Возврат Товара Декларация По Ндс

Отражаем в декларации по НДС возврат некачественного товара

Организация “А” продала организации “Б” товар, который в дальнейшем был возвращен (некачественный товар). Организация “Б” оформила возвратную накладную (ТОРГ-12 с пометкой “возврат”) и счет-фактуру. У организации “Б” принятие на учет и возврат товара прошли в разные кварталы. По каким строкам организация “Б” должна отразить данную операцию в декларации по НДС и декларации по налогу на прибыль?

По договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену) (п. 1 ст. 454 ГК РФ).

Покупатель вправе отказаться от товара, приобретенного по договору купли-продажи, и потребовать возврата уплаченной за товар суммы, если:

– продавцом передан товар в меньшем количестве по сравнению с указанным в договоре (п. 1 ст. 466 ГК РФ);

– ассортимент переданных товаров не совпадает с ассортиментом, указанным в договоре (ст. 468 ГК РФ);

– в товаре обнаружены неустранимые недостатки (п. 2 ст. 475 ГК РФ);

– комплектация товара не соответствует указанной в договоре (п. 2 ст. 480 ГК РФ).

Стороны договора купли-продажи вправе предусмотреть и иные основания для возврата товара продавцу. При отсутствии указанных выше или иных предусмотренных договором оснований для возврата покупатель не вправе требовать от продавца возврата уплаченных денег в рамках действующего договора купли-продажи.

Однако возврат товара возможен по обоюдному согласию сторон: тем самым договор необходимо считать расторгнутым в порядке п. 1 ст. 450 ГК РФ (по соглашению сторон).

Соглашение о расторжении договора совершается в той же форме, что и договор, если из закона, иных правовых актов, договора или обычаев делового оборота не вытекает иное (п. 1 ст. 452 ГК РФ).

Согласно п. 2 ст. 453 ГК РФ при расторжении договора обязательства сторон прекращаются. При этом соглашением сторон может быть установлено, что стороны возвращают друг другу то, что было исполнено ими по обязательству до момента расторжения договора (п. 4 ст. 453 ГК РФ). Таким образом, возвращен может быть, в том числе, некачественный товар, принятый покупателем к учету (то есть когда при приеме такого товара не было обнаружено, что его качество не соответствует условиям договора поставки).

Нормами ГК РФ предусмотрено, что при возврате некачественного товара покупателем поставщику реализации данного товара не происходит, так как расторгается изначальный договор купли-продажи, то есть отменяется изначальный переход права собственности на данный товар от поставщика к покупателю. То есть возврат товара, полученного по договору поставки, осуществленный по основаниям, предусмотренным законом или договором, в рамках гражданских правоотношений не может квалифицироваться как новый договор, в котором организация, которая приобрела товар для последующей его реализации, является поставщиком по отношению к организации, от которой она получила этот товар (постановления Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.12.2011 N 19АП-4037/11, ФАС Московского округа от 05.04.2010 N КА-А40/2672-10, от 28.01.2010 N КА-А40/14851-09, от 06.07.2009 N КА-А40/2935-09, ФАС Поволжского округа от 03.06.2009 N А65-10290/2008, от 14.05.2008 N А55-15140/2007, ФАС Северо-Западного округа от 01.06.2009 N А66-7216/2008, от 07.11.2008 N А56-6327/2008, также письма Минфина России от 02.06.2010 N 03-03-06/1/370, от 03.06.2010 N 03-03-06/1/378, от 05.02.2010 N 03-03-06/1/51, ФНС России от 26.10.2012 N ОА-4-13/18182).

Приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@ утверждены формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (далее – Декларация) и Порядок её заполнения (далее – Порядок).

Учет НДС по операциям возврата товара

Возврат товара должен быть отображен на счетах бухучета. Периоды учета возврата:

  • приобретение и возврат товара произведены в одном отчетном периоде;
  • после завершения года реализации и до периода представления декларации за текущий год;
  • по представлении годовой декларации, в период которой была осуществлена реализация товара.

Нужно ли получать разрешение на строительство, если земля находится в собственности? Узнайте об этом здесь.

Как правильно сдать землю сельхозназначения в аренду? Мы рассказали об этом в нашей статья.

