двойное налогооблажение

Инструменты для устранения двойного налогообложения

Для устранения ДН пользуются двумя способами:

  1. Односторонним. Предполагает меры со стороны одного государства. При этом изменяются нормативные акты, касающиеся налогов, в одной стране. Первым методом одностороннего устранения ДН является налоговый кредит. Предполагает зачет налогов, выплаченных в другой стране, в счет обязательств плательщика внутри государства. Второй метод – налоговая скидка. Предполагает вычет из суммы налогов внутри государства сумму налогов, выплаченных в другой стране.
  2. Многосторонним. Предполагает заключение международных соглашений и конвенций. То есть для реализации этого способа нужны усилия двух государств. Наиболее актуальный метод – распределительный. При этом активы в одном государстве перестают облагаться налогом в пользу другой страны.

К СВЕДЕНИЮ! Как правило, для устранения двойного налогообложения применяются оба этих метода.

  • Формирование точных понятий, которые используются в рамках нормативных актов. Интерпретация терминов.
  • Разработка схемы ликвидации ДН, при котором каждая страна выбирает отдельную налогооблагаемую базу. Налог взимается с конкретного дохода.
  • Формирование механизма ликвидации ДН в случаях, когда оба государства облагают налогами все доходы.
  • Ликвидация обложения налогами, которое дискриминирует плательщика, в другой стране.
  • Обмен актуальными сведениями, для того чтобы не допустить уклонения от обязательных плат или злоупотребления законом.
  • Установление оптимальных способов ликвидации ДН в отношении доходов резидентов.

Налогообложение на прибыль от сдачи недвижимости в аренду

Если резидент РФ имеет прибыль от сдачи объекта в аренду, который находится, например, в Германии, то весь оплаченный там налог вычитается из суммы сбора в РФ. Подоходный налог для резидентов России — 13 %. Если размер выплаченного налога в ФРГ меньше того, что рассчитали в РФ, то необходимо доплатить разницу.

Если человек сдает в аренду объект за границей и получает с этого доход, он обязан этот факт задекларировать в РФ. Представляется декларация в виде 3-НДФЛ. Дополнительно потребуется один из документов:

  • Подтверждение размера прибыли и оплаченного налога. В нем указываются тип и размер дохода, год его получения, сумма начисленного сбора и дата его оплаты.
  • Нотариально заверенная налоговая декларация на русском языке, которую подали в другой стране. Дополнительно потребуется ксерокопия платежки, свидетельствующей об оплате сбора.

Еще больше информации о налогах узнайте из видео, представленном ниже.

Оплаченный за границей налог засчитывается при представлении декларации. Сообщить о прибыли в налоговую службу и получить зачет налога разрешено на протяжении трех лет с момента получения дохода.

  1. Гражданин РФ имеет в Германии недвижимость и получает прибыль со сдачи ее в аренду. Налоговая ставка от аренды в Германии составляет 23,4 %, в России — 13 %. Оплачивая сбор в ФРГ, где была получена прибыль, резиденту не придется что-то платить в России, так как подоходный налог в стране ниже.
  2. Вычеты, предоставленные резиденту за рубежом, не учитываются при начислении налогового сбора в России. Например, у россиянина есть коттедж во Франции, от сдачи в аренду которого его годовой доход составляет 18 000 €. По местному закону собственник может потребовать половину налогооблагаемой суммы в счет содержания своей недвижимости. Следовательно, налогом будут облагаться не 18 тысяч, а — девять. Налоговая ставка нерезидентов составляет 20 %, а значит, 1800 € нужно будет отдать в счет налога.

Система вычетов не работает на территории РФ. Таким образом, резиденту следовало бы платить налоговый сбор с 18 000 €, а это 2340 € в год (13 %). Но благодаря подписанному договору об устранении двойных налогов между странами налогоплательщик доплатит всего лишь 540 €.

График распределения налогов (%)

Внимание! Если налоговый сбор выплачивается в РФ по упрощенной системе, то зачет его в другой стране невозможен.


Если собственник объекта не подходит под вышеперечисленные требования, он обязан представить налоговую декларацию в виде 3-НДФЛ до 30 апреля следующего года после продажи объекта. А до 15 июля оплатить налоговый сбор.

