те, кто применяет его сейчас

Казалось бы, изменения, внесенные в Налоговый кодекс РФ, вступят в силу с 1 января 2009 года, но распространяются ли они на тех, кто уже работает на «вмененке»?

На этот вопрос и ответил Минфин России в письме № 03-11-04/3/445. Финансисты заявили, что с нового года все фирмы, кто не соответствует новым критериям, ЕНВД применять не может. При этом чиновники отметили, что указанные положения не нарушают пункт 2 статьи 5 Налогового кодекса РФ. Там сказано, что любые налоговые нововведения, каким-либо образом ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. Однако это лишь означает, что новые законодательные акты не должны распространяться на отношения, которые уже существовали до момента их вступления в юридическую силу.

В свою очередь Федеральный закон от 22 июля 2008 г. № 155-ФЗ, которым и внесены существенные изменения в главу 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» Налогового кодекса РФ, вступает в силу с 1 января 2009 года и распространяется на правоотношения, возникающие с указанной даты.

Правда, Минфин России предлагает в своем письме переходить фирмам на «упрощенку», видимо, забывая, что аналогичное ограничение установлено и для этого спецрежима (п. 2 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ).

Отметим и еще один нюанс. Даже если сейчас аптека соответствует всем условиям применения «вмененки» и переходить на общий режим налогообложения с 2009 года ей не придется, в следующем году все может измениться.

В этом случае применять общий режим налогообложения аптеке следует с начала квартала, в котором и произошли изменения, повлекшие нарушения требований к применению «вмененке». Такой порядок предусмотрен пунктом 2.3 статьи 346.36 Налогового кодекса РФ, который вступит в силу с 1 января 2009 года.

НДС в переходный период

С того периода, как произошел переход на общий режим налогообложения, аптека должна начать исчислять и уплачивать НДС, а также выставлять счета-фактуры, вести книги покупок и книги продаж и журналы полученных и выставленных счетов-фактур.

Однако исчисление НДС в переходный период имеет свои особенности.

Так, если аптека продает (отгружает) товары уже после перехода на общую систему, то с их стоимости надо уплатить НДС. Причем сделать это следует независимо от того, когда за них была получена оплата – на «вмененке» или уже на общем режиме.

Если же аптека отгрузила товары при применении «вмененки», а оплату за них получила уже после перехода на общий режим, то включать в налоговую базу по НДС полученную оплату не нужно. Ведь налоговая база по НДС определяется на день отгрузки (п. 1 ст. 167 Налогового кодекса РФ), а в этот момент аптека еще не была плательщиком НДС.

Но, перейдя на общий режим, аптека имеет право и на налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость. Так, аптека сможет принять к вычету сумму НДС, уплаченную поставщикам за приобретенные товары (работы, услуги), которые не были использованы при применении спецрежима (п. 9 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ).

А вот те суммы налога, которые были учтены в первоначальной стоимости основных средств, принять к вычету нельзя. Дело в том, что изменение первоначальной стоимости основных средств в зависимости от того, для каких операций они используются, законодательством не предусмотрено (см. письмо Минфина России от 7 февраля 2005 г. № 03-04-11/19).

Имейте в виду: Федеральным законом от 13 октября 2008 г. № 172-ФЗ внесены изменения в статью 174 Налогового кодекса РФ. В связи с этим порядок уплаты НДС изменился. Теперь сумму налога, исчисленную по итогам налогового периода (квартала), налогоплательщик будет уплачивать в бюджет ежемесячно равными долями в течение трех месяцев – не позднее 20-го числа каждого месяца.

«Переходные» расходы и доходы

Теперь разберемся с тем, как учесть доходы и расходы по операциям, которые начались до, а закончились после перехода на общий режим налогообложения с ЕНВД.

Это зависит от того, какой способ учета доходов и расходов выберет аптека – кассовый или метод начисления.

При кассовом методе датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг, имущественных прав), а также погашения задолженности перед налогоплательщиком иным способом (п. 2 ст. 273 Налогового кодекса РФ). Расходами признаются затраты после их фактической оплаты. При этом оплатой признается прекращение встречного обязательства налогоплательщиком перед продавцом (п. 3 ст. 273 Налогового кодекса РФ).

Если аптека выберет кассовый метод, то при исчислении облагаемой базы по налогу на прибыль будут учитываться доходы и расходы, начисленные в период уплаты ЕНВД, а оплаченные после перехода на общий режим налогообложения.