Если НДС-декларация подается в тот же период, когда товар подлежал возврату, а также если товар покупатель не принял (право собственности осталось прежним), то выручка от такого товара, а соответственно налоговая база отражается по строке 010-020 3 раздела. Поставщик отражает вычет по возвращенным товарам в строке 120 этого раздела.

Возврат товара поставщику в 2020 году: НДС

  • Возврат товара в 2019-2020 годах
  • Когда возврат будет обратной реализацией
  • Возврат товаров: разница в бухучете
    • Обычный возврат
    • Обратный выкуп
  • Итоги
  • Продавец составляет корректировочный счет-фактуру и регистрирует его в книге покупок.
  • Покупатель счет-фактуру больше не составляет, а регистрирует в книге продаж корректировочный счет-фактуру продавца (если успел принять НДС к вычету, если нет, то принимает вычет в невозвращаемой части).

Возврат Товара Декларация По Ндс

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Возврат товаров в «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8» (ред. 2)

Документ Поступление МЗ следует вводить на основании документа Накладная на отпуск материалов на сторону, которым ранее была отражена реализация. В этом случае товары приходуются по себестоимости, сложившейся на момент реализации, поэтому в документе Поступление МЗ не следует включать флаг Принять НДС к вычету.

Изменение условий договора

В письме от 06.11.2020 № 03‑03‑06/1/79496 Минфин России указал, что при обратной реализации товара доходы от его реализации и расходы, связанные с возвратом, подлежат учету при определении налоговой базы по налогу на прибыль в общеустановленном порядке.

Компания «Б» (покупатель) приобрела этот товар и по счету-фактуре поставила «входящую» сумму НДС в размере 18 305 рублей на возмещение за IV квартал 2020 года.
Вот как будет выглядеть табличная часть счета-фактуры, который выписал продавец своему покупателю в декабре 2020 года…

Действия продавца и покупателя аналогичные ситуации, которая была описана выше (при частичном возврате). Продавец составляет корректировочный счет-фактуру, а покупатель – восстанавливает ранее принятый на возмещение НДС по старой ставке 18%.

Действия поставщика – поставщик должен выставить корректировочный счет-фактуру с указанием той ставки НДС, которая действовала в периоде отгрузки товара. В графе «7» корректировочного счета-фактуры будет стоять ставка 18%, потому что именно эта ставка была указана в графе «7» первичного счета-фактуры.

Налог на прибыль

В комментируемом письме специалисты финансового ведомства обратили внимание, что нормами главы 25 НК РФ не предусмотрено специального порядка учета операций, связанных с обратным выкупом поставщиком товара, ранее проданного покупателю. В связи с этим для целей указанной главы Кодекса возврат товара учитывается исходя из договорных отношений, регулируемых ГК РФ, в рамках договора купли-продажи товара либо путем изменения условий ранее заключенного договора. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 10.04.2019 № 03‑07‑09/25206.

Согласно п. 1 ст. 450 ГК РФ договор может быть изменен или расторгнут по соглашению сторон. Соглашение об изменении или о расторжении договора совершается в той же форме, что и договор (п. 1 ст. 452 ГК РФ). В случае изменения или расторжения договора обязательства считаются измененными или прекращенными с момента заключения соглашения сторон об изменении или о расторжении договора (п. 3 ст. 453 ГК РФ).

Читайте также:  Когда будут электронные паспорта в России

Из вышеприведенных положений гражданского законодательства следует, что на дату подписания соглашения об изменении условий договора продавец должен скорректировать свои доходы и расходы по сделке. Но в каком периоде он должен провести эту корректировку: в периоде реализации товаров или в периоде подписания соглашения об изменении условий договора?

В письме от 25.07.2016 № 03‑03‑06/1/43372 Минфин России рассмотрел ситуацию, связанную с расторжением договора поставки и возвратом товара ненадлежащего качества.

Специалисты финансового ведомства указали, что в соответствии с п. 4 ст. 523 ГК РФ договор поставки считается расторгнутым с момента получения поставщиком уведомления покупателя об одностороннем отказе от исполнения договора.

При этом расторжение договора поставки следует рассматривать как самостоятельную хозяйственную операцию, а связанные с таким расторжением доходы и расходы поставщика необходимо отразить в налоговом учете в периоде, в котором договор считается прекращенным.