Что такое двойное налогообложение?

Все, что связано с системой налогов, регулируется положениями Налогового кодекса Российской Федерации. Именно к этому документу следует обращаться в первую очередь, чтобы разобраться в тонкостях процесса. И одним из основополагающих положений является утверждение, что каждый самостоятельный отдельный объект налогообложения должен платить только один налог каждого конкретного вида, определенного в законе.

Таким образом, теоретически не должно быть взимания двух аналогичных налогов с одного и того же объекта. Однако на практике иногда встречается обратная ситуация, которая и попадает под определение двойного налогообложения (или Double Taxation).

Суть этого явления в том, что за единый отрезок времени (налоговый период) дважды облагаются налогом одни и те же активы, доходы, имущество, принадлежащие одному и тому же налогоплательщику.

Двойное налогообложение может быть внешним и внутренним.

Первый вариант наиболее распространенный и вызывающий наибольшие нарекания. Это происходит в том случае, если проведенная операция (которая и привела к получению дохода или созданию актива) попадает под две налоговые юрисдикции. Автоматически она в обеих подлежит налогообложению.

Внутреннее двойное налогообложение связано с действием законов на разных административно-территориальных уровнях и присуще далеко не всем странам. Скажем, в Швеции подоходный налог гражданин уплачивает дважды – на государственном и местном уровнях.

Еще одним примером такого внутреннего вида Double Taxation вполне может служить налогообложение доходов корпораций. Вначале налогом облагаются доходы корпорации (юрлица), а затем – акционеров (физлица), которые получают дивиденды. А ведь, по сути, это один и тот же доход.

Первое – это существование некоторых юридических норм, которые и позволяют один и тот же объект дважды облагать одним и тем же налогом. Второе – это экономические последствия применения таких норм, когда налогоплательщик в результате получает прямой финансовый ущерб из-за уплаты двойного налога.

Соглашение об избежании двойного налогообложения: как дважды не платить налог на доходы от зарубежной недвижимости

Налоговый резидент России — лицо, проживающее в стране не менее 183 дней в году. Статус российского налогового резидента имеют многие владельцы заграничной недвижимости, которые получают доход от аренды или при продаже объектов.

На весь свой мировой доход российские налоговые резиденты платят налоги в России. Налоги с доходов от недвижимости резиденты платят ещё и в стране расположения объекта, если это предусмотрено местными законами.

Однако налог не всегда платится два раза. Есть возможность перезачесть уплаченный налог за рубежом, если это предусмотрено соглашениями об избежании двойного налогообложения (сокращенно — СоИДН). В таком случае в России не нужно будет платить налог или нужно будет доплатить только разницу до российской ставки.

На весь свой мировой доход российские налоговые резиденты платят налоги в России. Налоги с доходов от недвижимости резиденты платят ещё и в стране расположения объекта, если это предусмотрено местными законами.

Как вычитается налог при получении прибыли от продажи имущества за границей?

Ст. 232 НК РФ предусматривает и учитывает налоги, которые были оплачены при продаже недвижимого имущества за пределами страны. Утвержденное в 2012 году письмо зафиксировало такой факт, что процедура продажи дома в России и за границей ничем не отличается. Правила одинаково касаются как того, так и другого случая.

Читайте также:  Выдел супружеской доли в 2020 году

По новым правилам человек, получивший вознаграждение за продажу квартиры, не обязан выплачивать сборы в двух случаях. Это установка касается объектов, которые поступили во владение покупателя до первого января 2016 года. В собственности предыдущего хозяина она должна находиться не менее трех лет.

Во втором случае не нужно делать взносы для российской фискальной службы, если квартира была приобретена после первого января 2016 года. Но при этом существует ряд определенных условий. Во-первых, она должна была находиться в собственности продавца не менее пяти лет. Исключение составляет недвижимое имущество, которое перешло по наследству согласно договору дарения от родственника или в ходе соглашения по пожизненному содержанию несамостоятельного члена семьи. В данной ситуации минимальный период составляет три года.

Важно помнить и тот факт, что такое освобождение от уплаты сборов целесообразно и законно лишь в том случае, если недвижимость не использовалась в предпринимательских целях.