Среднесписочная численность работников аптечной сети «Здоровье» за 2008 год составила 113 человек. С 1 января 2009 года аптека переходит на общую систему налогообложения. Согласно учетной политике для целей налогообложения на 2009 год выбран кассовый метод признания доходов и расходов.

Аптека 15 декабря 2008 года приобрела медицинские товары для последующей реализации. Оплата поставщику была осуществлена 20 января 2009 года.

В этом случае фирма может учесть стоимость приобретенных товаров в расходах при расчете налога на прибыль в I квартале 2009 года.

Теперь разберем ситуацию, когда аптека выберет метод начисления. В этом случае при расчете налога на прибыль нужно учитывать доходы и расходы, начисленные в период нахождения на общем режиме налогообложения. При этом совершенно не важно, когда была произведена оплата. Такие правила установлены пунктом 1 статьи 271 и пунктом 1 статьи 272 Налогового кодекса РФ.

Пример 2

Изменим условия примера 1. Допустим, что согласно учетной политике для целей налогообложения ООО «Здоровье» на 2009 год доходы и расходы признаются методом начисления. В этом случае при расчете налога на прибыль фирма не сможет учесть расходы на приобретение товаров. Ведь указанные расходы относятся к периоду, когда фирма применяла «вмененку».

Начинаем платить налог на имущество

С исчислением налога на имущество никаких проблем не возникнет. Ведь аптека на «вмененке» должна была вести бухучет в полном объеме. А согласно пункту 1 статьи 375 Налогового кодекса РФ, при определении налоговой базы основные средства – объект обложения налогом на имущество – учитываются по их остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухучета. Таким образом, с 1 января 2009 года аптека начнет уплачивать налог на имущество по основным средствам исходя из их остаточной стоимости, сформированной по данным бухучета.

Оптимизируем налоговый учет в условиях кризиса

Возможно, что в условиях кризиса аптечной сети, которая сейчас применяет «вмененку» и среднесписочная численность работников которой превышает 100 человек, не совсем выгодно переходить на общий режим налогообложения. Ведь налоговая нагрузка вероятнее всего увеличится, а к таким переменам в данный момент фирма наверняка не готова. Выход в этом случае только один: сократить штат работников и, возможно, даже в связи с этим закрыть несколько наиболее затратных и малоприбыльных торговых точек.

Даже если сокращение штата случится в I квартале 2009 года, фирма сможет вернуться на уплату ЕНВД с начала II квартала. Об этом напомнили специалисты главного финансового ведомства в письме от 27 октября 2008 г. № 03-11-04/3/478, основываясь на положениях подпункта 2.3 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ, который начнет действовать с 1 января 2009 года.

Мнение специалиста
А.С. Елин, генеральный директор компании «Академия аудита»:

– Доля участия другой организации в ООО «Аптека» составляет 50 процентов. В связи с этим с 1 января 2009 года аптека переходит на общий режим налогообложения с ЕНВД. В каком порядке следует определять стоимость основных средств, приобретенных в период применения «вмененки», для целей начисления амортизации по налогу на прибыль?

– К сожалению, Налоговый кодекс РФ не регламентирует порядок определения остаточной стоимости основных средств, исходя из которой с 1 января 2009 года придется начислять амортизацию в налоговом учете.

Финансисты предлагают в подобной ситуации определить остаточную стоимость основного средства в налоговом учете в порядке, установленном главой 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса РФ (см. письмо от 16 сентября 2004 г. № 03-03-02-04/1/15).

Иными словами, определить по правилам налогового учета первоначальную стоимость основного средства и сумму амортизации, рассчитанную по нему за время применения ЕНВД.

Другие специалисты советуют в подобной ситуации взять для начисления амортизации для целей налогообложения остаточную стоимость основных средств по данным бухучета. Аналогичное правило закреплено в статье 346.25 Налогового кодекса РФ и используется при переходе с системы налогообложения в виде ЕНВД на упрощенную систему налогообложения. Однако исчисление налогов «по аналогии» Налоговым кодексом РФ не предусмотрено.

На мой взгляд, безопаснее использовать первый вариант. Тем более если амортизация и в бухгалтерском, и в налоговом учете начисляется линейным способом, начисленные суммы амортизации (и соответственно остаточные стоимости основных средств на 1 января 2009 года) скорее всего совпадут.

Если спор с проверяющими все же возникнет, можно ссылаться в том числе и на пункт 7 статьи 3 Налогового кодекса РФ.

Согласно ему все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

Права на спецрежим могут лишиться и те, кто применяет его сейчас

Добавить комментарий