На наш взгляд, эти разъяснения применимы и к случаю возврата товара надлежащего качества по соглашению сторон. Ведь возврат как некачественного, так и качественного товара осуществляется на основании документа, удостоверяющего новый факт хозяйственной жизни (уведомления покупателя об отказе от исполнения договора при возврате некачественного товара или соглашения сторон договора — при возврате качественного товара).

Таким образом, корректировка по налогу на прибыль проводится продавцом в периоде заключения соглашения о возврате товаров. Если реализация товаров и их возврат произошли в разных налоговых периодах, продавец отражает сумму возвращенной покупателю оплаты за товары как убыток прошлых лет, выявленный в текущем периоде (подп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ), и одновременно стоимость возвращенного товара он на основании п. 10 ст. 250 НК РФ учитывает как доходы прошлых лет, выявленные в текущем периоде (письмо Минфина России от 25.07.2016 № 03‑03‑06/1/43372).

Если же реализация товаров и их возврат произошли в одном налоговом периоде, продавец уменьшает доходы от реализации на сумму денежных средств, возвращенных покупателю, а расходы — на стоимость возвращенных товаров.

Обратите внимание, что покупателю никаких корректировок делать не нужно. Ведь приобретенные товары, которые он возвращает, он еще не учел в расходах (согласно подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ стоимость приобретенных товаров учитывается в расходах при их реализации). И никаких доходов в связи с приобретением товаров у него не было.

При возврате товара продавец и покупатель могут не вносить изменения в договор, а заключить новый договор купли-продажи, в котором бывший продавец будет выступать покупателем, а бывший покупатель — продавцом.

Похожие публикации

В деятельности любой компании зачастую возникают случаи расторжения соглашений по поставкам и возврата товаров. Причин тому множество – от выявленного несоответствия оговоренным параметрам товаров (услуг) и срокам поставки до отмены прошлых договоренностей между сторонами просто в силу сложившихся обстоятельств. Т.е. покупатель вправе возвратить как качественный, так и бракованный товар. Кроме того, сделать это можно и до и после того, как товар оплачен и учтен, документы оформлены, а НДС начислен и принят к вычету. Разберемся, как различные аспекты такой операции, как возврат поставщику, отражаются в декларации по НДС.

Пример:

Возврат товара от покупателя как отразить в декларации по ндс


: Возврат 13 процентов с зарплаты 2019 год

Возврат поставщику отражение в декларации по ндс

Важный материал на тему: “Возврат поставщику отражение в декларации по ндс” с профессиональной точки зрения. Если возникнут вопросы, вы всегда их можете задать дежурному юристу.

Если вы не применили вычет НДС по таким товарам, то возврат не нужно отражать в декларации. Это касается как принятых на учет товаров, так и товаров, не принятых на учет (пп. 4 п. 3 ст. 170, п. 1 ст. 172 НК РФ, п. 38.8 Порядка заполнения декларации по НДС).

Отражение в декларации по НДС возврата денег от покупателя

НДС при возврате, начисленный с частичного внесения оплаты и уплаченный в бюджет, можно принять к вычету. Чтобы обосновать возмещение, требуется провести регистрацию СФ, выставленную на предоплату, в книге покупок.

При этом требуется отразить процедуры возврата заранее внесенной оплаты.

В графе 7 в книге покупок необходимо прописать данные о документе, который является доказательством перечисления предварительной оплаты. В отчетности действие будет отражено по строке 120 в 3 разделе.

Новый СФ при возвращении неотработанного аванса не требуется составлять. При получении предварительной оплаты от покупателя за счет предстоящей поставки, продавцом составляется СФ, где отображается поступившая сумма. Если контракт расторгается, вносятся изменения, аванс можно вернуть покупателю. Тогда показатель НДС, который начислен с предварительной оплаты и внесен в бюджет, возвращается согласно статье 171.

Вычет произвести можно в полной мере после того, как предварительная оплата возвращена, но срок действия не должен быть больше года. Продавцу требуется внести в учет корректировки, связанные с возвратом. Подтвердить право на оформление вычета можно документально, где есть данные о расторжении договоренности и возврате средств


НДС можно принять к вычету при соблюдении некоторых требований. Они отображены в Налоговом Кодексе. При покупке товаров они должны быть приобретены с целью выполнения производственной работы и прочих операций, которые облагаются сбором. Товары нужно принять к учету, то есть, оприходовать.