Предпринимательская деятельность, согласно любому соглашению, осуществляется по единому требованию. Оно гласит, что сборы нужно выплачивать только в страну, которая является источником дохода, только при следующих условиях:

Юридическое и экономическое двойное налогообложение в России

Надежда Тихонова Последние изменения: май, 2020 85

Налоги обязаны отчислять не только резиденты страны, но также граждане и организации, которые проживают в другом государстве, и при этом ведут свою экономическую деятельность на территории РФ. Ситуация, при которой приходится уплачивать налоги в бюджеты сразу 2 государств, представляет собой двойное налогообложение в России. Чтобы избежать ее, необходимо предоставить в ФНС соответствующие документы, а также убедиться в наличии соглашения между РФ и другой страной.

    • Суть и виды двойного налогообложения
    • Соглашение об избежании: перечень стран
    • Устранение двойного налогообложения
    • Как доказать факт ведения деятельности за границей: практика
    1. Юридическое двойное налогообложение в России – один экономический субъект совершает одну операцию, с которой удерживают налоги сразу несколько государств – 2 и более.
    2. Экономическое двойное налогообложение в российской экономике – налог удерживается с 2 субъектов, которые получили один и тот же доход.

    Соглашение об избежании двойного налогообложения: как не платить налог дважды?

    При покупке жилья для личного пользования, как правило, не возникает проблем с выплатой налогов. Но зарубежную недвижимость все чаще сдают в аренду для получения дохода. Собственность является объектом для налогообложения в том государстве, на территории которого она находится. Но как быть, если ее владелец — налоговый резидент другой страны? Встает вопрос о том, как не платить налог дважды. Аспекты, связанные с выплатой налогов на прибыль, регулирует соглашение об избежании двойного налогообложения.

    Два государства — один налог

    Каждая страна имеет право взимать налоги на своей территории, в том числе с доходов иностранных граждан. Государства на международном уровне заключают соглашения для того, чтобы владельцам недвижимости не приходилось платить налог дважды: в одной стране — потому что владелец является ее резидентом, в другой — потому что собственность находится на ее территории.

    «Ни физическое, ни юридическое лицо не может самостоятельно выбирать страну для уплаты налога,— говорит Анатолий Розенберг, управляющий партнер юридической фирмы „Розенберг и партнеры».— В соглашениях между государствами указываются условия, при которых лицо становится налогоплательщиком в той или иной стране. Для физического лица это зависит от многих факторов, среди которых — источник налогообложения, гражданство, резидентство, постоянное местопребывание. Для юридического лица основным требованием является наличие представительства на территории иностранного государства».

    Россия заключила соглашения об избежании двойного налогообложения с 74 государствами, среди которых — популярные у россиян Болгария, Египет, Франция, Кипр, Турция. К 2012 году Россия планирует подписать соглашение с Латвией. До сих пор такой договор не заключен с Эстонией.

    В соглашении об избежании двойного налогообложения указаны виды налогов, которые это соглашение регулирует, а также круг лиц, на которых распространяются нормы документа. Приводятся условия налогообложения, срок действия и порядок прекращения соглашения. Международные соглашения определяют правила разграничения прав каждого государства по налогообложению организаций и физических лиц. Но методы реализации этих положений (порядок уплаты налогов и способы привлечения к ответственности за нарушения) устанавливаются внутренним законодательством каждой страны.

    «Отличия между юридическими и физическими лицами в аспекте избежания двойного налогообложения заключаются в объекте налогообложения. Для физических лиц объектом налогообложения является доход и соответственно установлен налог на доходы физического лица, для юридических лиц объектом налогообложения является прибыль,— объясняет Розенберг.

    В Российской Федерации налогами, рассматриваемыми в рамках международных соглашений, являются НДФЛ (для физических лиц) и налог на прибыль (для юридических лиц). В зарубежной практике встречаются налог на доход, налог на доходы от прироста стоимости имущества (для физических лиц), налог с корпораций, налог от прироста стоимости имущества (для юридических лиц).