Отражение в декларации по НДС возврата денег от покупателя

НДС при возврате, начисленный с частичного внесения оплаты и уплаченный в бюджет, можно принять к вычету. Чтобы обосновать возмещение, требуется провести регистрацию СФ, выставленную на предоплату, в книге покупок.

При этом требуется отразить процедуры возврата заранее внесенной оплаты.

В графе 7 в книге покупок необходимо прописать данные о документе, который является доказательством перечисления предварительной оплаты. В отчетности действие будет отражено по строке 120 в 3 разделе.

Новый СФ при возвращении неотработанного аванса не требуется составлять. При получении предварительной оплаты от покупателя за счет предстоящей поставки, продавцом составляется СФ, где отображается поступившая сумма. Если контракт расторгается, вносятся изменения, аванс можно вернуть покупателю. Тогда показатель НДС, который начислен с предварительной оплаты и внесен в бюджет, возвращается согласно статье 171.

Вычет произвести можно в полной мере после того, как предварительная оплата возвращена, но срок действия не должен быть больше года. Продавцу требуется внести в учет корректировки, связанные с возвратом. Подтвердить право на оформление вычета можно документально, где есть данные о расторжении договоренности и возврате средств


Вычет произвести можно в полной мере после того, как предварительная оплата возвращена, но срок действия не должен быть больше года. Продавцу требуется внести в учет корректировки, связанные с возвратом. Подтвердить право на оформление вычета можно документально, где есть данные о расторжении договоренности и возврате средств

Если возвращающая сторона на ОСН, а принимающая — на УСН

Покупатель стоимость возвращенных поставщику товаров и НДС по ним показывает по строкам 010 или 020 разд. 3 декларации.

Практикующий аттестованный аудитор с 1995 года. Опыт налогового планирования, участие в налоговых спорах, подготовка заключений и рекомендаций по спорным вопросам налогообложения. Многолетний опыт проведения аудиторских проверок. Активно представляет интересы налогоплательщиков в налоговых органах.

Проведем обзор изменений, которые необходимо будет учесть с обозначенной даты. Надеемся, что настоящая статья для крымских и севастопольских бухгалтеров станет путеводителем, который поможет им в перечисленных выше документах проставить правильный код вида операции по НДС. У кого-то может образоваться существенная задолженность по штрафам или налогам, в результате чего государственные органы вынуждены произвести арест имущества. При определенных обстоятельствах оно продается. Чтобы избежать возможных недоразумений, нужно разобраться с этим вопрос более детально. Необходимо знать Задолженность клиента перед банком строго контролируется кредитной организацией.

Читайте также:  Оформление и получение визы в Таллин

Возврат качественного изделий происходит путём соблюдения условий договора их реализации, в котором указаны допустимые причины возврата реализуемой продукции. Поступление изделий продавцу необходимо оформлять по правилам регистрации товаров в книге учёта и выдачи потребителю корректировочной счет-фактуры.

Но может получиться так, что покупатель вернет вам товар уже в следующем периоде. Так вот тогда вы и заявите вычет по НДС.

Осуществляется заполнение по регламентированной форме и порядку, которые указаны в Приказе Минфина РФ от 15.10.2009 № 104н. Применяется при экспорте НДС-ставка 0, а информация о проведении продажи продукции должна отражаться в 4-м, 5-м и 6-м разделе декларации, подаваемой в Налоговую.

Это касается и вещей, полученных преступным путем и использовавшихся для поддержания организованной преступной группы. Даже если они находятся на сохранении у третьих лиц.

Таким образом, достоинство обратной реализации в том, что она гарантированно избавляет поставщиков от проблем с вычетами. и еще для целей налога на прибыль операции по возврату покупателем нереализованного товара продавцу, которые осуществляются на основании дополнительного соглашения после исполнения договора поставки, являются операциями по реализации (приобретению) товара.

Начисление НДС при экспорте – сложная процедура. Компании, вывозящие продукцию, могут рассчитывать на ставку 0%, однако она начисляется только в определенных ситуациях.