    Одна из целей таких соглашений — препятствовать уклонению от уплаты налогов и способствовать обмену информацией по налоговым преступлениям. Так, осенью 2010 года Россия и Кипр подписали протокол к договору об избежании двойного налогообложения, который позволяет обмениваться информацией о налогах и исключает Кипр из «черного» списка оффшоров.

    Метод зачета

    Статья 311 Налогового кодекса РФ позволяет россиянам зачитывать налоги, выплаченные за рубежом.

    «В течение налогового периода при подаче декларации налогоплательщик имеет право просить зачесть налоги, уплаченные в другом государстве, при определении налоговой базы в целях налогообложения. Для этого он обязан предоставить документы из иностранного государства об уплате налогов»,— объясняет Анатолий Розенберг.

    Но зачет возможен в том случае, если налоги, взимаемые обеими странами, идентичны, сумма не превышает предельно возможную величину, налог был фактически уплачен за границей, налогоплательщик собрал все необходимые документы и предоставил декларации и по российскому, и по иностранному налогу.

    Если доход, полученный за рубежом, не включается в налогооблагаемый доход в России, то зачет производить нельзя.

    Сумма зачитываемого налога не должна превышать величины российского налога. Если налог в государстве-источнике дохода ниже, то в России доплачивается недостающая часть суммы. Допустим, россиянин сдает в аренду дом во Франции и получает 18 000 евро в год. Согласно французскому законодательству, он имеет право вычесть из налогооблагаемой суммы 50% в связи с расходами на содержание жилья. Следовательно, 9 000 евро облагается налогом на доход от аренды. Минимальная ставка для нерезидентов — 20%. Значит, в год россиянин выплачивает налог в сумме 1 800 евро. Кроме того, он обязан платить ежегодный подоходный налог и в России, ставка которого для физических лиц — 13%. В России не действует система вычетов при уплате налогов, значит, платить ему придется с полной суммы в 9 000 евро, то есть 2 340 евро в год. Но поскольку между Россией и Францией действует соглашение об избежании двойного налогообложения, россиянину не придется платить два налога. Из 2 340 евро, которые нужно заплатить в России, будут вычтены 1 800 евро. Таким образом, налогоплательщик заплатит 1 800 евро во Франции и 540 евро в России.

    Не забудьте о декларации

    Чтобы не платить налог дважды, налоговые резиденты (лица, проживающие на территории России не менее 183 дней в году) должны подать декларацию о доходах в российские налоговые органы. Кроме того, если налоги были уплачены за рубежом, необходимо предоставить справку, подтверждающую это.

    Во всех странах существуют разные сроки подачи декларации о доходах. В России это необходимо сделать до 30 апреля, в США — до 15 апреля, в Германии — до конца мая, во Франции — до 1 сентября, в Великобритании — до 31 октября. Собственники часто сталкиваются с ситуацией, когда срок подачи декларации в России наступает раньше, чем в той стране, где находится недвижимость.

    «В этом случае необходимо исходить из принципа «источник дохода» и обязанности уплаты налога в стране происхождения такого дохода. Нужно руководствоваться нормами государства, в котором наступает обязанность по уплате налога. Если она наступает позже, чем в РФ, то в декларацию доходы логично не включать, так как в стране происхождения дохода налоговый период еще не окончился»,— считает Розенберг.

    На территории тех стран, где приобретается недвижимость, россияне платят налог по ставке, которая зачастую выше, чем ставка для резидентов. В каждом государстве — свои ставки, и рассчитываются они по разным схемам. Например, в Австралии максимальная ставка подоходного налога для нерезидентов может достигать 46,5%, во Франции ставка для иностранцев — 20—25% от полученной прибыли, в Великобритании — 20%. Перед тем, как сдавать зарубежную собственность в аренду, рекомендуется изучить местное налоговое законодательство и условия, указанные в соглашении об избежании двойного налогообложения. Это поможет избежать проблем с налоговыми органами.

    Важно помнить, что уклонение от уплаты налогов — уголовное преступление, поэтому не получится безнаказанно платить налоги за рубежом по меньшей ставке, чем в России, и не заполнять при этом налоговую декларацию на родине.

    «Сдача налоговой декларации — это обязанность налогоплательщика, вне зависимости от того, в какой стране он платит налоги»,— говорит Анатолий Розенберг.