Продажа в пределах этой зоны регулируема такими актами:

  1. Соглашением (25.01.2008), в котором описаны принципы, когда взимаются косвенные налоги при вывозе продукции в ТС.
  2. Протоколом (11.12.2009), в котором описан порядок взимания налогов и осуществления контроля.
  3. Протоколом (11.12.2009), в котором расписаны нюансы об обмене данными в электронном формате об оплаченных налогах в пределах ТС

На основании п. 80 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н, уменьшение выручки в результате возврата некачественного товара, выявленного в следующем году, отражается как убыток, выявленный в отчетном году (п. 12 ПБУ 10/99 «Расходы организаций»).


Продажа в пределах этой зоны регулируема такими актами:

Возврат Товара Декларация По Ндс

Как откорректировать НДС у покупателя при возврате товаров поставщику.

На практике нередки случаи, когда покупатель возвращает товары (либо их часть) поставщику. В результате у покупателя возникает необходимость корректировки налоговых вычетов по НДС. О том, как правильно это сделать, вы узнаете из предлагаемого материала.

Товары возвращены продавцу. Действия покупателя в части НДС

Покупатели товаров в периоде возврата товаров должны произвести соответствующую корректировку налоговых вычетов (п. 11 ст. 103 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).

По общему правилу вычетам подлежат предъявленные плательщику суммы НДС при приобретении товаров независимо от даты проведения расчетов за приобретаемые товары либо уплаченные плательщиком при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь после их отражения в бухгалтерском учете и книге покупок (если ведение книги покупок осуществляется плательщиком) (п. 6 ст. 107 НК) |*|.

Следовательно, покупателю необходимо в отчетном периоде, в котором он возвращает товары, произвести корректировку налоговых вычетов. При возврате товаров в месяце их приобретения корректировку налоговых вычетов в налоговой декларации (расчете) по НДС (далее – декларация) не производят.

Пример 1. Товары получены в апреле и часть из них возвращена в этом месяце

Организация применяет общий порядок налогообложения. Товары получены в апреле 2015 г. стоимостью 24 000 000 руб. (в т.ч. НДС – 4 000 000 руб.). В апреле 2015 г. возвращено товаров на сумму 6 000 000 руб. (в т.ч. НДС – 1 000 000 руб.).

В декларации за январь – апрель 2015 г.отражают сумму налоговых вычетов в размере 3 000 000 руб. (4 000 000 – 1 000 000), если позволяет сумма налога, исчисленная от операций по реализации товаров.

При возврате товаров в месяце, следующем за их оприходованием, независимо от сроков представления декларации корректировку налоговых вычетов производят в декларации за месяц, в котором произведен возврат товаров.

Пример 2. Товары получены в апреле и часть из них возвращена в мае

Организация применяет общий порядок налогообложения. Товары стоимостью 24 000 000 руб. (в т.ч. НДС – 4 000 000 руб.) были получены в апреле 2015 г. Часть из этих товаров на сумму 6 000 000 руб. (в т.ч. НДС – 1 000 000 руб.) 11 мая 2015 г. была возвращена.

В декларации за январь – апрель 2015 г.подлежит отражению сумма налоговых вычетов в размере 4 000 000 руб., а в декларации за январь – май 2015 г. – 3 000 000 руб. (4 000 – 1 000), если позволяет сумма налога, исчисленная от операций по реализации товаров.

Аналогичные ситуации возникают и у плательщиков УСН, но только в случае оплаты приобретенных товаров, так как налоговые вычеты эти плательщики НДС производят только при оплате полученных товаров. При отсутствии оплаты полученных товаров и их возврате корректировку налоговых вычетов в их части не производят, так как эти суммы не могли участвовать в составе налоговых вычетов.

Пример 3. Плательщик УСН приобрел товары в апреле, а в мае они возвращены продавцу

Плательщик УСН приобрел в апреле 2015 г. товары с предъявленным НДС, при этом еще не была осуществлена их оплата. В мае 2015 г. данные товары были возвращены их продавцу.

Суммы предъявленного НДС в декларации ни за апрель, ни за май 2015 г. в составе налоговых вычетов не могут быть отражены.

Когда НДС по возвращенному товару больше вычетов отчетного периода

Когда сумма уменьшения налоговых вычетов в связи с возвратом товаров поставщику превышает налоговые вычеты отчетного периода, следует заполнить стр. 12 разд. I части I декларации, в которой отражают суммы уменьшения налоговых вычетов, превышающие сумму вычетов отчетного налогового периода (подп. 14.8 п. 14 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением МНС Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42; далее – Инструкция).

Таким образом, если корректировка налоговых вычетов превышает общую сумму налоговых вычетов отчетного налогового периода, данное превышение подлежит отражению в стр. 12 разд. I части I декларации и соответственно будет увеличивать общую сумму НДС, исчисленную по реализации товаров.

В следующих отчетных периодах, если общая сумма налоговых вычетов нарастающим итогом с начала года превысит сумму корректировки в связи с возвратом товаров, стр. 12 разд. I части I декларации не заполняют.

Пример 4. Отражение в декларации корректировки вычетов

Покупатель, исчисляющий НДС ежемесячно, в январе 2015 г. возвратил поставщику товары. Сумма ранее принятого к вычету НДС по этим товарам составила 30 000 000 руб. Общая сумма налоговых вычетов покупателя за январь 2015 г. равна 10 000 000 руб.

В связи с превышением суммы корректировки вычетов над общей суммой налоговых вычетов в стр. 12 разд. I части I декларации за январь 2015 г. следует отразить 20 000 000 руб.

За январь – февраль 2015 г. налоговые вычеты составили 100 000 000 руб. В декларации за указанный период налоговые вычеты составят 70 000 000 руб. При этом стр. 12 разд. I части I не заполняют, так как общая сумма налоговых вычетов за январь – февраль 2015 г. превышает сумму корректировки вычетов января 2015 г. (30 000 000 руб.).

Возврат товара нерезиденту при уплате НДС покупателем при ввозе товаров

Читайте также:  Образец заявления о переносе отпуска по болезни

В случае возврата таможенными и (или) налоговыми органами плательщику сумм НДС, ранее уплаченных при ввозе товаров и отраженных в составе налоговых вычетов, производится уменьшение сумм налоговых вычетов в том отчетном периоде, в котором произведен возврат таких сумм НДС (п. 18 ст. 107 НК).

Пример 5. Возврат иностранному поставщику товаров, по которым принят НДС к вычету

Организация в марте 2015 г. ввезла товары, произвела уплату НДС таможенным органам Республики Беларусь и приняла уплаченную сумму налога к вычету. В апреле 2015 г. эти товары возвращены поставщику и была заявлена таможенная процедура реэкспорта. Таможенным органом возвращен ранее уплаченный НДС в мае 2015 г.

Уменьшение сумм налоговых вычетов производится в мае 2015 г.

При возврате ввезенных товаров в месяце принятия их на учет отражение этих товаров в части II декларации не производят, если возврат товаров осуществлен по подтвержденной участниками договора (контракта) причине ненадлежащего качества и (или) комплектации (подп. 18.3 п. 18 Инструкции).

Справочно: в части II декларации производят расчет суммы НДС, взимаемого налоговыми органами при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь.

Пример 6. Возврат иностранному поставщику товаров в месяце их ввоза

Организация ввезла из Российской Федерации товар в апреле 2015 г. Этот товар возращен его продавцу в этом же месяце.

Уплату НДС по этому товару при его ввозе не производят.

При возврате по причине ненадлежащего качества и (или) комплектации ввезенных товаров по истечении месяца, в котором товары были приняты на учет, представляют декларацию, включающую часть II с внесенными изменениями и (или) дополнениями, заполненную в порядке, установленном подп. 8.1 п. 8 Инструкции (подп. 18.3 п. 18 Инструкции).

Справочно: при обнаружении неполноты сведений или ошибок в налоговой декларации (расчете) по налогам, исчисляемым без нарастающего итога с начала года, поданной за прошлый налоговый период, соответствующие изменения и (или) дополнения отражают в налоговой декларации (расчете), представляемой за тот налоговый период, за который обнаружены неполнота сведений или ошибки (подп. 8.1 п. 8 Инструкции).

Пример 7. Возврат иностранному поставщику товаров по истечении месяца, в котором осуществлен их ввоз

Организация ввезла из Российской Федерации товар в апреле 2015 г. Это товар возращен его продавцу в мае 2015 г.