    Страны, с которыми Россия заключила соглашения об избежании двойного налогообложения (май 2011):

    Австралия
    Австрия
    Азербайджан
    Албания
    Алжир
    Армения
    Белоруссия
    Бельгия
    Болгария
    Бразилия
    Великобритания
    Венгрия
    Венесуэла
    Вьетнам
    Германия
    Греция
    Дания
    Египет
    Израиль
    Индия
    Индонезия
    Иран
    Ирландия
    Исландия
    Испания
    Италия
    Казахстан
    Канада
    Катар
    Кипр
    Киргизия
    Китай
    Кувейт
    Ливан
    Литва
    Люксембург
    Македония
    Малайзия
    Мали
    Марокко
    Мексика
    Молдова
    Монголия
    Намибия
    Нидерланды
    Новая Зеландия
    Норвегия
    Польша
    Португалия
    Румыния
    Северная Корея
    Сербия
    Сингапур
    Сирия
    Словакия
    Словения
    США
    Таджикистан
    Туркменистан
    Турция
    Узбекистан
    Украина
    Филиппины
    Финляндия
    Франция
    Хорватия
    Черногория
    Чехия
    Швейцария
    Швеция
    Шри-Ланка
    ЮАР
    Южная Корея
    Япония

    Если доход, полученный за рубежом, не включается в налогооблагаемый доход в России, то зачет производить нельзя.

    Юридическое двойное налогообложение в России

    В современном налоговом законодательстве РФ нет конкретных ограничений относительно двойного налогообложения. Однако можно заметить, что в старом ФЗ «Об основах налоговой системы РФ» уже был определен принцип однократности налогообложения. Он состоял в том, что один объект может облагаться всего лишь одним видом налога и не более одного раза.

    В действующем НК РФ статьи относительно однократности нет, более того, встречаются случаи обложения одного объекта двукратно. В частности, речь идет о транспортном налоге и налоге на имущество организаций. Это можно проследить в следующих статьях Налогового кодекса:

    1. 374 — устанавливает, что в качестве объекта налога на имущество компаний выступают движимые и недвижимые объекты, находящееся на балансе фирмы;
    2. 358 — определяет, что налогом на транспорт облагаются все виды транспортных средств.

    Получается, что автомобили, находящиеся на балансе компаний облагаются дважды. Тем не менее, судебные инстанции устанавливают, что объект по обоим обязательным платежам проходит один и тот же, но налогооблагаемая база в обоих случаях разная. Так, налог на имущество компаний взимается исходя из стоимости автомобиля, а транспортный налог – в зависимости от его мощности. Однако в этом случае речь идет все же о двойном налогообложении, которое оказывает весьма негативное воздействие на бизнес.

    • Иностранная фирма в России не может облагаться большими налогами, чем резиденты страны;
    • Перечисление средств за рубеж в форме процентного дохода не запрещается, но отслеживается соответствующими государственными органами.

    Международные соглашения об избежании двойного налогообложения как составная часть налогового законодательства

    3) определения и установления условий налогообложения (ограничений по налогообложению) в государстве – источнике дохода таких видов доходов, как:

    Судебная практика по вопросам избежания двойного налогообложения

    Разберем некоторые ситуации, по которым уже есть сложившаяся судебная практика:

    1. О том, какой орган считается компетентным при заверении подтверждения постоянного местоположения зарубежной компании.

    Определением ВАС от 07.11.2013 № ВАС-15167/13 установлено, что выданные немецкой фискальной службой свидетельства о регистрации иностранной компании в качестве плательщика налога на добавленную стоимость и об освобождении от обложения налогами не являются необходимым подтверждением о постоянном месторасположении компании в Германии. Тем не менее суды, рассматривающие данные документы, ранее сочли эти документы достаточными для освобождения от уплаты налога с дохода в России в соответствии с международным соглашением. Высший суд не установил в данных выводах нарушения.

    В определении ВАС от 26.03.2014 № ВАС-716/13 судьи не нашли нарушений в доводах ФАС ДО (постановление от 14.11.2013 № Ф03-5168/13), который сделал выводы, что предоставленные корейскими налогоплательщиками свидетельства о регистрации компаний, подписанные начальниками фискальных служб 2 округов Кореи, являются достоверными подтверждениями о постоянном местонахождении иностранных контрагентов.