Уплату НДС по этому товару при его ввозе производят на основании части II декларации за апрель 2015 г. Затем в мае 2015 г. следует представить уточненную часть II декларации без указания этого товара.

Возврат не состоящему на учете в налоговом органе нерезиденту товара, по которому покупателем был уплачен НДС

При реализации товаров на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь, обязанность по исчислению и перечислению в бюджет НДС возложена на состоящие на учете в налоговых органах Республики Беларусь организации, приобретающие данные товары. Такие организации имеют права и несут обязанности, установленные ст. 21 и 22 НК (п. 1 ст. 92 НК).

Уплаченные суммы налога в таких ситуациях подлежат вычету у покупателя товаров в общеустановленном порядке.

С учетом изложенного при возврате товара нерезиденту и получении от нерезидента суммы, уплаченной за товар, у покупателя в налоговом периоде возврата товара уменьшается как сумма НДС, указанная в стр. 13 декларации, так и сумма налоговых вычетов по этому товару.

Справочно: в стр. 13 декларации отражают налоговую базу и суммы НДС, подлежащие уплате при приобретении товаров у иностранных организаций

Пример 8. Отражение возврата товаров нерезиденту в декларации

В феврале 2015 г. на территории Республики Беларусь приобретены товары у иностранной организации, не состоящей на учете в налоговом органе Республики Беларусь. Эти товары 26 апреля 2015 г. были возвращены их продавцу, а также была получена ранее произведенная оплата за них.

В декларации за январь – апрель 2015 г.следует уменьшить показатель стр. 13 декларации на стоимость возвращенных товаров и показатель стр. 15 (налоговые вычеты) на сумму налога, исчисленную от стоимости этих товаров, которая ранее принималась к вычету.

Ведение книги покупок

Плательщикам, принявшим решение вести книгу покупок, необходимо учесть, что при корректировке в сторону уменьшения налоговых вычетов показатели гр. 10–13 книги покупок отражают со знаком “–” (минус). Указанную корректировку (передачу) налоговых вычетов производят в отношении сумм НДС, ранее отраженных в книге покупок |*|.

* Информация о заполнении книги покупок в 2015 г. доступна для подписчиков электронного “ГБ”

Итоговую сумму НДС за месяц, в котором производится корректировка в сторону уменьшения налоговых вычетов, отражают в гр. 11 (в гр. 12 или 13) со знаком “−” (минус), если сумма уменьшения (передаваемая сумма) превышает имеющиеся в книге покупок за этот месяц суммы НДС, а также если в книге покупок за этот месяц суммы НДС отсутствуют (подп. 110.10 и 110.11 п. 110 Инструкции).

Соответственно корректировку сумм налога в книге покупок делают за тот отчетный период, в котором произведен возврат товаров покупателем продавцу

Пример 9. Отражение возврата товаров в книге покупок

Организация в апреле 2015 г. приобрела товары с выделенным НДС и внесла эту сумму налога в книгу покупок за апрель. Сумма налога была принята к вычету при исчислении НДС за апрель 2015 г. В мае 2015 г. эти товары были возвращены их продавцу.

В книге покупок в мае 2015 г. следует уменьшить сумму НДС на возвращенную сумму налога по возвращенным товарам.

Если же в книге покупок за май 2015 г. отсутствуют суммы НДС в связи с тем, что не было приобретения товаров, то в ней за май 2015 г. надо отразить возвращенную сумму НДС по возвращенным товарам со знаком “–” (минус).

Справочно: при обнаружении неполноты сведений или ошибок в налоговой декларации (расчете) по налогам, исчисляемым без нарастающего итога с начала года, поданной за прошлый налоговый период, соответствующие изменения и (или) дополнения отражают в налоговой декларации (расчете), представляемой за тот налоговый период, за который обнаружены неполнота сведений или ошибки (подп. 8.1 п. 8 Инструкции).

возврат товара в декларации по ндс

Так, если право собственности на не перешло (товар не был принят покупателем), то показатели выручки для целей налогообложения прибыли и НДС будут различаться. Для целей налогообложения прибыли в таком случае выручка отсутствует. А для целей учета НДС выручка по отгруженному товару отражается в декларации. А по факту возврата продавец принимает к вычету НДС по возвращенному товару на основании составленного им корректировочного счета-фактуры.

Добавить комментарий