    Больше информации о том, как компаниям подтверждать свое постоянное местоположение, читайте в нашей статье «Как иностранная компания должна подтвердить свое местопребывание».

    1. О предоставлении подтверждения до даты получения дохода.

    В постановлении ФАС МО от 15.02.2013 № Ф05-15470/12 говорится о том, что удержание налога с дохода иностранного компаньона должно быть произведено налоговым агентом из России, поскольку подтверждающие документы были предоставлены после момента выплаты дохода.

    1. О ежегодном предоставлении подтверждений.

    В постановлении ФАС МО от 17.01.2014 № Ф-05-16745/13 указывается на то, что если в подтверждающем документе не указан срок действия на иные налоговые периоды, то он не может быть принят как обоснование в другие налоговые периоды. В то же время в письме Минфина от 14.04.2014 № 03-08-Р3-016905 указывается, что в ст. 312 НК нет положений об ограничении срока действия предоставленных подтверждений.

    1. О проставлении апостиля.

    В своих решениях суды придерживаются позиции, избранной Президиумом ВАС и изложенной им в постановлении от 28.06.2005 № 990/05 (в то время еще действовали методические рекомендации) об обязательном проставлении апостиля. Решение было продиктовано требованием о соответствии Конвенции от 1961 г. В недавних решениях арбитражных судов также говорится о том, что наличие апостиля является обязательным (постановление ФАС МО от 15.02.2013 № Ф05-15470/12).

    Каждое из подписанных Россией международных соглашений об избежании двойного налогообложения (всего их по состоянию на 2017 год 83 единицы) имеет свое уникальное содержание. Но в последнее время во всем мире намечается тенденция по унификации таких соглашений. Предполагается унификация текстов соглашения в соответствии с изложенными в Модельной конвенции, разработанной Организацией экономсотрудничества и развития, постулатами.

    Соглашение об избежании: перечень стран

    Чтобы понять, как регулируется взаимодействие между странами в сфере налоговых отношений, необходимо изучить соответствующий список, указанный в Информационном письме Минфина. Согласно этому перечню соглашение об избежании двойного налогообложения подписано Россией с 83 государствами, в том числе:

    1. США;
    2. Япония;
    3. Германия;
    4. Казахстан;
    5. Белоруссия;
    6. Израиль;
    7. Бразилия;
    8. Китай;
    9. Великобритания и многие другие.

    По общему правилу международное соглашение имеет приоритет над внутренним законодательством конкретной страны, в том числе РФ. Поэтому наличие документа говорит о том, что страны прилагают все меры для избежания этой ситуации. В отношении государств, которые не содержатся в этом списке, подобные гарантии отсутствуют.

    В первом случае государство исходит из того, что резидент должен обязательно отчислять налоги в соответствующий бюджет, даже если операции проводились за рубежом. Во втором случае основное значение имеет территория: налоги поступают в ту страну, на территории которой и ведется экономическая деятельность.

    ДВОЙНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

    ДВОЙНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ (double taxation) Налогообложение, при котором один и тот же доход облагается налогом в двух или нескольких странах. Обычно . смотреть

    ДВОЙНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ (double taxation) Налогообложение, при котором один и тот же доход облагается налогом в двух или нескольких странах. Обычно . смотреть

    Если белорусская компания — получатель дохода

    Если по условиям договора белорусская организация является получателем дохода, то при заключении договора необходимо уточнить возможное удержание налога в стране выплаты дохода, так как фактически на счет белорусской компании может прийти сумма, уменьшенная на сумму удержанного налога.

    Справочно.
    В соответствии с абз. 3
    подп. 1.8 п. 1 Указа Президента Республики Беларусь от 27.03.2008 № 178 «О порядке проведения и контроля внешнеторговых операций» разрешено непоступление на счет экспортера суммы денежных средств, направляемых на уплату налогов согласно законодательству иностранного государства.

    Например, если белорусская организация предоставила российской организации лицензию на использование компьютерной программы, то выплачиваемые российской организацией лицензионные платежи будут являться объектом налогообложения в России налогом на прибыль по ставке 20 % (подп. 4 п. 1 ст. 309 Налогового кодекса Российской Федерации).

    Вместе с тем в п. 2 ст. 11 Соглашения между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995 установлено, что доходы от авторских прав и лицензий могут облагаться налогами в договаривающемся государстве, в котором они возникают (то есть в России), и в соответствии с законодательством этого государства, но, если получатель фактически имеет право на эти доходы, налог, взимаемый таким образом, не может превышать 10 % валовой суммы доходов от авторских прав и лицензий. Таким образом, если белорусская организация предоставит российской организации справку, подтверждающую ее постоянное нахождение в Беларуси, то ставка удерживаемого в России налога может быть снижена до 10 %.

    Справочно.
    Факт постоянного местонахождения белорусской организации удостоверяется справкой (форма установлена
    постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 26.04.2013 № 14), выдаваемой налоговым органом по месту постановки на учет белорусской организации на основании ее обращения (п. 4 ст. 144 НК).

    Справочно.
    Перечень доходов иностранной организации из источников на территории Республики Беларусь, с которых подлежит уплате налог на доходы в Республике Беларусь, предусмотрен
    ст. 146 НК.

    ДВОЙНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

    1) обложение дважды одного и того же вида дохода, одной и той же его суммы разными налогами. Например, если заработная плата работника облагается подоходным налогом, то дополнительный налог на фонд заработной платы предприятия, в который входит и зарплата работника, приводит к ее двойному налогообложению; 2) обложение одного и того же дохода идентичным налогом в разных странах. Например, у гражданина, работающего за рубежом, налог на его доход может взиматься в стране его гражданства и за рубежом по месту работы, чего желательно избегать. Для защиты от двойного налогообложения заключаются межправительственные соглашения, вводятся нормативные акты, законы.

    1) обложение дважды одного и того же вида дохода, одной и той же его суммы разными налогами. Например, если заработная плата работника облагается подоходным налогом, то дополнительный налог на фонд заработной платы предприятия, в который входит и зарплата работника, приводит к ее двойному налогообложению; 2) обложение одного и того же дохода идентичным налогом в разных странах. Например, у гражданина, работающего за рубежом, налог на его доход может взиматься в стране его гражданства и за рубежом по месту работы, чего желательно избегать. Для защиты от двойного налогообложения заключаются межправительственные соглашения, вводятся нормативные акты, законы.

    Договор об устранении двойного налогообложения [ | ]

    Договоры об избежании двойного налогообложения представляют собой международные межправительственные соглашения, призванные не допустить неограниченное налогообложение одного и того же дохода в нескольких государствах. Договоры, как правило, заключаются в целях поощрения экономического сотрудничества между разными странами.

    При этом надо понимать, что подобные договоры распространяются на ограниченный круг лиц (резидентов договаривающихся сторон) и действуют в отношении чётко определённых видов налогов. На компании, работающие в офшорном секторе или пользующиеся льготными налоговыми режимами, действие договоров об устранении двойного налогообложения обычно не распространяется. Таким образом, воспользоваться преимуществами договора об устранении двойного налогообложения могут только компании, зарегистрированные в офшорах (например, на Кипре, в Великобритании, Нидерландах и так далее) [3] , и только в отношении так называемых «прямых» налогов: на прибыль, на прирост капитала и на имущество. Правила обложения «косвенными» налогами, например НДС, договоры не регулируют.

    Чтобы воспользоваться преимуществами договора об устранении двойного налогообложения, офшорная компания должна получить по месту своей регистрации свидетельство из налогового органа, подтверждающее, что она действительно считается налоговым резидентом этой страны [ источник не указан 2677 дней ] .

    Надо учитывать и то, что доходы, полученные иностранцем (нерезидентом или резидентом) в России, являются также объектом налогообложения и в стране его проживания, т.е. налог в этом случае уплачивается дважды: в первый раз по законам РФ, во второй — по законам страны проживания иностранца (где, как правило, уплачивается налог на всемирный доход).

    Читайте также:  Прописать постороннего человека в квартиру, последствия
Добавить комментарий